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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Privatveranlasste Liquiditätsprobleme im Nachfolgeprozess – insbesondere Zugewinnausgleichsansprüche und Pflichtteilsansprüche –

  Romana Traichel

  …Traichel 231 Privatveranlasste Liquiditätsprobleme im Nachfolgeprozess – insbesondere Zugewinnausgleichsansprüche und Pflichtteilsansprüche –… …der Vorteile der Güterstände der Zugewinngemeinschaft und der Gütertrennung –. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 1.4… …Streitigkeiten und Animositäten endlich, dann aber zulasten des Unternehmens- vermögens austragen zu können. Neben der Vorsorge, dass ein Unternehmen sich… …gegenüber der Konkurrenz be- haupten kann und nicht durch gesellschaftsrechtliche Fallstricke zu Fall kommt, muss der Unternehmer dafür sorgen, dass sein… …können durch ehevertragliche Regelungen ihre vermögensrechtlichen Verhältnisse regeln, § 1408 Abs. 1 BGB, und zwar entweder schon vor Eheschlie- ßung oder… …ein großer Teil der Unternehmer vor Eheschließung keine individuelle Gestal- tung durch Ehevertrag herbei und überlässt so die Regelung seiner… …Zugewinngemeinschaft die Vermögensmassen, die die Eheleute in die Ehe mit einbringen und während der Ehezeit erwirtschaften, nicht vermischt (§ 1363 Abs. 2 Satz 1 BGB)… …sein Vermögen grundsätzlich frei verfügen. Die selbstständige Verwaltung und Nutzung des jeweiligen Vermögens durch jeden Ehegatten ist jedoch… …hinsichtlich der Verfü- gungsmacht über das Vermögen im Ganzen, § 1365 Abs. 1 Satz 1 BGB, und hin- sichtlich der Verfügungen über Haushaltsgegenstände, § 1369… …, und dem Vermögen, über das er am Ende der Ehezeit verfügt, gebildet und so der auf jeden Partner entfallende Wertzuwachs, also Zugewinn, ermittelt. Wenn…

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  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften

  Dr. Dietmar Weidlich

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 3.3.4 Erbenhaftung und Wahlrecht nach § 139 HGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 3.3.5 Eintrittsklausel… …Die Rechtsnachfolge in Anteile an Personengesellschaften ist ein komplexes und be- sonders schwieriges Beratungsgebiet. Dies ergibt sich daraus, dass in… …diesem Bereich erbrechtliche, gesellschaftsrechtliche und steuerrechtliche Fragen ineinander greifen und viele Probleme durch die Gerichte noch nicht… …, insbesondere an seine Familie, weitergeben zu können, und dem Interesse der übrigen Gesellschafter, nicht mit unerwünschten Personen in der Gesellschaft… …. beim Tod eines BGB-Gesellschafters. Beim Tod eines Kommanditisten oder eines stillen Gesellschafters besteht die Ge- sellschaft dagegen weiter und wird… …Auflösung der Gesellschaft bewirkt, endet automatisch ihre werbende Tätigkeit und die Gesell- schaft tritt unabhängig von der Kenntnis der Mitgesellschafter… …in das Liquidations- stadium ein. Die Auflösung führt zu einer Änderung des Gesellschaftszwecks, der von nun an nur noch auf Abwicklung und Beendigung… …berichtigen (§ 733 Abs. 1, Abs. 3 BGB) und der Überschuss nach Maßgabe der Gewinnanteile auf die einzelnen Gesellschaf- ter zu verteilen. 3.2 Fortsetzung der… …Gesellschafter von selbst über, ohne dass hierzu irgendwelche Übertragungs- handlungen notwendig sind. Der Gewinnanteil und der Kapitalanteil des verstorbenen… …. Die Ansprüche der Erben beschränken sich auf den Abfindungsanspruch gemäß § 738 Abs. 1 Satz 2 BGB. Der Abfindungsanspruch ist in Geld zu erbringen und…

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  Zivilrechtliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Dr. Michael Sommer

  …Versorgungsleistunen . . . . . . . . . 267 1. Rechtslage nach dem GmbHG § 15 Abs. 1 GmbHG lautet wie folgt: „Die Geschäftsanteile sind veräußerlich und vererblich.“ Der… …Geschäftsanteil einer GmbH ist somit nach dem Gesetz frei vererb- lich. Stirbt ein Gesellschafter, so geht sein Anteil ohne weiteres und mit allen Rech- ten und… …Pflichten unmittelbar und ungeteilt auf den oder die Erben über, § 1922 Abs. 1 BGB. Dabei ist gleichgültig, ob der Übergang auf gesetzlicher oder gewill-… …bestrebt, den Ge- sellschafterkreis im Fall des Todes eines Mitgesellschafters auf bestimmte Personen zu beschränken und einer Zersplitterung des Anteils… …anderen Personen fortgeführt werden soll (siehe hierzu auch die Beiträ- ge in Kap. II von Weidlich Ziff. 3.3 und Wachter „Das Unternehmertestament“ Ziff… …Gesellschafterbeschluss nach § 46 Nr. 4 GmbHG und kann allgemein oder unter bestimmten Voraussetzungen angeordnet werden; so z. B. für den Fall, dass der Anteil auf andere… …erfolgt, zur Ein- ziehung berechtigt. Voraussetzung für die Einziehung ist, dass die Einlage auf den vererbten Ge- schäftsanteil voll geleistet ist und… …ganz oder teilweise nur aus gebundenem Vermögen gezahlt wer- den kann und der Beschluss nicht klarstellt, dass die Zahlung nur bei Vorhandensein… …die Entscheidung über eine Fortfüh- rung mit den Erben den übrigen Gesellschaftern überlassen sein soll und entspricht damit der „Fortsetzungsklausel“… …sie ins Ermessen der Gesellschaft gestellt, so ist die Einziehung nur innerhalb ange- messener Zeit nach dem Erbfall und nachdem erkennbar geworden ist…

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  Nießbrauch an Personen- und Kapitalgesellschaften – zivilrechtliche und steuerrechtliche Aspekte –

  Dr. Kai Greve

  …Greve 269 Nießbrauch an Personen- und Kapitalgesellschaften – zivilrechtliche und steuerrechtliche Aspekte – Dr. Kai Greve Inhalt: Seite 1. Was… …Nießbrauch als Instrument der Unternehmensnachfolge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271 2.2.1 Nießbrauch und Kapitalgesellschaften… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 2.2.2 Nießbrauch und Personengesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 3. Steuerrecht… …müssen seit dem 01. 01. 2009 ihre Empfehlungen zur Gestaltung einer Un- ternehmensnachfolge neu überdenken und ausrichten. Das Erbschaftsteuerreform-… …gesetz (ErbStRG) vom 24. 12. 20081 hat durch die Abschaffung von § 25 ErbStG a. F. einerseits und die Neuschaffung einer vollständigen oder teilweisen… …Versorgungsleistun- gen in der Regel günstiger, ist heute der Nießbrauch als Gestaltungsinstrument deut- lich attraktiver geworden. Nach der bis zum 31. 12. 2008 und… …Beschenkte nicht einen Antrag auf Ablösung der Steuer zu ihrem Bar- wert stellte (§ 25 Abs. 1 Sätze 2 und 3 ErbStG a. F.). Die Stundung endete spätestens mit… …und forstwirtschaftlichem Vermögen gilt ein „modi- fizierter Verkehrswert“) anzusetzen. Hierdurch war der Sinn des § 25 ErbStG a. F. entfallen. Die… …Nießbrauch kann an Sachen (§§ 1030 ff. BGB), an Rechten (§§ 1068 ff. BGB) und an einem Vermögen (§§ 1085 ff. BGB) bestellt werden. Der Nießbraucher ist zur… …umfassenden Nutzung an einem fremden Gegenstand berechtigt (§ 1030 BGB). Das Recht erstreckt sich auf die Einziehung aller Sach- und Rechtsfrüchte (§ 1031 BGB)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Unternehmensnachfolge durch Verkauf des Unternehmens

  Dr. Cornelius Weitbrecht

  …Weitbrecht 283 Unternehmensnachfolge durch Verkauf des Unternehmens Dr. Cornelius Weitbrecht Inhalt: Seite 1. Interessenlage und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 2.3 Verkäufergarantien und Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287 3. Optionsrechte –… …Nachfolge auf Raten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 1. Interessenlage und vorvertragliche Maßnahmen Eine… …abgesehen, aus- reichend Aufmerksamkeit und Zeit eingeräumt werden. In Betracht kommen Ge- schäftspartner, strategische Investoren, Finanzinvestoren, Manager… …von innerhalb oder außerhalb des Unternehmens und, sofern die eigene Ethik nicht entgegensteht, auch Konkurrenten. Jede Klientel besitzt ihre eigene… …Gesetzmäßigkeit und Psycho- logie. Es kann nützlich sein, sich bereits in diesem Stadium nach zuverlässigen und kompetenten Beratern umgesehen zu haben… …Schulze und in Kap. III von Schlecht) und sie können einen Anhaltspunkt liefern. Vor allem wenn das Unternehmen an Mana- Weitbrecht 284 Weitbrecht Teil… …, Ertragswert- und EBIT-Berechnungen auch wieder lösen können. Am Ende gilt die ebenso nichtssagende wie zutreffende Weisheit der Unternehmens- kaufslehre: „Ein… …. Mit einem nicht unwesent- lichen Einfluss auf den Kaufpreis muss gerechnet werden. Nach Aufnahme der Verhandlungen und Abschluss einer bindenden… …der Regel Preisvorstel- lungen, die konzeptionelle Kaufgestaltung, die Art und Weise der Durchführung der due diligence und die Zeitplanung, so wie es…

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  Stiftungen und Unternehmen

  Thomas Wachter

  …Wachter 291 Stiftungen und Unternehmen Thomas Wachter Inhalt: Seite 1. Einführung… …Stiftungserrichtungen steigt kontinuierlich und hat jüngst die Marke von 16.000 Stiftungen überschritten. Fast die Hälfte davon sind in den letzten zehn Jahren gegründet… …und Wünschen. Gleich- wohl lassen sich einige allgemeine Beweggründe für die Gründung einer Stiftung feststellen. Dazu gehören u. a.: – Persönliches… …Betroffenheit oder seine Dankbarkeit zum Ausdruck bringen. Im Unterschied zu einer Spende kann sich der Stifter in der Stiftung eigenständig engagieren und die… …Verwirklichung des Stiftungszwecks selbst gestalten und kon- trollieren. – Verwirklichung einer Idee: Die Stiftung ist eine ausgezeichnete Organisations- form, um… …ein persönliches Anliegen langfristig und dauerhaft zu verfolgen. Der Bestand der Stiftung und die Erträge aus dem Stiftungsvermögen gewährleisten, dass… …die Idee nachhaltig verwirklicht wird und im Alltagsgeschäft nicht schon bald wieder untergeht. Viele Stifter finden in der Tätigkeit für ihre Stiftung… …(nach Beendigung des Berufslebens) eine neue, erfüllende Aufgabe. – Gesellschaftliche Anerkennung: Stifter und Stiftungen genießen zu Recht hohes Ansehen… …. Mit einer eigenen Stiftung kann man sich ein „Denkmal“ setzen und sein eigenes Lebenswerk über den Tod hinaus sichern. Errichtet der Stifter die… …einer Stiftung können vermögende Pri- vatpersonen und Unternehmer nicht nur ihrer sozialen Verantwortung Rechnung tragen, sondern dies auch nach außen…

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  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug

  Dr. Susanne Frank

  …des Erbstatus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 3.2 Erb- und Gesellschaftsrecht… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 3.3 Erbstatut und Ehegüterrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 3.4 Formfragen… …besitzen heute bereits eine Million Bundesbürger eine Immobilie im Ausland, das Bar- und Wertpapiervermögen soll sich bis auf 1.000 Mrd. Euro belaufen. Der… …bzw. abgeschlossen und soll auch Wirkung in Deutschland haben; – die Beteiligten haben die Anwendung ausländischen Rechts vereinbart. Zur… …Ehefrau ist verstorben. Aus der Ehe sind ein Sohn und eine Tochter hervorgegangen. U möchte sicherstellen, dass bei seinem Tode der Sohn S das Unternehmen… …erhält und weiterführen kann. Da er fürchtet, dass seine Tochter Pflichtteilsansprüche geltend machen würde, wenn er das Unternehmen ohne weitere… …, eine Tochter) lebt seit 1960 in München und betreibt in Deutschland eine sehr gut gehende Kette von Eiscafes in Form einer OHG, deren Anteile er… …mehrheitlich hält. Zu seinem Vermögen gehören an- sonsten Immobilien und Wertpapiere in Deutschland und in Italien. Er möchte, dass im Falle seines Todes seine… …besteht im Wesentlichen aus der Produktionsstätte und Grundstücken, die sich ebenfalls in Ontario/ Kanada befinden. Er hat sich mit seinem Sohn, dem… …einzigen Kind, überworfen und möchte, dass sein gesamtes Vermögen seine Ehefrau oder eine von ihm noch näher zu bestimmende Institution erhält. Er bittet um…

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  Nachfolgerelevanter Anpassungsbedarf von GmbH- Gesellschaftsverträgen und Verfügungen von Todes wegen durch das MoMiG

  Dr. Lilian Klewitz-Haas

  …Klewitz-Haas 317 Nachfolgerelevanter Anpassungsbedarf von GmbH- Gesellschaftsverträgen und Verfügungen von Todes wegen durch das MoMiG Dr. Lilian… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 1. Einführung Am 01. 11. 2008 ist das „Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Abschaffung von Missbräuchen“ („MoMiG“) in Kraft getreten… …. Das Gesetz ist die bislang bedeutendste Reform des GmbH-Rechts und findet grundsätzlich sowohl auf alle bereits vor dem 01. 11. 2008 bestehenden als… …Ziele: Zum einen die Moderni- sierung und Vereinfachung des GmbH-Rechts mit dem Ziel, die Attraktivität der GmbH gegenüber ausländischen… …einer GmbH auf eine Person übertragen wer- den, die sodann den Sitz und die Firma der GmbH ändert und die Geschäftsführer austauscht. Hierbei wird die… …neue Geschäftsanschrift bewusst nicht mitgeteilt, um die Zustellung von Dokumenten und Klagen an die Gesellschaft zu verzögern und eine Rechtsverfolgung… …sie dennoch gewichtige Auswirkungen auf die Nachfolgepraxis. Diese Auswirkungen machen eine Überprüfung und gegebenen- 1 Hierzu auch BR-Drucks. 354/07… …GmbH-Gesellschaftsverträgen und etwaigen letztwilligen Verfügungen des Unternehmers erforderlich. 2. Anpassungsbedarf von Gesellschaftsverträgen 2.1 Erwerb von… …in die Gesellschafterliste aufzunehmen und die Liste schließlich zum Handelsregister einzureichen (§ 40 GmbHG). Kam der Geschäftsführer dieser Pflicht… …, eine aktuali- sierte Gesellschafterliste zu erstellen und zum Handelsregister einzureichen.2 Kommt er jedoch dieser Pflicht nicht nach, so hat dies…

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  Grundzüge des neuen Erbschaftsteuerrechts

  Reiner Dürr

  …nicht fälliger Ansprüche aus Lebensversicherungen. . . . . . . . . . . . 335 2.2 Bewertung wiederkehrender oder lebenslänglicher Renten, Nutzungen und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 2.5 Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339 3. Neue Freibeträge, Bewertungsabschläge… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341 3.2.3 Haltefristen und Lohnsummenregelung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 3.2.4 Null-Option… …Lebenspartnerschaften. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 4.4 Nachvermächtnisse und testamentarische Auflagen… …des Reformgesetzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348 4.7 Anwendungs- und Übergangsvorschriften… …und Sonderfragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 5.1 Gestaltungsansatz: Adoption… …Einkommensteuer und Erbschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . 352 Dürr 334 Dürr Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge 1… …. Einleitung Das seit 1996 bestehende „alte“ Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht kannte deut- liche Bewertungsunterschiede zwischen den einzelnen Vermögensarten… …Erste Lesung im Deutschen Bundestag. Danach kam das Gesetzgebungsverfahren zum Stillstand. Nach und nach wurde deutlich, dass eine Einigung der Großen… …Koalition erst nach der Bayerischen Landtagswahl Ende September 2008 erfolgen würde. Schon wurden erste Stimmen laut, die ein Scheitern des Reformgesetzes und…

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  Steuerliche Bewertung des Unternehmensvermögens

  Michael Schlecht

  …: + Sonderabschreibungen, erhöhte Abschreibungen, Teilwertabschreibungen + Abschreibungen auf den Firmenwert + einmalige Veräußerungsverluste und… …Optimierung der Unternehmensnachfolge + Aufwendungen im Zusammenhang mit nicht betriebsnotwendigen Wirtschafts- gütern und innerhalb von 2 Jahren eingelegten… …und in- nerhalb von 2 Jahren eingelegten Wirtschaftsgütern – Erträge aus der Erstattung von Ertragsteuern – sonstige wirtschaftlich nicht begründete… …setzt sich aus einem Basiszinssatz und einem Zuschlag von 4,5 % zusammen. Der Basiszins ist aus den langfristig erzielbaren Renditen öf- fentlicher… …. Ertragswertverfahren nach IDW S 1 Der Unternehmenswert wird gemäß den Standard S1 aus den zukünftig zu erwar- tenden Ertrags- und Liquiditätsüberschüssen abgeleitet, die… …mit einem Kapitali- sierungszinssatz auf den Bewertungsstichtag abgezinst werden. Der Kapitalisie- rungszinssatz setzt sich aus dem Basiszinssatz und… …. Branchenübliche Methode Nach § 11 Abs. 2 i.V. m. § 109 BewG hat die Bewertung für schenkungs- und erb- schaftsteuerliche Zwecke nach einer anerkannten, auch im… …branchen- spezifischer Bewertungsmethoden für nachfolgende Branchen erstellt: – Freie Berufe, – Gesundheits- und Pharmasektor, – Handwerk und Industrie, –… …Dienstleistungsunternehmen, – Handelsunternehmen, – Finanzdienstleistungen, – Informations- und Telekommunikationsunternehmen. In dieser Übersicht werden auch… …branchenspezifische Umsatz- und EBIT-Multi- plikatoren dargestellt In der Bewertungspraxis werden zum Teil Umsatz- und Ergebnismultiplikatoren zur Ermittlung von…

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