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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Bewertung

  Thomas Pollmann

  …Folgebewertung. – Bei der Zugangsbewertung gilt das Prinzip der Anschaffungskostenober- grenze, d.h. es dürfen lediglich die Anschaffungs- oder Herstellungskosten… …angesetzt werden. – Bei der Folgebewertung gilt das Prinzip der sog. fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten, d.h. die im Rahmen der… …bestehen wird oder der Stichtagswert voraussichtlich die nächsten fünf Jahre unter dem planmäßigen Restbuchwert liegen wird.2 Für das Umlaufvermögen gilt… …das sog. strenge Niederstwertprinzip des (§ 253 Abs. 4 HGB). Danach sind für Vermögensgegenstände „Abschreibungen vorzu- nehmen, um diese mit einem… …. – Bereits bisher bestehende Anhangangabe nach § 285 Nr. 18 und 19 HGB für derivative Finanzinstrumente und bestimmte Finanzanlagen. 3 Das Wahlrecht… …erfolgsneutral in die Gewinnrücklagen einzustellen. 4 Das Abschreibungswahlrecht nach § 253 Abs. 3 Satz 3 HGB a.F. wurde durch das BilMoG vollständig aufgehoben… …gegenläufiger Wer- tänderungen oder Zahlungsströme mit Finanzinstrumenten handeln. Das Grund- und das Sicherungsgeschäft müssen vergleichbaren Risiken ausgesetzt… …Risiken durch den Einsatz von Sicherungsinstrumenten – wirtschaftlich betrach- tet – neutralisiert werden können.8 Als Risiken kommen z.B. das Zins-, das… …Wäh- rungs-, das Ausfall- oder das Preisänderungsrisiko in Betracht.9 Gemäß § 254 Satz 2 HGB gelten als Finanzinstrumente i.S.d. § 254 Satz 1 HGB „auch… …, S. 132. 7 BR-Drs. 344/08, S. 132. 8 BR-Drs. 344/08, S. 125. 9 Vgl. Küting/Pfitzer/Weber, Das neue deutsche Bilanzrecht, 2. Aufl. 2009, S. 206…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS-Konzernabschlusses

  Karina Kuks, Thorsten Manns, Diana Savova, Alexander Schmid

  …Schmid Karina Kuks ist als Senior Consultant für das Themengebiet IFRS im Bereich „Rechnungswesen“ der SKS Unternehmensberatung tätig. Neben… …nach HGB, IFRS und US-GAAP, die aktuellen IFRS 9 Änderungen sowie das „Hedge Accounting“ zu ihrem Fachgebiet. Thorsten Manns ist als Managing… …das Themengebiet IFRS im Bereich „Rech- nungswesen und Controlling“ der SKS Unternehmensberatung tätig und hat im Rahmen ihrer Tätigkeit bereits an… …vor dem Hintergrund der Finanzmarktkrise ist die angemessene Eigen- kapitalausstattung der Institute, also das Verhältnis zwischen der Höhe des Eigen-… …kapitals und dem Ausmaß der eingegangenen, potentiell eigenkapitalgefährdenden Risiken, mehr als je zuvor in das besondere Interesse der Bankenaufsicht… …Angemessenheit des Eigenkapitals für Kreditinstitute stellt das Basel-II-Rahmenwerk508 dar, welches der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht im Jahre 2006 in… …aktuellen Diskussionen um einen Schuldenschnitt Griechenlands und die dadurch bedingten Auswirkungen auf die Gläubigerbanken zu sehen. So betrug das… …Vgl. Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht (2006). 509 Als „angemessen“ wird eine Eigenkapitalausstattung angesehen, wenn das aufsichtsrechtli- che… …in Höhe von 8 Prozent ist. Der Solvabilitätskoeffizient wirkt insofern als Geschäftsbegrenzungsnorm der Institute, als diese nur das 12,5-fache… …wurden die erst im Jahre 2008 in Kraft getrete- nen Basel II Regelungen durch das im Dezember 2010 veröffentlichte Basel-III- Rahmenwerk511, welches…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Einleitung

  Dr. Sebastian Gräbe

  …1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Zielsetzung Seit mehr als 135 Jahren bestimmt der Grundsatz der Maßgeblichkeit1 das Verhältnis von… …des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, die hierzu das Folgende bestimmt: „Bei Gewerbetreibenden, die aufgrund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind… …Schluss des Wirtschaftsjahres das Betriebsvermögen anzusetzen (§ 4 Abs. 1 Satz 1), das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung… …auszuweisen ist, es sei denn, im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts wird oder wur- de ein anderer Ansatz gewählt.“ Obwohl das… …. 5 Vgl. Sächsisches Einkommensteuergesetz vom 22.12.1874, GuVoBl. 1874 für das Königreich Sachsen, S. 471. 6 Vgl. Einkommensteuergesetz vom… …„bis zur Unkenntlichkeit ausge- höhlt“13 charakteristisch.14 Das Spektrum der vertretenen Meinungsäußerungen reicht von einer vollumfänglichen… …Bilanzsteuerrecht und damit nichts anderes als das Ende der Maßgeblichkeit.16 Allen Unkenrufen zum Trotz und ungeachtet zahlreicher zwischenzeitlich eingeführter… …; POHL, KLAUS F. (Entwicklung 1983); RAHLF, STEFAN (IAS-Bilanzierung 2000); ROMBACH, GERHARD (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1988); SCHMIDT, LUTZ… …grundsätzlichen Geltungsbereich des Maßgeblichkeitsprinzips. Zu- nächst wird jedoch eine Einordnung des Grundsatzes der Maßgeblichkeit in das System der… …HGB i. V. m. § 242 Abs. 4 HGB und deren Auswirkungen auf das Maßgeblichkeitsprinzip eingegangen. Ebenso erfolgt in diesem Kontext auch eine kritische…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Compliance verlangt eine ständige Verbesserung der Maßnahmen

  Peter von Blomberg, stellvertretender Vorsitzender von Transparency International Deutschland, im Gespräch
  

  Peter von Blomberg, Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Behringer, Chefredakteur der ZRFC, über die ­Anforderungen an das Compliance-Management von Unternehmen, die TI sieht. Von Blomberg verfügt selbst über… …umfassende Erfahrungen in der Management-Praxis. Bis 1999 war er Chef der Gesellschaften der Allianz Versicherungen in Nordrhein-Westfalen. Das Thema… …gestaltbares unternehmerisches Risiko, gewandelt, über das in der breiten Öffentlichkeit diskutiert wird. Täuscht der Eindruck, dass sich die moralischen… …verstärkte Gesetzestreue nicht identisch. Das Strafrecht oder das zivilrechtliche Haftungsrecht bilden nicht mehr als ein ethisches Minimum ab. Man kann nur… …angepasst werden muss. Durch das Versäumnis dieser Reform seit 2003 hat Deutschland seine Glaubwürdigkeit als Vorkämpfer für eine konsequente internationale… …werden, dass das Unternehmen durch ein effizientes Compliance-Management seine Marktstellung verbessert und Wettbewerbsvorteile erzielt. Die offensive… …Variante erfordert eine besonders hohe Übereinstimmung von Theorie und Praxis. Darüber hinaus muss das Compliance-System Teil der marktbezogenen… …versuche gesetzeskonformes und regelgetreues Verhalten durch ein umfassendes und stringentes Regelwerk zu erreichen? Oder basiert das Konzept stärker auf… …festhalten, dass die Aktivitäten deutlich systematischer sind, je größer und globaler das Unternehmen ist – und umgekehrt. Die beträchtlichen Unterschiede… …mittelständischen Wirtschaft am größten sein. Wie beurteilen Sie das Argument vieler Mittelständler, dass sie keine Compliance brauchen, da sie sowieso ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 130 Oliver Dieterle 1 Einleitung Gibt es etwas, das Revisionen im öffentlichen Bereich von Revisionen in Banken, Industrie und… …, Regierung oder Rechtsprechung ist und nicht innerhalb privat- rechtlicher Rechtsformen wahrgenommen wird. Das Ziel des öffentlichen Handelns unterscheidet… …sich von den Organi- sationen, die der privaten Wirtschaft zuzuordnen sind. Die Aufgabe der öffentlichen Hand ist es, den allgemeinen Nutzen bzw. das… …Sicherheit bzw. nach Gesundheit. Es ist von daher eine politische Entscheidung, welche Ressourcen für die jeweiligen Aufgaben einzuset- zen sind. Das heißt… …begrenzt ist, das heißt, die- se kann von der Verwaltung selbst nicht verändert werden, besteht im- mer eine Konkurrenzsituation, ob Stellen für eine Interne… …. So ist auch die Frage des Aktienkurses, die Frage der Investoren oder der Börsennotierung kein Thema für die öffentliche Verwaltung. Das heißt, die… …Rahmenwerk, das die vom IIA verkündeten Regelun- gen strukturiert, wurde der Umfang der Internationalen Berufsgrundla- gen auf festgelegte Regelungen… …an das Verhalten; er enthält eher Verhaltenserwartungen als spezifische Hand- lungen. Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen… …. Vertraulichkeit Interne Revisoren beachten den Wert und das Eigentum der erhaltenen Informationen und legen diese ohne entsprechende Befugnis nicht offen, es sei… …denn, es bestehen dazu rechtliche oder berufliche Verpflichtungen. 4. Fachkompetenz Interne Revisoren setzen das für die Durchführung ihrer Arbeit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2012

  Corporate Social Responsibility im Zeichen der Energiewende

  Bericht zum 8. Deutschen CSR-Forum
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Ökonomie als auch die Ökologie und das soziale Verhalten von Unternehmen abgedeckt. Vor diesem weit gespannten Hintergrund betrafen die am 17. /18. 4. 2012… …im Mittelpunkt vieler Beiträge. 1. Einführung Zum 8. Mal fand in Stuttgart das Deutsche CSR-Forum statt. Waren es zur Auftaktveranstaltung in 2005 noch… …Kosten- und sonstigen Machbarkeitsgründen nicht geben. Voraussetzung sei deshalb ein Grundvertrauen auf Regeleinhaltung, das aber nur dann entstehen kann… …Verständigung über ein allgemein akzeptiertes Bild für verantwortliches Handeln in der Wirtschaft, das somit eine alltagstaugliche Basis für einen solchen… …oder Verordnungen. Das in diesem Sinne entwickelte Leitbild kann unter www.verantwortlich-handeln.com eingesehen werden. Notwendig sind für Kokott die… …Investitionen in den Faktor Vertrauen sowohl in den Unternehmen als auch seitens der Gesellschaft. Dann könne das Leitbild als grundlegendes Spielverständnis… …von Hanjo Schneider 2 wird die Implementierung der Nachhaltigkeit in der Wirtschaft letztlich nur über das Bewusstsein der Endverbraucher gelingen… …nachhaltigen Wirtschaftens. Um hier gegen zu steuern, müsse die Nachhaltigkeit in die Geschäftsstrategie integriert sein, nicht in das Marketing. Zu… …zu können. Aber das nachhaltige Wirtschaften müsse auch in der Lieferantenkette verankert und durchgesetzt werden. Es komme darauf an – übrigens… …Gesetzen auch im Ausland einzuhalten, selbst wenn dort laschere Normen die Regel sein sollten. Über das Thema „CSR and the global Supply Chain…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die originären Organisationspflichten des § 33 WpHG im Lichte der MaComp

  Dr. Christian Schmies

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.2 Das Stufenprogramm des… …ergeben sich insbesondere aus § 25a KWG und sind seitens der BaFin durch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement1 konkretisiert worden. Die… …Mitarbeitergeschäften durch die sog. Mitarbeiterleitsätze7 des BAWe sowie des Bundesaufsichtsamtes für das Kreditwesen (BaKred). Bereits im Vorfeld der europäischen… …originären Organisationspfl ichten des § 33 WpHG. Diesbezüglich liegt das Schwergewicht des Rundschreibens und der darin enthaltenen Neuerungen allerdings… …15abseh- 7 Bekanntmachung des Bundesaufsichtsamtes für das Kreditwesen (BaKred) und des Bundesaufsicht- samtes für den Wertpapierhandel (BAWe) über… …selbst ist Art. 13 der Richtlinie 2004/39/EG. 10 Zur beschränkten Fortgeltung vgl. das BaFin-Schreiben vom 23. Oktober 2007, siehe Fußnote 6. 11 Die… …durch das Unternehmen selbst als auch durch seine Mitarbeiter sicherzustellen. Als wesentlichen Bestandteil der organisatorischen Anforderungen im… …Dienst der Compliance hebt das Gesetz dabei die Einrichtung einer dauerhaften und wirksamen Compliance-Funktion hervor, die ihre Auf- gaben unabhängig… …gilt insbesondere für das Verbot des Insiderhandels, in dessen Zentrum die Insiderinformation steht. 9 Das Pfl ichtenprogramm des § 33 Abs. 1 Satz 2… …mit compliance-relevanten In- formationen. Weder das WpHG noch die WpDVerOV verwenden den Begriff der compliance-relevanten Information und auch die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Implikationen der BilMoGUmstellung auf die Aussagekraft von Jahresabschlüssen

  Welche Effekte der Wahlrechtenutzung sind im Rahmen der Unternehmensanalyse zu beachten?
  

  Tobias Lange, Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …sind im Rahmen der Unternehmensanalyse zu beachten? Tobias Lange / Dr. Markus Kreipl / Prof. Dr. Stefan Müller* Der Gesetzgeber hat das HGB mit… …Angaben nicht hergestellt werden kann, muss das bei der Interpretation berücksichtigt werden. Dazu werden nachfolgend auf der Basis einer kurzen… …zumindest auf längere Sicht die Entscheidungsnützlichkeit der Darstellung nach HGB durch das BilMoG verbessert wird 3 . Diese Wirkung wird jedoch durch… …Ausgestaltung des Übergangs Altvorschriften. 2. Folgewirkung von Altvorschriften nach dem BilMoG-Übergang Der Gesetzgeber hat bei dem Übergang auf das BilMoG… …dem Übergang auf das BilMoG in der Bilanz ausgewiesen wurden, werden weiter nach den alten Regelungen behandelt bzw. der Übergang wird durch… …auch weiterhin anzuwenden sind, schränken das abschlusspolitische Potenzial etwas ein. Je nach Umfang der bis zum letzten Geschäftsjahr vor der… …und sich einen Überblick über mögliche Wirkungen verschaffen. Als Grundlage für Letzteres wird im Folgenden der Übergang auf das BilMoG empirisch… …der analysierten Unternehmen zeigte im Jahresabschluss die erfolgsneutral im Eigenkapital erfassten Effekte aus der Umstellung auf das BilMoG, wobei der… …und des Jah- resergebnisses Rückschlüsse auf die erste BilMoG-Anwendung ziehen. Die Analyse zeigt, dass einige Unternehmen das Wahlrecht soweit auslegen… …, dass nicht einmal ein pauschaler Hinweis auf die Änderung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden durch das BilMoG erfolgt. Während große…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Kapitalmarktrechtliche Rahmenbedingungen einer Compliance-Organisation und deren Konkretisierung durch die MaComp

  Dr. Annette Salomon

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5.1.6 Aufzeichnungspfl ichten und Anforderungen an das Outsourcing . . . 38 5.2 Besondere Anforderungen nach § 31 ff. WpHG… …Bedeutung. Die europäischen Vorgaben wurden mit dem Wertpapierhandelsgesetz (WpHG) 1994 in deutsches Recht umgesetzt. Das Gesetz forderte eine… …, die Ver- stößen gegen das Gesetz entgegenwirken sollen, vorsah. Die Überarbeitung der Wertpapierdienstleistungsrichtlinie mündete in die Richtlinie… …. Dazu gehören angemessene Grundsätze, Mittel und Verfahren mit dem Ziel, dass das Wertpapierdienstleistungsunternehmen selbst und seine Mitarbeiter den… …Wandlung der Compliance-Funktion in Wertpapierdienstleistungsunternehmen unter besonderer Beachtung der neuen Berichtspfl icht an das Senior-Management, CCZ… …rieller“ WpHG-Pfl ichten – im Einzelnen zu verstehen oder umzusetzen sind. Das Rundschreiben 4/2010 (WA) Mindestanforderungen an die Compliance-Funktion… …destanforderungen für das Risikomanagement ( MaRisk)8 umgesetzt werden.9 Damit sollen doppelte Anforderungen an die Geschäftsorganisation vermieden werden10. 8… …. Letztere werden wiederum aufgegliedert in die Interne Revision und das interne Kontrollsystem (IKS). 9 Das IKS besteht aus aufbau- und… …: Rundschreiben 11/2010 (BA) – Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk vom 15.12.2010. 9 Begründung zum Gesetzentwurf der Bundesregierung für ein… …Compliance-Beauftragten über compliance-relevante Umstände zu 13 Allgemein zu IKS und Interner Revision Hannemann/Schneider/Hanenberg, Mindestanforderungen an das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Dolose Handlungen

  …unter dolosen Handlungen Verstöße von Mitarbeitern der Unternehmen gegen Strafrechtsnormen verstanden, die sich gegen das Vermögen dieser Unternehmen… …genommen. Er richtet sich gegen das Unternehmen bzw. gegen Dritte. Diese Handlungen stellen zumeist strafrechtliche Delikte dar. Weitere Kennzei- chen… …der Abschlussprüfung) Weitere Gesetze sind in Vorbereitung. Das Vorkommen doloser Handlungen soll u. a. dadurch verringert werden, dass die…

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