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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Risikoanalyse im Sinne IDW PS 980

  Bedarfsermittlung für ein Compliance Management System (CMS)
  

  RA Dr. Christian Schefold

  …Management System (CMS) RA Dr. Christian Schefold* Ein erster Schritt ist immer schwer. Das gilt auch für den Aufbau eines Compliance-Programms im Unternehmen… …Rechnung getragen. Am 11. März 2011 hat das Institut der Deutschen Wirtschaftsprüfer (IDW) den Prüfungsstandard PS 980 verabschiedet. Danach sollen… …mit einer Risikoanalyse die Konzeption eines CMS zu beginnen. In der Praxis beobachtet man hier gewisse Widerstände. Jede Geschäftsleitung möchte das… …Haftungsrisiko für das Unternehmen durch ein Compliance-Programm beherrschbar machen, und häufig erahnt man schon die Zielrichtung für Compliance. Oft aber werden… …Unternehmen unentdeckt lassen wollen. Es herrscht gemeinhin das Vorurteil, dass Risikoanalysen die Arbeit aufhalten, sich auf das Abarbeiten allgemeiner… …einem entsprechenden Risikomanagement, um Schäden für das Unternehmen und eine eigene Haftung für das Unterlassen einer geeigneten Gegensteuerung… …sind. Man kann der Furcht vor einer Analyse nicht entgegentreten, indem man sie von vornherein unterbindet. Nicht allein das Nichtstun, sondern auch das… …zukünftig angemessenes und wirksames CMS, das der Begrenzung der Compliance- Risiken dient und dazu auf ein regelkonformes Verhalten abzielt. Sie ist… …Nachweis einer validen Vorgehensweise bei der Risikobetrachtung und bei der Planung des späteren Compliance-Programms entlastend wirken. Das kann… …in der Folge Compliance-Maßnahmen zurückgestellt werden, sich dann aber das Risiko wider Erwarten unmittelbar verwirklicht hat. Wenn hier ein…

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• Zahl der Geldwäscheverdachtsanzeigen erneut gestiegen

  …Vorjahresbericht die Nachricht auf COMPLIANCEdigital vom 19. September 2011). Das ist ein neuer Höchststand seit Inkrafttreten des Gesetzes 1993. Dass sich dieser… …der Verdacht einer Straftat, so das BKA. Nach wie vor sind es insbesondere Betrugsdelikte, die als Vortat zur Geldwäsche festgestellt wurden. Dies…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Grundlagen

  Dr. Sebastian Gräbe

  …2 Grundlagen 2.1 Der Bilanzbegriff Dem etymologischen Ursprung zufolge leitet sich das Wort „Bilanz“ vom mittellateinischen „bilancium“ ab und… …hinsichtlich der formalen Beschaffenheit der Bilanz, nämlich der rechneri- schen Ausgeglichenheit zweier Seiten.34 Rückschlüsse auf den Inhalt bzw. das Wesen… …Sprachgebrauch, wird unter einer Bilanz das Gleichgewicht von Aktiva und Passiva verstanden.37 Es gilt also stets die sog. Bilanzgleichung (Aktiva = Passiva)… …der Vermögensgegenstände und der Summe der Schulden ergibt demzufolge das Eigenkapi- tal.39 Die Bilanz begreift sich damit als eine zu einem… …Aufschluss über die Zusammensetzung des Vermögens und damit über die Mittelverwendung gibt, gewährt die Passivseite einen Einblick in das verwendete Kapital… …kaufmännische Praxis als auch das betriebswirtschaftlich geprägte Schrifttum haben in der Vergangenheit eine Vielzahl unterschiedlichster Bilanzarten… …Abrechnungsperiode wieder, wohingegen Ist-Bilanzen das tatsächlich in der Vergangenheit eingetretene Unterneh- mensgeschehen erfassen.56 – Hinsichtlich der Art der… …, ULRICH (Einführung 2010), S. 711 f. Das Erfordernis zur Aufstellung inter- ner Bilanzen resultiert aus der Tatsache, dass die Zielsetzungen der externen… …quiditätsbilanz gibt hingegen Aufschluss über die Zahlungsfähigkeit eines Unternehmens, indem zum einen das Vermögen nach seiner Liquidierbarkeit und die Schulden… …zwecke und somit auch das Bedürfnis nach unterschiedlichen Bilanzarten. Das Streben nach einer einzigen Bilanz, die alle Bedürfnisse vollumfänglich…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  Grundzüge des Insolvenzstrafrechts I – Grundlagen und Bankrott

  Rechtsanwalt Norman Lenger, Rechtsanwalt Dr. Henner Apfel

  …im 1. Halbjahr 2011. 2 Abb. 1: Der Durchschnittswert der Unternehmensinsolvenzen in den Jahren 1999 bis 2010 lag bei etwa 33.159 pro Jahr. Das sind… …. Das ist in bundeseinheitlichen Justizverwaltungsanordnungen unter der Überschrift "Mitteilungen in Zivilsachen" (MiZi) geregelt. Es handelt sich dabei… …Anzahl der Fachanwälte für Strafrecht in Deutschland, 3 bei denen sich nur ein Bruchteil auf das Wirtschaftsstrafrecht (insbesondere Insolvenzstrafrecht)… …spezialisiert hat, ist das Grund genug, sich dem Thema noch einmal intensiv zu widmen. Dieser Beitrag in der Reihe "Grundzüge des Insolvenzstrafrechts" soll… …. Terminologien 1) Der Begriff des Insolvenzstrafrechts Unter den Begriff des Insolvenzstrafrechts im engeren Sinne fasst man die Vorschriften zusammen, "die das… …zählen insbesondere die Steuerhinterziehung (§§ 370!ff. AO), die Betrugstatbestände (§§ 263, 264, 265b StGB), Untreue (§ 266 StGB) sowie das Vorenthalten… …Abs. 4 InsO in erster Linie das Interesse aller Gläubiger an einer gemeinschaftlichen Befriedigung ihrer geldwerten Ansprüche gegen den Schuldner… …individualistische Rechtsgutkonzeption. Das heißt, das Insolvenzstrafrecht schützt zunächst die individuellen Vermögensinteressen der Gläubiger, so dass die §§ 283!ff… …dann anzuwenden, wenn die Rechtshandlung, welche die Vertretungsbefugnis oder das Auftragsverhältnis begründen sollte, unwirksam ist (z.B. die Bestellung… …diejenigen Personen, bei denen ein intentionaler, aber rechtsunwirksamer Bestellungsakt bereits dem Grunde nach fehlt. Der Klassiker ist das bewusste und…

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• Entrepreneurs speak out: Schlechte Rahmenbedingungen für Unternehmensgründer in Deutschland

  …Entrepreneure biete Kanada, so das Ergebnis einer Umfrage von Ernst & Young. Für die Studie ''Entrepreneurs speak out – A call to action for G20 governments''… …mit deutlichem Abstand die besten Rahmenbedingungen für Entrepreneure. Das zeigt sich nicht nur im Selbstbewusstsein der kanadischen Jungunternehmer… …Entrepreneure das Scheitern einer Geschäftsidee als Chance, etwas zu lernen. In Deutschland überwiegt dagegen wie in keinem anderen Land die Meinung, ein… …leichter (vgl. zu diesem Thema auch das Buch [url]http://www.esv.info/978-3-503-11620-1|Scheitern: Die Schattenseite unternehmerischen Handelns[/url]…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Sonstige betriebliche Erträge

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …Posten wird nachrangig verwendet, da speziellere Posten Vorrang für den Ausweis haben. – Für diesen Auffangposten macht es keinen Unterscheid, ob das… …Ergebnis nach dem Gesamtkosten- oder nach dem Umsatzkostenverfahren ermittelt wird. 2. Rechtsgrundlagen 2§ 275 Abs. 2 Nr. 4 HGB für das… …Gesamtkostenverfahren; § 275 Abs. 3 Nr. 6 HGB für das Umsatzkostenverfahren. 3. Definitionen 3Die Erträge dürfen nicht im außerbetrieblichen Bereich anfallen, was bei… …außerordentliche Vorgänge sieht § 275 Abs. 2 und Abs. 3 HGB besondere Posten vor. Das Merkmal „sons- tige“ macht deutlich, dass es sich um einen Auffangposten… …selbsterstellten Anlagen u. ä. (hier keine aktivierte Eigenleistung, da nicht das zutreffende Geschäfts- jahr betroffen) 4.2 Erträge aus Bewertungsänderungen von… …An- lagevermögens wird der Nettoerlös mit dem Buchwert im Zeitpunkt des Ab- gangs verrechnet, was nicht als Verstoß gegen das Verrechnungsverbot in §… …rechtlich bedenklich, steuerrechtlich geboten). 11Bei der Zuschreibung/Abschreibung von Finanzanlagen geht die Auswir- kung nicht in das Finanzergebnis… …wie das HGB. Aller- dings ist gemäß IAS 1.82g jeder Bestandteil des sonstigen Ergebnisses (each com- ponent of the other comprehensive income) nach…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks

  Dr. Jochen Cassel

  …anderen Ergebnis gelangt ist, kann glaubwürdig das Recht interpretieren. Dieser erste Teil II ist der in dieser Arbeit herangezo- genen Methodik geschuldet… …. Sein abstrakter, teilweise rechtsphilosophischer Inhalt mag von der Warte eines Bilanzierenden weltfremd anmuten; er ist es nicht: Das im Folgenden zu… …er- gründende Auslegungs- und Lückenfüllungsinstrumentarium bestimmt insbesondere dann, wenn Unstimmigkeiten bestehen, das Auslegungsergebnis und in… …Bilanzierende die IFRS auszulegen hat. Im ab- schließenden Abschnitt D46 ist ein Zwischenergebnis zu ziehen, das die für die endorsed IFRS maßgebliche… …Auslegungs- und Lückenfüllungsmethodik zusammenfasst. B. Rechtsquellen im europäischen Gemeinschaftsrecht I. Überblick Das rechtliche Fundament der… …beschreiten war. Er vermittelt darüber hinaus, auf welcher primärrechtlichen Grundlage das europäische Bilanzrecht fußt. II. Die primärrechtlichen Grundlagen… …, RabelsZ 1984, S. 12 f. Auf französischer Seite löste vor allem das liberale Gesell- schaftsrecht der Niederlande Bedenken aus. 63 Vgl. von Timmermans… …Mittelpunkt ihrer Argumentation, dass die Vorschrift im Kapitel über das Niederlassungsrecht angesiedelt ist. Die Rechtsangleichung divergierender… …. Diese Auslegung mündet in der Forderung Bärmanns, das gesamte Gesellschaftsrecht als angleichungsfähige Schutzbestim- mungen anzusehen75. Für die hier… …derjenigen Rechts- und Verwaltungsvorschriften der Mitgliedstaaten (ermäch- tigt, der Verf.), die sich unmittelbar auf die Errichtung oder das Funktionieren…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Was wird aus § 299 StGB?

  Dr. Felix Walther

  …untersuchen. Nach Überprüfung des Änderungsbedarfs für das nationale Strafrecht wird ein vom bisherigen Regierungsvorschlag abweichender Umsetzungsvorschlag… …vorgestellt. I. Einleitung In diesem Jahr feiert das strafrechtliche Verbot der Korruption im Geschäftsverkehr seinen 103. Geburtstag. 1909 als § 12 in das… …Gesetz gegen den unlauteren Wettbewerb (UWG) eingefügt 1 , 1974 erstmals geringfügig geändert 2 , 1997 als neuer § 299 StGB in das Kernstrafrecht überführt… …Deutschland Relevanz besitzen: ? ? ? Das Strafrechtsübereinkommen des Europarats über Korruption vom 27. Januar 1999 8 Der EU-Rahmenbeschluss 2003/568/JI zur… …Bekämpfung der Bestechung im privaten Sektor vom 22. Juli 2003 9 Das Übereinkommen der Vereinten Nationen gegen Korruption vom 31. Oktober 2003 10 1 RGBl. 1909… …strafrechtliche Kontrolle durch § 299 StGB, 2006, S. 194 ff. 6 In Deutschland umgesetzt durch das Gesetz zur Bekämpfung internationaler Bestechung vom 10. September… …Vertragsverletzungsverfahren gem. Art. 258 AEUV wegen der Nichtumsetzung des Rahmenbeschlusses vor dem EuGH einleiten können. 12 Das Strafrechtsübereinkommen und die… …Kritik 13 - noch nicht ratifiziert wurden. Dieses gemäß Art. 14 Abs. 1 Buchst. c des Wiener Übereinkommens über das Recht der Verträge (WVRK) i.V.m. Art… …in der Tat das Recht vor, die im Übereinkommen bezeichneten Bestechungshandlungen nicht oder nur teilweise zu kriminalisieren. Allerdings ergibt sich… …Verlängerungserklärung - drei Jahre nach ihrer Einlegung automatisch außer Kraft (Art. 38 Abs. 1). Dementsprechend richtete das Ministerkomitee des Europarats bei Annahme…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenskauf und internationale Rechnungslegung

  Eckpunkte der Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen

  Dr. Christian Metz

  …preisbestimmender Klauseln für den Unternehmenskaufvertrag. Vertragsredaktioneller zeitlicher Fixpunkt ist das signing date, auf den regelmäßig der dingliche… …Bilanzierung der fraglichen Vertragsklauseln bilden. Anwendungsvoraussetzung für IFRS 3 ist das Vorliegen eines Unternehmenszusammenschlusses. Dies ist… …Gegenstand von Kapitel 4.2. Daran schließt eine Darstellung der Eckpunkte der Er- werbsmethode an (vgl. Kapitel 4.31175), um in das dargelegte Umfeld die für… …Merkmale: 1. Es gibt einen Erwerber. IFRS 3.A beschreibt den Erwerber als Unternehmen (entity), das die Kontrolle über den oder die erworbenen… …ne abschließende Identifizierung des Erwerbers bei der Prüfung, ob ein Sachverhalt unter IFRS 3 zu subsumie- ren ist, löst bereits das systematische… …eine integrierte Gruppe von Tätigkeiten und Vermögenswerten noch in der Ent- wicklungsphase, erbringt sie möglicherweise noch keine outputs. Ist das der… …(vgl. dazu IFRS 3.B10). 1201 Fast alle Geschäftsbereiche haben auch Schulden. Das Vorliegen von Schulden ist aber keine Voraussetzung, um ein… …Abbildung 23: Der control-Begriff nach IFRS Das control-Kriterium ist in den IFRS prinzipienorientiert angelegt. Bei der Prüfung, ob eine Transaktion in… …, Christoph/Lammert, Joachim (2008), S. 74. Das control-Kriterium nach IFRS Widerlegbare NegativindikatorenWiderlegbare Positivindikatoren  Ein Tochterunternehmen… …Entscheidungsmacht wurde vom Unternehmen delegiert („Autopilot-Mechanismus“)  Ein Unternehmen verfügt über das Recht, den überwiegenden Nutzen aus der SPE zu ziehen…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Die Auslegung des Tatbestandsmerkmals der „Unerfahrenheit“ in §§ 26, 49 BörsG im Lichte des WpHG

  Rechtsanwalt Dr. Philipp Gehrmann, Wissenschaftliche Mitarbeiterin Sara Zacharias

  …Geschäftskenntnis und Lebenserfahrung verfügt. 4 Das geschützte Rechtsgut ist - anders als in den übrigen Kapitalmarktdelikten 5 - das Vermögen des Anlegers. 6 Da ein… …Straftatbestand kann auf eine überraschend lange Tradition zurückblicken, denn schon 1896 war das "Verleiten zu Börsenspekulationsgeschäften unter Ausbeutung der… …Umgestaltung des Tatbestandes, der damals noch in § 89 BörsG a.F. normiert war. 10 Das 4. Finanzmarktförderungsgesetz (2002) spaltete § 89 BörsG a.F. lediglich -… …, 372 f.; zu den Insiderdelikten: Gehrmann, Das versuchte Insiderdelikt, S. 61 ff. mit umf. Nachweisen. 6 Bröker in MK-StGB Band 6/1 (1. Auflage 2010)… …Verlust der bürgerlichen Rechte erkannt werden." 10 S. das 2. Gesetz zur Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität vom 15. Mai 1986 BGBl. I S. 721 f. Zu den… …Marktpreis- und Börsenpreismanipulation gemäß § 88 BörsG a.F. und nunmehr §§ 38 Abs. 2 i.V.m. 20a WpHG 19 - nicht in das WpHG überführt worden ist. Daraus… …wurde. Da jedoch das BörsG nach einhelliger Ansicht dem Kapitalmarktrecht zu zuordnen ist, 20 würde eine solche Betrachtungsweise insbesondere mit der… …Stellung des WpHG als dem "Grundgesetz des Kapitalmarktrechts" und seiner Ausstrahlungswirkung auf das gesamte Rechtsgebiet kollidieren. 21 II. Tatbestand… …§ 88 BörsG a.F. in § 38 Absatz 2 i.V.m. § 20a WpHG durch das 4. FMFG in BGBl. I S. 2037. Zur Gesetzesbegründung s. RegE BT-Drs. 14/8017 S. 64, 83, 89… …Täter diese zunutze macht. 29 Das "zentrale" Merkmal des Tatbestandes ist die Unerfahrenheit. 30 Welche Voraussetzungen vorliegen müssen, dass ein Anleger…

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