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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …wurden, soll im folgenden Abschnitt das Qualitätsmanagement in der Internen Revision näher betrachtet werden. Die Begriffe Qualitätssicherung und… …Revision zu definieren, erforderliche Qualitätssicherungsmaßnahmen fest- zulegen, ihre Anwendung zu sichern und das Erreichen der Qualitätsziele zu… …definiert Qualitätsmanagement als „ein Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, das alle Aspekte der Revisionsarbeit umfasst und zur… …berufliche Praxis (kurz IIA-Standards) durch das Institute of Internal Auditors (kurz IIA). Darin wurde erstmals ein systematisches Qualitätsmanagement in… …Beurteilungen. Diese bilden bis heute die Grundpfeiler des Qualitätsmanagements in der Internen Revision. In der Folge wurden diese Maßnahmen z.B. durch das… …Überlegungen, technische Qualitätsmanagementkonzepte auf die Inter- ne Revision zu übertragen. Insbesondere das Total Quality Management-Konzept (TQM) stellte… …230 Vgl. Seghezzi (1999), S. 103. 231 Das IIA Quality Assurance Review Manual for Internal Auditing erschien erstmals 1984. Dieses Manual wurde… …Wirtschaftsprüfung. 238 In der Folge wurde das Qualitätsmanagement in der Wirtschaftsprüfung konzeptionalisiert. Als Beispiele für diese Entwicklung sind das… …integrierte Qualitätsmanagementkonzept von Albach (1992) 239 , das Qualitätskonzept von Rüchardt (1995) und die Neufassung der VO 1/1995 (Gemeinsame… …Qualitätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis) stellte eine Weiterentwicklung in Bezug auf die strategische Ausrichtung des Qualitäts- managements dar, da das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gliederungsvorschriften zur Gewinn- und Verlustrechnung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352 1. Managementzusammenfassung 1– Das HGB… …Gewinn- und Verlustrechnung sind alternativ zwei Prinzipien für die Ergebnisermittlung vorgesehen: – das Gesamtkostenverfahren (§ 275 Abs. 2 HGB), – das Umsatzkostenverfahren… …steuerrechtlichen oder betriebswirt- schaftlichen Gewinnbegriff, obwohl im HGB der Begriff „Gewinn- und Verlust- rechnung“ verwendet wird. Wenn das Geschäftsjahr… …starker Ausprägung antreffen. In Bezug auf Erträge und Aufwendungen gelten – wie auch bei Aktiva und Passiva – das Vollständigkeitsgebot (§ 246 Abs. 1 HGB)… …und grundsätzlich das Verrechnungsverbot gemäß § 246 Abs. 2 Satz 1 HGB. Für Ka- pitalgesellschaften und denen gleichgestellte Rechtsträger ist gemäß §… …Jahresergebnis. 9Nach dem Prinzip der Doppik muss sich das Ergebnis laut Bilanz und laut GuV zahlenmäßig entsprechen. Bei vollständiger oder teilweiser… …Ergebnisver- wendung ist das jedoch für den externen Abschlussleser zahlenmäßig nicht mehr erkennbar, vgl. Kapitel II.1.1 Gliederungsvorschriften zur Bilanz und… …nicht mehr geändert zu werden (§ 278 HGB). 1 Bei der Periodenabgrenzung spielt das Stichtagsprinzip eine Rolle bei sog. kompensierten Lasten. Das sind… …werden allerdings nur pagatorische (ausgaben- wirksame) „Kosten“ angesetzt. 13 Das Gesamtkostenverfahren ist produktionsorientiert (angenähert an die… …gesondert ausgewiesen werden, desgleichen andere aktivierte Eigenleistungen. Bei den Aufwendungen werden die einzelnen Kostenarten separat und unverteilt (das…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2012

  Länderbericht Schweiz: Aktuelles Wirtschaftsstrafrecht

  Rechtsanwalt Stefan Wehrenberg, Rechtsanwalt Friedrich Frank, Rechtsanwalt Dr. Bernhard Isenring, lic. iur. Patrick G�tze

  …"Freiburger Definition" davon, was unter dem eingangs genannten Begriff zu verstehen ist. 1 Und das sind nur die Definitionen einiger deutschsprachiger Kantone… …dar. Ein gemeinsamer Zugang findet sich aber zumindest darin, dass das "materielle schweizerische Wirtschaftsstrafrecht" seit jeher in Bundesgesetzen -… …beanspruchen. In prozessualer Hinsicht sah dies anders aus. So war das in der Schweiz geltende Strafprozessrecht in 29 - in Worten: neunundzwanzig -… …das Verfahrensrecht des Verwaltungsstrafrechts. Mit Inkrafttreten der eidgenössischen Strafprozessordnung zum 1. Januar 2011 gibt es nunmehr ein… …gleich zwei Jahre, nämlich die Jahre 2010 und 2011. 3 II. Neue wirtschaftsstrafrechtliche Gesetzesvorhaben 1) Kartellstrafrecht Das derzeit geltende… …anderen wurden auch vertikale Wettbewerbsabreden unter Strafe gestellt. Betroffen war dabei aber stets nur das Unternehmen selbst. In Hinblick auf die… …wirksameres Sanktionssystem für das Schweizer Kartellrecht" sieht deswegen vor, dass auch natürliche Personen im Falle ihrer aktiven Beteiligung an einer… …Motion hervorgegangen sind: Einerseits soll die Verfolgung von Unternehmen auch nach Einführung von Sanktionen gegen natürliche Personen das primäre… …Möglichkeit ergänzt und die (Präventiv-)Wirkung des Gesetzes dadurch gestärkt werden. Wie das heute geltende Kartellrecht zeigt, lehnte der Bundesrat seit jeher… …Schweiger trotzdem umgesetzt werden sollte, bevorzugt der Bundesrat aus verschiedenen Gründen die Variante A. Mit Schreiben vom 20. März 2011 hat das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Den Bewertungsvorgang prägende Eigenschaften

  Dr. Jochen Cassel

  …sind für die Un- ternehmensbewertung zum fair value von zentraler Bedeutung: Teilweise bestimmen sie die in das Bewertungsverfahren einfließenden… …enthaltene Definition vorgestellt werden (vgl. Teil IV.B.II1147). Erst auf dieser Grundlage kann das weitere Vorgehen in Teil I besprochen werden (vgl. Teil… …length transaction“1152. Der fair value ist hiernach das Ergebnis einer idealisierten, fiktiven Verhandlung (could be exchanged). Die an der Transaktion… …: Bieg/Heyd (Hrsg.): Fair Value, München 2005, S. 95; Gleich/Kieninger/Kämmler, Auswirkung der Fair Value-Bewertung nach IAS/IFRS auf das Performance… …sich dabei an der in IFRS 13 herangezogenen Gliederung: Das geltende und potenziell zukünftige Recht enthalten erstens Hinweise, die das… …. 213 ff. C. Das Bewertungsobjekt 187 genen Eigenkapitalinstrumenten anwenden. Aufgrund der in dieser Arbeit thematisierten Be- wertungsobjekte… …beizulegenden Zeitwerts mit Leben füllen, sind im geltenden Gesetz über das Regelwerk verstreut1173. Sie sind daher mithilfe und in den Grenzen der entwickelten… …IFRS-Auslegungsmethodik zu verdichten. Soweit das gel- tende Regelwerk keine Wertentscheidungen enthält, kann die potenziell neue Rechtslage dann schon heute in analoger… …Gesetzesvorhabens untersucht werden, in welcher Weise und in welchem Umfang noch nicht in Europarecht übernommene Standard- vorschläge Einfluss auf das geltende… …Recht nehmen können. Dieser Thematik widmet sich ein eigener Gliederungspunkt im abschließenden Zwischenergebnis (vgl. Teil IV.I.II1174). C. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Einführung in die Konzernrechnungslegung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer, Dr. Thomas Ull

  …Kon- zernabschluss abbilden. – Bei der Aufstellung des Konzernabschlusses gilt das Weltabschlussprinzip. Das inländische Mutterunternehmen hat daher… …„Konzern“ in den Vordergrund gerückt, entspricht das der Einheits- theorie. Im HGB muss von einer Mischform ausgegangen werden, bei der die Einheitstheorie… …Mutterunternehmen/Tochterunternehmen Das Mutterunternehmen ist nach HGB eine Kapitalgesellschaft oder ein einer solchen nach § 264a HGB gleichgestellter Rechtsträger mit Sitz im Inland… …Überschreiten der in § 11 PublG genannten Größenordnung – auf die Rechtsform des Mutterunternehmens nicht an. 6 Control-Konzept Dieses Konzept definiert das… …Mutterunternehmen und implizit auch das Toch- terunternehmen.2 Es kommt dabei nicht auf eine einheitliche Leitung an, son- dern auf die Mehrheit der Stimmrechte oder… …auf das Recht, die Mehrheit der Mitglieder der Leitungs- und Aufsichtsorgane zu bestimmen. Ferner liegt ein Control-Verhältnis vor, wenn aufgrund eines… …rechtliche Existenz verfügen vielmehr das an der Spitze des Konzerns stehende Mutterunternehmen und die jeweiligen Tochterunternehmen. Der Kon- zernabschluss… …folgenden Bestandteilen: 14 Ist das Mutterunternehmen oder ein Tochterunternehmen kapitalmarktorientiert (§ 264 d HGB), muss das Mutterunternehmen einen… …die Aus- wirkung der IAS-Verordnung5, nach der auch ein IFRS-Konzernabschluss statt- haft oder geboten war (Umsetzung durch das BilReG6 aus 2004). Damit… …Drit- ten Buches des HGB. 16Durch das BilMoG wurden wesentliche Konzernrechnungslegungsvorschrif- ten – regelmäßig ab 2010 – neu gefasst. Dies betrifft…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Risikoklassifizierungsverfahren durch die Interne Revision

  Joachim Engesser

  …197 Prüfung von Risiko- klassifizierungsverfahren durch die Interne Revision Joachim Engesser 199 1 Einleitung Das Risikomanagement einer… …Mindestanforderungen für das Risikomanage- ment (MaRisk) durch die Aufsicht dazu angehalten, aussagekräftige Risikoklas- sifizierungsverfahren (RKV) einzurichten… …zuzuordnen ist. Diese repräsentiert dabei eine möglichst homogene Klasse gleichartiger Engagements, die das Risikopotenzial des klassifizierten Engagements… …Prüfungsberichtsverordnung (PrüfbV-Alt) an- zusehen. Danach war das Kreditgeschäft [. . .] allgemein in wirtschaftlicher Hinsicht unter Berücksichtigung der Bonität der… …dem Umstand Rechnung zu tragen, dass sich Privatkunden sowohl im Risikogehalt als auch hinsichtlich ihrer für das Risiko relevanten Faktoren und der… …Rating-Systeme und -Prozesse, S.261. 2 Vgl. Ausführungen zu Einbindung in das Risikocontrolling S.1 ff. 2011 Einleitung Besonders im Genossenschaftssektor… …umfasst das interne Kontrollsystem einer Bank insbeson- dere Regelungen zu den Risikosteuerungs- und Controllingprozessen. Die Ma- Risk regeln in… …Prüfungsplanung risikoorientiert durchzuführen.1 In Anlehnung an den Prüfungsstandard 261 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) ist das Risiko abhängig von… …dem Fehlerrisiko und dem Entdeckungsrisiko. Das Fehlerrisiko hängt von der Bedeutung und der Kom- plexität des Prüfungsfeldes sowie der… …Wahrscheinlichkeit, dass Risiken schla- gend werden, ab. Das Entdeckungsrisiko dagegen beinhaltet das Risiko, durch Art und Umfang der Prüfungshandlungen Fehler…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2012

  Krisenmanagement bei Wirtschaftskriminalität

  Compliance Anforderung für (mittelständische) Unternehmen
  

  Prof. Dr. Bodo Kirf, Christian Parsow, Mirco Vedder

  …Wirtschaftsstraftaten betroffen sind. Gerade in solchen Situationen muss das Unternehmen dann nicht nur schnell, sondern auch angemessen reagieren, um einen finanziellen… …abgestimmte Erstreaktion erforderlich. Der vorliegende Artikel stellt die Krise als Chance für das Unternehmen dar und erläutert die Notwendigkeit der… …die wachsende Komplexität und internationale Vernetzung von mittelständischen Unternehmen und deren Prozesse g ewinnt daher das Krisenmanagement als… …, noch ist bisher eine allgemein anerkannte Definition vorhanden. 2 Das führt dazu, dass U nternehmen unterschiedliche Schwerpunkte bei der Gestaltung von… …und aus der Über - setzung ins Deutsche abgeleitet beinhaltet „Compliance“ 3 die Einhaltung sämtlicher für das jeweilige Unternehmen relevanten… …Risikomanagement schwerpunktmäßig der Umgang mit Unternehmensrisiken behandelt; dieses hat daher einen präventiven Charakter. Das Interne Kontrollsystem dagegen ist… …und relevante Gesetze bzw. Regularien verletzt werden können. Das Management einer solchen Unternehmenskrise befasst sich mit der Sac… …ihrem Auftreten nicht nur durch das Element der Überraschung charakterisiert. Häufig kündigen sie sich in ihrem Verlauf oft durch lange Latenzzeiten an… …zu bestimmen ist. Als dynamische, komplexe Kommunikationssituationen erfordern Krisen sofortiges, konsequentes (kommunikatives) Handeln, das, wenn… …mehr als 90 % der dokumentier ten Krisenszenarien das eigentliche Schadensproblem nicht das Ereignis selbst, sondern die defizitäre kommunikative…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Aufstellungspflicht, Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer, Dr. Thomas Ull

  …der Grundsatz der Stetigkeit zu beachten ist. – Wegen des Tannenbaumprinzips muss nur das Unternehmen an der Spitze (Mutterunternehmen) die… …des EWR hat. – Das PublG sieht eine Konzernabschlussaufstellungspflicht auch für Nichtka- pitalgesellschaften als Mutterunternehmen vor. Dabei gelten… …höhere Schwel- lenwerte als nach dem HGB. 2. Aufstellungspflicht. Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis Dreyer/Ull 585 – Das HGB schreibt die… …, Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis §§ 290–296, § 342 Abs. 2 HGB; § 11 PublG; KonBefrV. Ergänzend: 3. Definitionen 3Mutterunternehmen/Aufstellungspflicht Das… …mindestens ein Tochterunternehmen hat (§ 290 Abs. 1 Satz 1 HGB). Nach § 11 Abs. 1 PublG kommt es für das Mutterunternehmen nicht auf eine bestimmte Rechtsform… …Tochterunternehmen liegt vor, wenn ein Unternehmen von einem anderen Unternehmen (Mutterunternehmen) beherrscht wird. Für die Frage der Beherr- schung ist auf das… …, auf das ein Konzernunternehmen einen maßgeblichen Ein- fluss ausübt und das weder ein Tochter- noch ein Gemeinschaftsunternehmen ist, ist ein… …Tannenbaumprinzip/Teilkonzernabschluss Mit dem Begriff „Tannenbaumprinzip“2 wird das stufenweise Vorgehen bei der Aufstellung eines Konzernabschlusses umschrieben. Konzernmutterunterneh-… …men ist dabei stets dasjenige Unternehmen, das in der Hierarchie der Mutter-/ Tochterbeziehung an der höchsten Stelle steht. Das gilt nach dem… …Weltabschluss- prinzip unabhängig davon, in welchem Staat das Mutter- oder Tochterunterneh- men seinen Sitz hat. Bei der Konsolidierung wird der Weg von unten nach…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Grundlagen des IFRS-Konzernabschlusses

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …Notwendigkeit einer Konzernrechnungslegung Die Zwecksetzung von IFRS-Abschlüssen regelt das Framework (Rahmenkonzept) der IFRS.3 Sie gilt gleichermaßen für… …IFRS-Abschlüsse die Aufga- be, Informationen über das Unternehmen zu liefern, die für die Adressaten des Ab- schlusses nützlich sind (F.OB2). Die Adressaten sollen… …rechtliche Einheit, die das Unterneh- ___________________ 3 Vgl. Müller, S.: Grundlagen, 2007, S. 20. 4 Vgl. Müller, S.: Grundlagen, 2007, S. 22. In Finnland… …, wenn das rechtlich selbstständige Unternehmen mit anderen Unternehmen eine wirtschaftliche Einheit bildet. Um sachgerechte wirtschaftliche… …genommen zeigt jeder Abschluss eine Eigenkapitalquote von 40 %. Doch steht hinter dem Eigenkapital des T-Unternehmens – ausschließlich Kapital, das… …Investoren dem M-Unternehmen überlassen haben, – und damit nur teilweise Risikokapital. Der größere Teil des Kapitals, das hinter dem Eigenkapital des… …T-Unternehmens steht, ist Fremdkapital, dass das M-Unternehmen aufgenommen hat (60 T€). Die beiden Einzelabschlüsse können das Kapitalstruktur- und… …Investitionsrisiko, das mit dieser Kapitalverflechtung verbunden ist, nur unzureichend abbilden. Sie zeigen zwischen den beiden Unternehmen eine Grenze, die… …Transaktionen und Leistungsverflechtungen zwischen den Unternehmen der Unternehmensgruppe sind geeignet, das Bild zu verzerren, das ein Einzelabschluss… …Marktpreisen für vergleichbare Lieferungen oder Leistungen ab, ist das Bild der Ertragskraft der beteiligten Unternehmen nicht mehr mit dem Bild der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Audit Committee im deutschen Corporate Governance-System

  Eine empirische Untersuchung zur Analyse von Struktur und Leistung
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Dipl.-Kfm. Jochen Theis

  …Three-Lines-of-Defense-Modell, als auch durch den regulatorischen Rahmen, hier vornehmlich das BilMoG, ist diese Verbindung von zentraler Bedeutung. Der vorliegende Beitrag… …Internen Revision ein zentrales Merkmal der wiederkehrenden Arbeit vieler Revisionsleiter. Allerdings hat die Gesetzesvorgabe eine konkrete Aufgabe für das… …Unternehmensführung wie das interne Kontroll system oder das Risikomanagement auch. 2. Bewertung der Ausgangssituation Die Zusammenarbeit von Interner Revision und… …Ansiedlung im One-Tier-Governance-System ist dieser Fokus durchaus gerechtfertigt. Das monistische Board erlaubt eine Struktur, in der die Revision zugleich… …gute Revisionsarbeit die Leistungsfähigkeit der Unternehmensüberwachung durch das Board verbessert. Besonders die Ausgestaltung der Berichtspflichten und… …oder eine starke Nutzung der Revision durch das Audit Committee die Überwachungsqualität im One-Tier-System stark zunimmt. 3 Ins- * Prof. Dr. Marc… …soll. 6 Das BilMoG konkretisiert ebendiese Schnittstelle und gibt einen Teil der Verantwortung für die Effizienz und Effektivität der Revisionsarbeit vom… …von Audit Committee und Interner Revision sind unterschiedliche Gestaltungsoptionen denkbar, die die jeweilige Tätigkeit der Einzelorgane und das… …Audit Committees zu den Revisionsberichten? Beurteilung der Leistungsfähigkeit der Revision: Beurteilt das Audit Committee die Leistungsfähigkeit der… …Verteidigungslinie funktioniert auch das Gesamt system. 7 Stellenangeboter Die GEMA vertritt in Deutschland die Urheberrechte von mehr als 65.000 Mitgliedern…

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