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• FATCA: Gleiche Inhalte, neuer Prozess

  …United States Treasury Department und Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichten neuen Regelungen („proposed regulations“) zur Umsetzung des Foreign… …internationaler Verbände und schafft Erleichterungen, zum Beispiel in der zeitlichen Anwendung einzelner Vorschriften. Laut PwC hätten die Banken auf Basis des…

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• OTC-Derivate-Regulierung: Marktteilnehmern läuft die Zeit davon

  …Die neuen Regeln zur stärkeren Kontrolle des Handels und der Abwicklung von außerbörslichen Derivaten, so genannten OTC-Derivaten, konkretisieren… …Konsultationspapieren Durchführungsdetails zur Überwachung des OTC-Derivate-Handels veröffentlicht. Das Papier vom 25. Juni 2012 weist bereits eine hohe Detailtiefe auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Inventur und Inventar

  Thomas Pollmann

  …eine Grundlage der Rechnungs- legung. – Der Bilanzierende ist in der Wahl des geeigneten Inventurverfahrens frei, so- weit die jeweiligen… …ternehmens wird vom HGB als Inventar definiert. Die körperliche Bestandsaufnahme als Grundlage des Inventars wird als In- ventur bezeichnet. Der Inventur des… …Vorratsvermögens kommt im Rahmen der Erstellung des Jahresabschlusses besondere Bedeutung zu. 4 Als Inventursystem unterscheidet man die Stichtagsinventur, die vor-… …Inventuraufnahme zu verschiedenen Zeitpunkten während des Ge- schäftsjahres erfolgen kann. Voraussetzung für die Anwendung der permanenten Inventur ist eine ord-… …der Grundsätze der Vollständigkeit, der Richtigkeit und der Nach- prüfbarkeit. – Aussageäquivalenz, d. h. Gleichwertigkeit des Aussagewertes mit dem…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Risikoanalyse im Sinne IDW PS 980

  Bedarfsermittlung für ein Compliance Management System (CMS)
  

  RA Dr. Christian Schefold

  …können, helfen eine Bedarfsprüfung und ein sukzessives Vorgehen bei der Risikoanalyse. Quasi nebenbei wird dabei auch den Anforderungen des IDW PS 980… …Aufbau und die Umsetzung eines Compliance-Programms sowie einer Compliance-Organisation. Es ist auch der Vorlauf für die spätere Umsetzung des CMS-Konzepts… …Nachweis einer validen Vorgehensweise bei der Risikobetrachtung und bei der Planung des späteren Compliance-Programms entlastend wirken. Das kann… …grundsätzlicher Art. Hier ist es wichtig, dass die Risikoanalyse als Vorbereitung des CMS verstanden wird. Gespräche und auch die kritische Prüfung von… …Compliance-Funktion sollte alle im Unternehmen mit einbinden. Zu Beginn sollte man in den Medien des Unternehmens über das Vorhaben, nämlich den Aufbau eines Compliance… …Maßnahmen informieren. Grundsätzliches zu Compliance, die geplanten Schritte und auch das Ziel des Projekts, muss kurz dargelegt werden. Hier ist dann auch… …, Risiken im Einzelnen aufzudecken. ZRFC 5/12 212 kenntnisse lässt sich bereits ein CMS-Konzept entwerfen. Spätestens bei der Umsetzung des Konzepts muss… …Ergebnisse des Risikoüberblicks und der ersten Bewertung lassen sich in Aufgabenlisten und Fragenkatalogen für die genauere Analyse nutzen. 4.1 Dokumentierte… …Risikountersuchung bewertet werden müssen, ist der Bereich des Prozessund Qualitätsmanagements. Auch hier werden Schwachstellen in den Unternehmensabläufen erkannt und… …Compliance-Abteilung (sofern bereits vorhanden), des Prozess- und Qualitätsmanagement aber auch die Leiter operativer Bereiche, beispielsweise des Vertriebs (und zwar…

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• BGH VI. Zivilsenat, Urt. v. 10.07.2012, Az.: VI ZR 341/10

  …Die Garantenpflicht des Geschäftsführers einer GmbH bzw. eines Vorstandsmitglieds einer Aktiengesellschaft besteht nur gegenüber der Gesellschaft… …handelnden Geschäftsleitung zu schützen. Sie sind für Dritte keine Schutzgesetze im Sinne des § 823 Abs. 2 BGB. Es besteht keine Garantenpflicht des…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Ratingverfahren aus Sicht der Internen Revision

  Susanne Rosner-Niemes

  …stellen einen wesentlichen Kreditprozess zur Steuerung der Risiken bezogen auf das einzelne Kreditengagement aber auch zum Risikomanagement des gesamten… …des Aufbaus des bei Genossenschafts- instituten genutzten VR-Ratings werden projektbegleitende Prüfungsansätze sowie Prüfungsinhalte für eine System-… …Ratingverfahren bei einer Primärbank Die MaRisk formulieren als Aufgabe der Revision, die Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements im Allgemeinen und… …des internen Kontrollsystems im Besonderen sowie die Ordnungsmäßigkeit grundsätzlich aller Aktivitäten und Prozesse zu prüfen und zu beurteilen.1 Der… …jährlich zu berücksichtigen ist. Die Aufgabe der Internen Revision besteht in der Prüfung des ordnungsgemäßen Einsatzes der Ratingverfahren und der… …außerhalb des Bereichs Markt angesiedelt sein. MaRisk BTO 1.4 Risikoklassifizierungs- verfahren Tz.3 Maßgebliche Indikatoren für die Bestimmung der… …Klassifizierungsverfahren sind in angemes- sener Weise in die Prozesse des Kreditgeschäfts und gegebenenfalls die Kompetenzordnung einzubinden. MaRisk BTR 1… …Adressenausfallrisiken Tz.7 In regelmäßigen Abständen, mindestens aber vierteljährlich, ist ein Risikobericht, in dem die wesentlichen strukturellen Merkmale des Kre-… …: a) die Entwicklung des Kreditportfolios, z.B. nach Branchen, Ländern, Risikoklassen und Größen- klassen oder Sicherheitskategorien, unter be-… …Revision . . . muss mindestens jährlich die Ratingsysteme des Instituts und ihre Abläufe, einschließlich der Abläufe in der Kreditabteilung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit

  Miriam Kuhlkamp

  …Ausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424 4.1 Posten des Betriebsergebnisses… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424 4.2 Posten des Finanzergebnisses. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426 4.3 Zusammensetzung des Ergebnisses der… …gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Kuhlkamp 423 5. Zielsetzung und Bedeutung des Postens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428 5.1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 6. Kritik an der Zusammensetzung des Postens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434 7. Zusammenfassende Übersicht… …Ausweis des Ergebnisses ermöglicht einen besseren Überblick der Ergeb- nisstruktur in Unternehmen. Durch diese Größe ist es zudem möglich, Ana- lysen des… …Bilanzanalyse, 10. Aufl. 2012, S. 237 f.; Baetge/Kirsch/Thiele, Bilanzen, 11. Aufl. 2011, S. 573. 2 Vgl. Busse von Colbe/Crasselt/Pellens, Lexikon des… …. Das Ergebnis eignet sich im Rahmen des Jahresabschlusses insbesondere für zwischenbetriebliche Vergleiche und Zeitvergleiche sowie für… …betriebswirtschaft- liche Analysen.4 4. Erfassung und Ausweis 4.1 Posten des Betriebsergebnisses 4 Das Betriebsergebnis setzt sich aus den Aufwendungen und Erträgen… …HGB – bereinigt wird, erfolgt in der Literatur die Bezeichnung des ordentlichen Betriebsergebnisses.7 Häufig wird das Betriebsergebnis in der Literatur… …Unternehmen einen hohen Stellenwert, da dieses der Abschätzung des Erfolgspotenzials des Unternehmens dient und nur das operative Geschäft ohne die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2012

  Der aktuelle ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht

  Überlegungen eines Revisionsleiters zum 2012er „Report to the Nations“
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …Ergebnisse der Studie, fasst sie in seinem Artikel zusammen und stellt sie unter kritischer Würdigung aus der Sicht des Revi sionsleiters dar. 1. Einleitung… …Interne Revision gemäß internationaler Berufsstandards 5 , aber auch im Sinne des DIIR-Anti-Fraud-Standards 6 darauf verpflichtet, über ausreichendes Wissen… …zu verfügen, um Risiken für dolose Handlungen zu beurteilen (vgl. Standard 1210.A2), die Wahrscheinlichkeit des Vorliegens doloser Handlungen zu… …einzubeziehen (2210.A2) 7 . 2. Zusammenfassung wichtiger Ergebnisse des 2012’er Fraud-Reports 2.1 Wenig Änderung im welt weiten Trend Die Statistiken der… …(z. B. Entdeckungsquelle Tipp) und 2 ohne Veränderung (z. B. Schaden durch Korruption). * Der Verfasser des Beitrags ist Hans-Ulrich Westhausen, Leiter… …ca. 250 im German Chapter des ACFE organisiert sind (vgl. http://www.acfe.de, Stand 15. 08. 2012). 4 „We are proud to say that the information… …sollten. Aufgrund der Er fassungsmethodik des F raud-Reports können nur solche Fälle mit in die Studie einbezogen werden, bei denen sich die Entdeckung… …des absoluten Rückgangs der aus den USA g e- meldeten Fraud-Fälle (– 243 zwischen 2010/2012) ist aufgrund der in Pkt. 3.1 diskutierten verringerten… …geographisch zurechenbare Fälle 1.359 100,0 % Tab. 5: Verteilung des weltweiten Meldeaufkommens Unplausibilitäten im weltweiten Fraud-Meldeaufkommen Mit Blick… …aktuellen Fraud- Report nur über 62 von 1.359 (= 4,6 %) geographisch zurechenbare Fraud-Fälle berichtet, wohingegen sie aber 31,6% des weltweiten BIP…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Thema, Ziele und Gang der Untersuchung

  Dr. Jochen Cassel

  …Unternehmenswert ist der jeweils zweckadäquate“1. Diese zentrale Erkenntnis setzte sich in der zweiten Hälfte des vergangenen Jahrhunderts mit dem Siegeszug der… …der Argumentationsfunktion zu ermittelnde Argumentationswert setzt die Kenntnis des eige- nen und eine Vermutung über den gegnerischen Entscheidungswert… …Parteien kennen, um einen Vermittlungs-, Arbitriums- oder Schiedsspruchwert „auf der Grundlage eines gewählten Gerechtigkeitspostulats innerhalb des sog… …Kölner Schule geforderte, zweckgerechte Ausgestaltung des Bewer- tungsverfahrens ist innerhalb der Bilanzfunktion somit aus dem Gesetz heraus abzuleiten… …zu bewerten sind, ist die Ausgestaltung des Bewertungsver- fahrens den Normen des IFRS-Regelwerks unterworfen. Auch die Unternehmensbewertung nach den… …achten hat, wenn er Unternehmen oder Unternehmensanteile nach dem Wertmaßstab des beizulegenden Zeitwerts (fair value) bewertet. Sie behandelt, wenn man… …. 18 Vgl. Küting/Ranker, BB 2004, S. 2514. Insofern ist „zwischen dem betriebswirtschaftlich für richtig Ge- haltenen und dem Inhalt des geltenden… …‚schönrechnen‘“. 4 Teil I. Thema, Ziele und Gang der Untersuchung II. Eingrenzung des Unternehmensbegriffs Unter welchen Umständen von einer… …„Unternehmensbewertung“ zum fair value gesprochen werden kann, ist abhängig davon, was man unter dem Begriff des „Unternehmens“ versteht. In dieser Arbeit sollen die… …unter den weit gefassten Begriff des return fallen (vgl. IFRS 3.B7 lit. c). 28 Vgl. IFRS 3.B7 lit. c. Der Standard nennt exemplarisch Anteilseigner…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2012

  Serving Two Masters

  Die Positionierung der Internen Revision zwischen unterschiedlichen Auftraggebern und Stakeholdern
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Prof. Dr. Marc Eulerich* Die Interne Revision gilt als zentraler Unterstützer interner und externer Adressaten bei grundlegenden Fragen zum Gebiet des… …Risikomanagements, der internen Kontrolle und des gesamten Governance-Prozesses. Die Existenz mehrerer potentieller Adressaten birgt dabei jedoch ein hohes… …untersteht, jedoch als Informationsquelle immer mehr in den Fokus des Aufsichtsrates gerät. 1. Einleitung „Niemand kann zwei Herren dienen: Entweder er wird… …Revision als „Unterstützer“ des Vorstands besitzt ebenfalls Verbindungen zum Audit Committee bzw. eventuell zum gesamtem Aufsichtsrat, weshalb es auch hier… …von Kontroll- und Überwachungsmaßnahmen im Auftrage des Managements ab. 2 Lawrence Sawyer charakterisiert in diesem Zusammenhang in seinem Handbuch die… …Interne Revision als „eyes and ears of management“. Die Revision agiert in diesem Verständnis einzig als Erfüllungsgehilfe des Vorstands bei der… …IIA bzw. des DIIR hat sich dieser Ansatz jedoch vollständig verändert und wurde umfassend erweitert: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …als Erfüllungsgehilfe des Vorstands, der aufgrund von Zeitrestriktionen die notwendigen Prüfungen und Kontrollen im Unternehmen nicht alle selbstständig… …durchführen kann, sondern agiert * Prof. Dr. Marc Eulerich ist Inhaber des Lehrstuhls „Interne Revision und Corporate Governance“ der Mercator School of…

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