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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  Vorsorgende Organisationsstrukturen und unternehmerisches Sanktionsrisiko

  Konzeptionelle Überlegungen und Best Practices
  

  Dr. Carsten Wegner

  …Arbeitsschutzverstöße) abzielen, auf das unternehmerische Sanktionsrisiko auswirken. 1. § 30 OWiG (Unternehmensgeldbuße) 1.1 Eingeschränkter Täterkreis § 30 Abs. 1 OWiG… …. Die Vorschrift knüpft dabei an das Fehlverhalten einer Leitungsperson an, deren Kreis abschließend aufgeführt ist: vertretungsberechtigtes Organ einer… …Finanzkontrolle, die Rechnungsprüfung oder das Umweltmanagement. Erfasst sein dürften aber auch der Leiter der Internen Revision oder der Compliance-Beauftragte. Um… …im Verhältnis zu der Gesellschaft normiert ist. 2 1.2 Unternehmensbezogene Pflichtverletzung Um gegen das Unternehmen eine Geldbuße verhängen zu können… …erforderlich. bereichert haben; ausreichend ist aber auch bereits die Intention einer solchen Bereicherung. Ferner muss das Individualverhalten „als“… …Geldbuße gegen das Unternehmen festgesetzt, der eigentliche Individualtäter aber nicht sanktioniert wird, etwa weil ihm ein Strafausschließungsgrund zur… …Seite steht oder weil das insoweit geführte Strafverfahren nach § 153a StPO eingestellt wird. Letzterer – in der Strafverfolgungspraxis nicht selten… …Euro (Satz 1 Nr. 2). Ist die Anknüpfungstat eine Ordnungswidrigkeit, so bestimmt sich das Höchstmaß der Geldbuße nach dem für die Ordnungswidrigkeit… …Vorwerfbarkeit für maßgeblich. Gegen eine vollkommen auf das Individuum ausgerichtete Zumessung der Geldbuße spricht aber bereits die selbst vom BGH6 aus § 30 Abs… …die nachweisliche organisatorische Unvermeidbarkeit der Anknüpfungstat nicht unberücksichtigt bleiben, wenn die Geldbuße konkret zugemessen wird. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Fazit und Ergebniszusammenfassung

  Dr. Corinna Boecker

  …werden. Da mit ihnen regelmäßig ein wirtschaftlicher Schaden für die Wirtschaft im Allgemei- nen sowie das betroffene Unternehmen im Speziellen verbunden… …. 2. Das Auftreten von Accounting Fraud ist regelmäßig an das Vorliegen von drei Voraussetzungen gebunden, die im Schrifttum als Fraud Triangle be-… …ermöglicht, ihre Tat zu begehen. Erlaubt die persönliche Einstel- lung eines Täters ihm, den Accounting Fraud tatsächlich zu begehen, ist das Kriterium der… …inneren Rechtfertigung erfüllt. Sobald eine der drei Vor- aussetzungen vorliegt, steigt das Risiko, dass Verstöße begangen werden. 3. Die Auswirkungen von… …, beeinflusst dies zunächst ihren eigenen Börsenwert. Darüber hinaus hat die Erfahrung gezeigt, dass die Kapitalmarktakteure verunsichert und das Vertrauen… …nicht nur in das im Fokus stehende Unternehmen verloren haben, sondern darüber hinaus die Kapitalmarktorganisation insgesamt ebenso wie die zugehörigen… …Normset- zung zu reagieren. Eine wesentliche Maßnahme in den USA war die Verabschiedung des SOX im Jahr 2002. Das Gesetz enthält sowohl Vor- schriften zur… …403 Abgrenzung des Corporate Governance-Verständnisses folgend – die Rolle von Vorstand und Aufsichtsrat betrachtet. 7. Auf das Vorliegen von… …eine mangelhafte Kommunikation zwischen Vorstand und Aufsichtsrat. Für die externen und internen Prüfer bedeutet das Vorhandensein von Risikofakto- ren… …regulierte Kooperation einzelner ebenso wie aller Bereiche untereinander dem genannten Ziel. Für die externe Jah- resabschlussprüfung hat das IDW im Jahr 2006…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Information und Kommunikation

  Christian Brünger

  …zent- ral für die Unternehmensplanung, Budgetierung, Preisgestaltung, Bewertung von Kooperationen und viele andere Aktivitäten, die das Management… …Informationen, die über einen informellen Weg erlangt werden, wie beispielsweise durch ein Gespräch am Rande einer Veranstaltung, für das unternehmensweite Ri-… …Zulieferbetriebs das bisherige Produktprogramm voraussichtlich einstellen wird. Diese informelle Information könnte nun dazu verwendet werden, frühzeitig alter-… …native Lieferanten zu identifizieren und sich auf das mögliche Risikoereignis einer Produktionseinstellung des derzeitigen Lieferanten einzustellen. Tritt… …das Risiko- ereignis dann ein, kann schneller und bewusster reagiert werden. Eine weitere Herausforderung liegt in der Aktualität der eingesetzten… …Informa- tionssysteme. Das bedeutet einerseits, dass die Informationen, die bereits als rele- vant eingestuft wurden, immer auf den aktuellen Stand gebracht… …rele- vant sind oder ob neuartige Informationen existieren, die durch das System berück- sichtigt werden müssen, beispielsweise weil das Unternehmen neue… …Ziele verfolgt. Das Informationssystem muss also kontinuierlich aktualisiert und an die Informati- onsbedürfnisse des Unternehmens angepasst werden… …ein übergreifendes Informationssystem – beispielsweise ein ERP-System – aufgebaut, das die unternehmensweite Ressourcenplanung unterstützt. Dadurch… …Erwartungen identifizie- ren. Die Häufigkeit der Datenaktualisierung ist im Wesentlichen davon abhängig, wie schnell sich das Umfeld oder die Bedürfnisse des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften und in Fällen der Betriebsaufspaltung

  Elke Fischer

  …ternehmensnachfolge dar und geht daneben auch auf das Sonderrecht der Be- triebsaufspaltung in Nachfolgesituationen ein. 2. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Aspekte… …Gesetzgebers – nicht originär betriebsnotwendig. Entscheidend ist folgende Formel: Besteht ein Betriebsvermögen – und damit auch das Vermögen einer… …des Verwaltungsvermögens in das Betriebsvermögen übertragen (die Finanzverwaltung spricht hier von „jun- gem“ Betriebsvermögen), ist dieser Teil des… …Rechtsstellung des Erblassers bzw. Schenkers auf den Erwerber übergeht und das an die Gesellschaft zur Nutzung überlassene Vermögen nicht von dieser an einen… …Grundstücks) Sonderbetriebsvermögen sein können, kann es je- doch vorkommen, dass durch das Sonderbetriebsvermögen der Wert des auf den Anteil des… …einer Personengesellschaft beträgt 1 Mio. €. Die Gesellschafter A und B sind daran zu je 50 % beteiligt. Das zum Gesamt- handsvermögen gehörende… …Verwaltungsvermögen hat einen Wert von 400.000 €. Dem- nach wäre in Bezug auf das Gesamthandsvermögen der Personengesellschaft die Grenze für schädliches… …geschäftlichen Betäti- gungswillen durchsetzen kann.7 Das Besitzunternehmen gilt dann steuerlich als Ge- werbebetrieb, auch wenn seine originäre Tätigkeit eine… …reine Vermietung oder Ver- pachtung ist. Ist das Betriebsunternehmen eine Kapitalgesellschaft, so gelten die Anteile an dieser Gesellschaft steuerlich als… …Betriebsunternehmen durchgesetzt werden kann, gilt das Vermögen des Besitzunternehmens trotz der fehlenden eigengewerb- lichen Tätigkeit nicht als Verwaltungsvermögen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des externen Rechnungswesens

  Archivierung von Unterlagen

  …, dem Steuerrecht (§§ 140, 141, 147 AO) sowie aus speziellen gesetzlichen und behördlichen Auflagen. Das Han- delsrecht verpflichtet jeden Vollkaufmann… …und steuerrechtlichen Vorschriften“. Daneben gibt das Bundesfinanzministerium einen regelmäßig aktualisierten „Fragen- und Antworten-Katalog zum… …Zugriffsrecht der Finanz- verwaltung zu entsprechen, muss vielmehr das IT-System zur Verfügung gestellt werden und für die Finanzverwaltung nutzbar sein. Für die… …. Prüfungsfragen � Sind eindeutige Verantwortlichkeiten für die aufzubewahrenden Unter- lagen festgelegt? � Existiert ein Regelwerk, das über die jeweiligen… …nisch abgeschlossener Handelsgeschäfte im Hinblick auf die Aufzeich- nung solcher Geschäftsvorgänge? � Ist gewährleistet, dass das Schriftgut in… …Archivierung von Unterlagen Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem � die letzte Eintragung gemacht und/oder � das Inventar… …. Anderenfalls bestehen er- hebliche Risiken für das Unternehmen, da die US-Gerichte im Zweifelsfall dazu neigen, das beklagte Unternehmen wegen… …Widersprechen die intern festgelegten Aufbewahrungsfristen den ge- setzlich festgelegten Aufbewahrungsfristen? � Ist das Ende der jeweiligen Aufbewahrungsfrist… …chungsbelege vorgeschrieben. Zur Sicherstellung, dass die Speicherung zur bildlichen Wiedergabe des Originals führt und keine Verfälschung erlaubt, ist das… …branchenübergreifend formuliert und entwickelt. 35 Das Elektronische Dokumentenmanagement (EDM) ist eine Sammelbezeichnung für Archivsysteme, die als optische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Fallbeispiel: Bertelsmann Stiftung

  Wolfgang Koeckstadt

  …Vorstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509 1.4.2 Das Kuratorium… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 1. Bertelsmann Stiftung 1.1 Die Stiftung Die Familientradition hat das Menschenbild Reinhard Mohns geprägt. Auf den Grundwerten Menschlichkeit und… …versteht sich als Förderin des gesellschaftlichen Wandels und unterstützt das Ziel einer zukunftsfähigen Gesellschaft. Gemeinsam mit Partnern aus allen… …Reformbedarf zusammen mit denjenigen auf, die von den Problemen betroffen sind. Ihr Ziel ist es, einen Bei- trag zur Gesellschaftsreform zu leisten. Das kann sie… …nur erfüllen, wenn sie sich selbst in einem ständigen Dialog mit allen gesellschaftlichen Stakeholdern befindet. Und sich immer wieder das Vertrauen der… …fungiert das Präsidium seit dem 01. 01. 2005 als Vorstand; das Kura- torium wird als „Aufsichtsrat“ zum Beratungs- und Kontrollorgan. Mit der Opti- mierung… …. Jörg Dräger, Dr. Johannes Meier (bis 30. 09. 2009) und Dr. Brigitte Mohn. 1.4.2 Das Kuratorium Das Kuratorium ist Beratungs- und Kontrollorgan, ähnlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Grundlagen

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …Branchencharakteristika mit der Übernahme zahlreicher Risiken ver- bunden. Das folgende Kapitel arbeitet hierzu die thematischen Grundlagen her- aus und schafft für den… …Großanlagenbau im Jahr 2008 ihren Auftragseingang mit insgesamt 32,8 Mrd. € (2007: 32,4 Mrd. €) zum sechsten Mal in Folge steigern und damit das höchste Er-… …gebnis der Verbandsgeschichte erzielen. Damit hat sich im Vergleich zum Beginn des Aufschwungs im Jahr 2002 das nominale Auftragsvolumen mit einer Steige-… …rung um 115 Prozent – das entspricht 17,6 Mrd. € – mehr als verdoppelt. Durch die günstige Marktentwicklung hat sich auch die Ertragssituation weiter… …verbessert, wodurch sich das Risiko-Chance-Verhältnis im Großanlagenbau für Unternehmen vorübergehend deutlich positiver darstellt als in der Vergangenheit… …der hohen Mittelzuflüs- se aus Anzahlungen in der Regel geschätzte Tochterunternehmen. Das mit dem Geschäft verbundene Risiko lässt die Zuneigung oft… …Schaden (als Wirkung von Risiko). Die Literatur subsumiert unter dem 1 Grundlagen 3 Risikobegriff in einer weiten Fassung oft das symmetrische Paar… …Risiko und Chance und unterscheidet entsprechend zwischen einem in der Auswirkung positiven (Chance) und negativen Risiko (Schaden). Das weitere Vorgehen… …Obwohl dieser Ansatz für das moderne Risikomanagement nicht geeignet ist, da unternehmerischen Entscheidungen kaum objektive Wahrscheinlichkeiten zuzuord-… …entfaltet. Das Objekt, wel- ches dabei Schaden nimmt, ist eine Ressource, ein Produkt, ein Prozess oder ein Interesse, in jedem Fall aber ein Wert für den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Wann ist eine Compliance- Prüfung nach dem neuen Standard IDW EPS 980 zweckmäßig? – Zur Integration von Compliance in interne Kontroll- und Risikomanagementsysteme sowie deren Prüfung

  Christoph Balk, Dr. Franz Schulte, Dr. Frank Westphal

  …Auseinandersetzung mit Compliance (nur) mit Kosten verbunden und stellen zu Recht die Frage: Was bringt das? Der neue IDW-Prüfungsstandard, dessen Entwurfsfassung EPS… …Vorteilsgewährung als allgemein üblich galten – in Deutschland sogar steuerlich begünstigt. Und das, obwohl für alle Beteiligten klar gewesen sein musste, dass das… …waren. Für die Fälle, in denen solche Preise von öffentlichen Institutionen bezahlt wurden, ist in der jüngeren Vergangenheit in der Öffentlichkeit das… …nationales Recht in Deutschland durch das Gesetz zur Bekämpfung internationaler Bestechung (IntBestG) vom 10.9.1998 (BGBl. 1998 II S. 2327). c Der… …, zwischen den Standards zur Prüfung selbst und den Standards für den Gegenstand der Prüfung strikt zu trennen. Das gilt für den EPS 980 ganz besonders. In der… …bilden die für das Verständnis tiefer gehenden Anwendungshinweise und Erläuterungen (Abschn. 6) sowie zwei Anlagen, eine mit Standards für den… …umzusetzen. „Die Dokumentation wird zum Spiegelbild der Konzentration auf das Wesentliche – der Dokumentationsprozess führt zum Ausschluss der Dinge, die nicht… …980 c Ein CMS ist kein statisches, sondern ein dynamisches System, das auf die Änderungen von Umweltbedingungen reagieren muss. Die Darstellung der… …System, das auf die Änderungen von Umweltbedingungen reagieren muss. Darüber hinaus kann zu einem CMS für alle möglichen Bereiche und über alle nationalen… …Maßnahmen eines CMS insgesamt (das sich auf alle Bereiche des Unternehmens bezieht wie z.B. ein Hinweisgeberverfahren), und CC andererseits den Grundsätzen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Der aktuelle ACFE-Fraud- Report im Blickwinkel der Internen Revision – Anmerkungen zu einer empfehlenswerten Informationsquelle für die Interne Revision

  Hans-Ulrich Westhausen

  …vorgestellt. Das Dokument steht auf der Website des ACFE 2 zum kostenfreien Download zur Verfügung. methodologisch“ immer stärker in die Grundgesamtheit aller… …USA nimmt im aktuellen ACFE-Fraud-Report mit 1.021 der 1.797 4 geographisch zurechenbaren Fraud-Fälle (56,8 %) das größte Gewicht ein. Aus Sicht des… …Autors wird sich dies jedoch allmählich ändern, da das Ausland in zukünftigen Reports „rein 2. Methodologische Diskussion Das ACFE hat im Oktober 2009 an… …wurden, betreffend die eigene Organisation der jeweiligen CFE’s waren und hinreichende Sicherheit in Bezug auf den Tatverdächtigen besaßen. Das ACFE hat… …schließt u.a. auch das wahrscheinlich weltweit unterschiedliche Verständnis der verwendeten Terminologie ein wie z. B. 2008 (nur USA) 2010 (global) Was… …, Entdeckungsquellen oder Red Flags im Täterverhalten, unabhängig von kulturellen, nationalen oder menschlichen Werten. Dieses Studienergebnis war auch für das ACFE „am… …Asien mit 152 Fällen (51,0 % der asiatischen Fraud-Fälle) das höchste Risiko zeigte, gefolgt von Europa (50,3 %) und Afrika (49,1 %). Die Einordnung von… …bestehenden IKS ableiten. tionen mit Hinweisgebersystemen durchschnittlich 7 Monate früher entdeckt und das Schadensausmaß lag 59,2 % niedriger. Trotz dieser… …(7,4 %) reichen. Wichtig ist aber, dass das Vorhandensein von Kontrollen sowohl die Entdeckungsdauer als auch das Schadensausmaß verkürzte… …. Beispielsweise reduzierte der regelmäßige Management Review laut ACFE- Fraud-Report die Entdeckungszeit von 24 auf 12 Monate und das Schadensausmaß von 200.000 US$…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Vorbereitende Maßnahmen des Unternehmers

  Dr. Gerhard Sack

  …Reform, droht die Beschäftigung mit der Nachfolge bei vielen in der Agenda wieder weit nach hinten zu geraten. Das dürfte sich aber schon bald als Fehler… …Unternehmer selbst, sondern auch das Unternehmen seinen Zenit bereits überschritten hat. Die Erkennt- nis, keinen geeigneten Nachfolger – ob aus der Familie… …sich – als Ultima Ratio – eine Geschäftsaufgabe planvoll gestalten und dabei das Risiko möglicher negativer Nachwirkungen, wie zum Beispiel der Nachhaf-… …solchen Überlegungen, schieben sie letzten Endes beiseite und konzentrieren sich lieber wieder auf das ope- rative Geschäft. Dabei wird nur zu leicht ein… …entsprechender Ausgestaltung aber natürlich auch für das Privatvermögen. 2. Vorsorgevollmacht Darunter versteht man solche rechtsgeschäftlichen Vollmachten1, die… …allgemein oder beschränkt auf einzelne Bereiche (z. B. das Unternehmen) bevoll- mächtigen, seine Angelegenheiten zu besorgen. Entscheidend ist, dass ein… …Bevoll- 1 Vgl. §§ 164 ff. BGB. Sack 127 Vorbereitende Maßnahmen des Unternehmers mächtigter selbst im Betreuungsfall handeln kann, da das… …Einfluss auf den Nachlass. Das Risiko des Missbrauchs einer nach außen unbeschränkten oder nur teilweise beschränkten Vollmacht trägt der Vollmachtgeber… …postmortalen Vollmacht grundsätz- lich keine besonderen Formvorschriften zu beachten, es sei denn, das vom Bevoll- mächtigten beabsichtigte Grundgeschäft (z. B… …rechnen können. Das sukzessive Anwach- sen der Entscheidungsbefugnisse sollte von entsprechenden Maßnahmen auf der Ka- pitalebene flankiert werden. Die…

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