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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Ablauforganisation – der Revisionszyklus

  Marcus Bauer

  …3 Ablauforganisation – der Revisionszyklus Das Kapitel 3 beschreibt die Arbeitsschritte in einer Internen Revision im zeitlichen Ablauf… …grundsätzlich statischen Cha- rakter haben und somit Stammdaten der IT-Begriffswelt vergleichbar sind. Diese Stammdaten stellen das Grundgerüst der… …Revisionsarbeit dar und gewährleisten eine erforderliche Stetigkeit des methodischen Ansatzes. Zu diesen Stammdaten gehören die Prüfobjekte, die in ihrer das sog… …Prüfungsorganisation • Aufbereitung und Analyse die wiederum in jeweils 4 Teilschritte unterteilt sind. Das folgende Schaubild zeigt den Revisionszyklus mit den… …Arbeitsgrundlage geschaffen mit der Definition des sog. Audit Universe und der Risikobewertung. Hier wird das Audit Universe definiert als Gesamtheit der prüfbaren… …der geprüften Einheit und das Schlussgespräch (Exit Conference). Die beste Prüfung ist nutzlos, wenn die Darreichungsform unzulänglich ist und so- mit… …auf Grundlage einer jährlichen Risikobeurteilung101 Das folgende Kapitel be- schreibt die Arbeitsschritte, um zunächst die Gesamtheit der… …Risikobewertung steht die Definition des Audit Universe der Inter- nen Revision, das in Form einer Matrix aufgebaut ist. Die Vertikale enthält die ge- ographische… …(regional headquarters) und die Unternehmenszentrale (Holding) aufgelistet. Während die Vertikale das Wo kennzeichnet, zeigt die Horizontale das Was… …. Dabei bildet wiederum das Operating Business Modell (OBM) die Grundstruktur. Beginnend mit Procurement to Payables (PTP) sind alle Haupt-Prozesse mit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Kritische Reflexion

  Marcus Bauer

  …ablauforganisatorischen Bestandteile einer Revisions- funktion zusammenfassend kritisch daraufhin zu untersuchen, ob das im Einlei- tungskapitel skizzierte… …Objektivität, ebenso wie die stan- dardisierten Prüfprogramme und die Möglichkeit der Kommentierung und Korrek- tur des Berichtsentwurfs. Das Modell zeigt mit… …betriebswirtschaftlicher Er- fordernisse, der Stakeholdererwartungen und nicht zuletzt die Vermittlung talentier- ter Mitarbeiter an das Unternehmen. Das vorgestellte… …Würfels als Referenz zur Definition des Betrachtungsraumes. Das Vorhandensein der Strategie als „Ziel“ der Targetsdimension und dessen Überleitung in die… …COSO II im Rah- men von Sonderprüfungen betrachtet werden. Obwohl in Deutschland nicht (bspw. durch das KonTraG) gesetzlich expressis verbis vorgegeben… …das COSO Modell als Basis dient. Da sowohl Prüfungsfeststellungen der Standard als auch der Special Audits (sofern letztere Prüfung- und nicht… …Effektivität der Führungs- und Überwachungsprozesse sei auf den COSO Ansatz verwiesen. Neben den Kontrolle zeigt das vorgestellte Modell sowohl in CSA als auch… …, wenn die Effizienz auch auf Kosten der Effektivität des IKS erreicht wurde. Eine reine Prüfungstätigkeit im Sinne eines Soll-Ist Verglei- ches ohne das… …Aufzeigen von Lösungsmöglichkeiten, das letzten Endes beratenden Charakter hat, würde vom Unternehmen kaum akzeptiert. Diese fließenden Über- gänge lassen… …identifiziert der Revisor ein Risiko (Zielsetzung), über das das Mana- gement in Kenntnis gesetzt wird (Informationsfunktion); die daraus abgeleitete Empfehlung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Grundlagen

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …Branchencharakteristika mit der Übernahme zahlreicher Risiken ver- bunden. Das folgende Kapitel arbeitet hierzu die thematischen Grundlagen her- aus und schafft für den… …Großanlagenbau im Jahr 2008 ihren Auftragseingang mit insgesamt 32,8 Mrd. € (2007: 32,4 Mrd. €) zum sechsten Mal in Folge steigern und damit das höchste Er-… …gebnis der Verbandsgeschichte erzielen. Damit hat sich im Vergleich zum Beginn des Aufschwungs im Jahr 2002 das nominale Auftragsvolumen mit einer Steige-… …rung um 115 Prozent – das entspricht 17,6 Mrd. € – mehr als verdoppelt. Durch die günstige Marktentwicklung hat sich auch die Ertragssituation weiter… …verbessert, wodurch sich das Risiko-Chance-Verhältnis im Großanlagenbau für Unternehmen vorübergehend deutlich positiver darstellt als in der Vergangenheit… …der hohen Mittelzuflüs- se aus Anzahlungen in der Regel geschätzte Tochterunternehmen. Das mit dem Geschäft verbundene Risiko lässt die Zuneigung oft… …Schaden (als Wirkung von Risiko). Die Literatur subsumiert unter dem 1 Grundlagen 3 Risikobegriff in einer weiten Fassung oft das symmetrische Paar… …Risiko und Chance und unterscheidet entsprechend zwischen einem in der Auswirkung positiven (Chance) und negativen Risiko (Schaden). Das weitere Vorgehen… …Obwohl dieser Ansatz für das moderne Risikomanagement nicht geeignet ist, da unternehmerischen Entscheidungen kaum objektive Wahrscheinlichkeiten zuzuord-… …entfaltet. Das Objekt, wel- ches dabei Schaden nimmt, ist eine Ressource, ein Produkt, ein Prozess oder ein Interesse, in jedem Fall aber ein Wert für den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Der industrielle Anlagenbau

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …gibt das Kapitel einen vergleichenden Überblick der Wettbe- werbssituation der größten deutschen Unternehmen des Maschinen- und Anla- genbaus im Jahr… …Finanzierung bereitzu- stellen.“ Obwohl diese Definition eine klare Abgrenzung des Großanlagenbaus schafft, schränkt sie das Geschäftsgebiet des… …Anlagenbaus Das industrielle Anlagengeschäft ist ein Teilbereich des Industriegütergeschäfts, welches sehr stark auf den einzelnen Kunden und gleichzeitig auf… …Marktrisikos bei der Marktproduktion tritt das Auftragsrisiko, welches in der Unsicherheit über zukünf- tige Aufträge besteht. Die Schwankungen im… …Mitgliedsunternehmen des AGAB im Jahr 2005 orientiert sich das Geschäft mit industriellen Anlagen stärker an der Weltwirtschaftslage als an der konjunkturellen… …Situation im Heimatland. Da Anlagen langfristige, dauerhafte In- vestitionen darstellen, folgt das Geschäft konjunkturellen Schwankungen meist mit einer… …rechtliche, politische, wirtschaftliche und technische Rahmenbedingungen ge- fordert sowie hohe Ansprüche an die Organisation und das Schnittstellenmanage-… …nicht über das notwendige Know-how zur Gesamtrealisierung bestimmter Anlagen ver- fügen. Zudem wird dadurch die Zahl der potentiellen Wettbewerber… …die Auftragsfinanzie- rung und das Financial Engineering ein. So erwartet der Kunde vom Anbieter mit- telfristige und teilweise langfristige… …Vertragsabschluss ver- einbart wird. Unabhängig von der tatsächlich erbrachten Leistung bleibt dieser Preis gleich. Das Risiko trägt der Auftragnehmer. Vgl. dazu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Risiken im Anlagenbau

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …scheidungsträgern in Unternehmen des Anlagenbaus anhand von Fallbeispielen eingeführt werden. In einem zweiten Schritt wird versucht darzustellen, wie sich das… …externen und internen Risi- koursachen im strategischen und operativen Bereich der Geschäftstätigkeit. Dazu wird das Gesamtrisiko einer Unternehmung in… …für solche Ereignis- se sind unter anderem Erdbeben, Brände oder starke Stürme. Auch das projekt- feindliche Auftreten von externen Interessensträgern… …externen Wertschöpfung geht von der Leistungsverfügbarkeit, Leistungsqualität und dem Preisniveau der Leistungen von Lieferanten ein weiteres Risiko für das… …Partner, durch Leistungsunsicherheit oder durch die Zusammenarbeit entstehen. Aktivitäten der Wettbewerber haben einen Einfluss auf das Preisniveau und die… …. Diese Quellen stellen Ursachen für mögliche negative Abweichungen von Unternehmenszielen und damit Einflussfaktoren auf das Risikoexposure eines An-… …Unternehmens. Sie entstehen durch strategische Entscheidungen des Ma- nagements, welche das Markt- und Wettbewerbsumfeld, die Wettbewerbsstrategie, das… …eintretender operativer Projektrisiken können sich direkt auf den Unternehmenser- trag auswirken und das Risikokapital des Unternehmens belasten. Infolgedessen… …und hinsichtlich ihrer Eignung für das Risikomanagement beurteilt. Einzelrisiken und Gesamtrisiken Die Unterteilung von Risiken in Einzelrisiken und… …ausgegangen, dass das Ergebnis einer einzelnen Entscheidung innerhalb eines Unternehmens ein Einzelrisiko birgt. Das Gesamtrisiko ist die Zusammenfassung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Risikoidentifikation in der Praxis

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …Unternehmensbereich der Linde Gruppe ist mit seinem Portfolio der Erdgas-, Olefin-, Synthesegas- und Luftzerlegungsanla- gen global tätig. Generell wird das… …einem Leistungsspektrum, das von schlüsselfertigen Anlagen über Einzelkomponenten bis hin zu After-Sales-Lösungen reicht. In Turn-Key- Geschäften wird… …aus Sicht des Unternehmens das Hauptrisiko gesehen. Um ei- nen Mindeststandard in der Projektarbeit sicherstellen zu können, wird ein standardisierter… …vollständige petrochemische Herstellungskette abdeckt. Das Unternehmen differenziert 4 Risikoidentifikation in der Praxis 78 beim Management der Risiken… …Hauptrisikogruppe werden jedoch die Lieferantenrisiken eingestuft. Das gut durchstrukturierte Projektrisikomanagement weist dem verantwortlichen Projektleiter eine… …Eintritt in der 4 Risikoidentifikation in der Praxis 79 Vergangenheit selten war, das Schadenausmaß begrenzt und das Risiko vollständig beherrschbar… …nicht vollständig durch das Risikomanagement beherrschbar ist und diese Art der Risiken in der Vergangenheit häufig aufgetreten ist. Das Schadensausmaß… …, der Auftragseingang 2006 wird mit 2.992 Mio. € an- gegeben. Das Produktportfolio umfasst Erdgas-, Olefin-, Synthesegas- und Luftzer- legungsanlagen. Die… …EPC- Anbieter übernimmt. Kern des Leistungsangebots von LE ist das Basic und Detailed Engineering. Diese Leistungen werden, außer im Pharmabereich… …Systemintegrators. Der After-Sales-Markt, wie z.B. Instandhaltung und Service, wird von LE nicht bedient. 4.1.2 Risikoeinschätzung Das Management des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Risikobewertung im deutschen Anlagenbau

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …Risiken, Risiken aus der gesamtwirtschaftlichen Lage sowie Län- derrisiken. Abschließend wird das Risikoverständnis in der Praxis kritisch reflek- tiert… …Die nach Einschätzung der Interviewpartner fünf bedeutendsten Risikoquellen sind in Abbildung 5–2 nochmals dargestellt. Das größte Risiko geht demnach… …und Haf- tung für das Handeln seiner Lieferanten übernimmt. In den Gesprächen wurde da- bei oft keine genaue Abgrenzung zwischen Lieferant und Partner… …aus fremden Leis- tungsumfängen entsteht, die mit der für das Geschäft konstitutiven Komplexität der Anlagen verknüpft sind. Begründet wird dieses… …durch das globale wirt- schaftliche Umfeld. Da industrielle Anlagen langfristige Investitionen für den Kun- den darstellen, folgt der Auftragseingang mit… …verschie- denen politischen, kulturellen, aber auch natürlichen Umgebungen konfrontiert, die das Projektgeschäft beeinflussen. 5.2 Risikoverständnis… …setzen alle befragten Unternehmen bereits in der Angebotsphase ein standardisiertes Risikomanagement ein, das die vertragliche Grundlage auf bestimmte… …und Detailed Engineering, während mindestens 60 Prozent der physischen Wertschöp- fung extern stattfindet. Das als größte Gefahr empfundene… …bedeutendsten Risikoquellen das Risiko durch die vor allem für deutsche Anlagenbauer typische Lump-Sum-Turn- key-Abwicklung wider. So bieten alle befragten… …Risikoverständnisses: So wird beispielsweise bei Siemens Power Generation das vertragliche Risiko als Hauptrisiko betrachtet, wäh- rend kalkulatorische Risiken als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Risikomanagement im deutschen Anlagenbau

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …Bedeutung für die Reputation des Unternehmens. Als weitere Kriterien dienen die derzeitige Kapazitätsauslastung und die wirtschaftlichen Chancen durch das… …, Kundenbeziehung, das Image des Anlagenbauers bei und die Erfah- rung mit dem Kunden, die Bonität, Vertragsbedingungen, Zahlungsbesonderheiten, das Länder-Know-how… …spezifisch das Länder-, Währungs-, Steuer-, Partner-, Embargo- und Haf- tungsrisiko wie auch das Risiko aus der Bietungsgarantie (bid bond) bewertet und damit… …zum ersten Mal speziell das Thema „Risiken“ angesprochen. Auch die Be- wertung von Positionen aus anderen Kategorien, wie z.B. Kundenumfeld und nati-… …Projekts und der möglichen Problemfelder durch das technische Konzept, der zu bearbeitenden Materialien und der anwendbaren Normen und Standards bewertet… …. Zusätzlich werden Risiken aus Schnittstellen zu fremden Ge- werken, Umbauten und der durch das Projekt verursachte Forschungs- und Ent- wicklungsaufwand… …unverzichtbaren Klau- seln im Anlagenvertrag definiert, um so z.B. Folgeschäden auszuschließen und das Haftungs- und Gewährleistungskonzept genau festzulegen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Zusammenfassung

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt

  …Risikosituation aus Sicht der Praxis ermöglicht. Hier zeigt sich, dass das Lieferantenrisiko als Hauptrisiko im industriellen Anlagenbau eingestuft wird. Des… …zwei „Zwänge“ oder Haupt- einflüsse die spezifische Risikosituation im industriellen Anlagenbau bewirken. Dies ist zum einen das Projektgeschäft an sich… …ist. Dieser Einflussrichtung sind z.B. das Lieferanten- und Länderrisiko sowie das technische, vertragliche und kalkulato- rische Risiko zuzuordnen… …Wachstums- strategie sowie durch die Entscheidung für ein bestimmtes Leistungsangebot wer- den die Rahmenbedingungen für das Projektgeschäft festgelegt. Um die… …sind: Diese sind zum einen die Forschung und Entwicklung von Verfahren sowie die technische Auslegung und Planung von Anlagen, das Engineering. Zum… …zweiten übernehmen die Unternehmen das Projektmanagement und teilweise Finanzie- rungsfunktionen für den Kunden. Das dritte Tätigkeitsgebiet von… …Bereich des Projektmana- gement und der Finanzierung langfristig durchsetzen können. Ein weiterer zu betrachtender Aspekt ist, um zum Abschluss auf das… …Ablehnung eines Risikos ist für ein Unternehmen das größte Risiko.“…

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• Höhere Anforderungen an Aufsichtsräte

  …vorgelegten Studie äußerten sich so 94% der Befragten, zugleich begrüßten 88% die Konkretisierung. Das sind Ergebnisse der Studie „Neue Pflichten für… …, dass das Risikomanagementsystem in den Unternehmen effizienter und leistungsfähiger sein könnte, sind nur 33% der Vorstände und Geschäftsführer dieser… …Meinung. Sogar 81% der Aufsichtsräte halten das interne Kontrollsystem für verbesserungsfähig (Vorstände/Geschäftsführer: 47%). Und schließlich sehen 75%…

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