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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Zusammenfassung

  Dr. Oliver Bungartz

  …dar. Das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) hat erstmals bis dahin undefinierte Begrif- fe aus dem Bereich der… …ist heute das international anerkannte und weltweit am meisten verbreitete Rahmenwerk für den Aufbau und die Ausgestaltung eines IKS. COSO definiert… …»Internal Control« als einen Prozess, der durch Überwachungs- und Leitungsorgane, das Management und andere Mitarbeiter eines Unternehmens ausgeführt wird… …116 Zusammenfassung Grundsätzlich besteht das IKS aus fünf Komponenten, die zuein- ander in wechselseitiger Beziehung stehen: • Kontrollumfeld •… …gorien. Ebenso gelten die drei Zielkategorien für jede Komponente des IKS. Das IKS ist unternehmens- bzw. konzernweit, d. h. so- wohl für das gesamte… …Unternehmen bzw. den gesamten Konzern als auch für die einzelnen betrieblichen Einheiten und Funktionen relevant. Das IKS sollte so aufgebaut sein, dass auch… …Geschäftsprozessen). Die zunehmende wirtschaftliche Bedeutung der Auslagerung von (Teil-)Prozessen (Outsourcing) des Unternehmens, hat das Institut der… …für die einzelnen Komponenten und das Gesamt-IKS berechnet werden. Der Beurteilung der Wirksamkeit des IKS durch die funda- mentalen COSO-Prinzipien… …(IRS) • Compliance-Management-System (CMS) Das Enterprise Risk Management Framework (ERM-Rahmen- werk) von COSO für ein unternehmensweites RMS stellt… …das IKS ein Bestandteil des RMS und das CMS als Ziel- kategorie im RMS berücksichtigt. Das IRS ist Teil der Komponente der »Überwachungsaktivitäten«…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verhaltensorientierte Compliance

  Eine wirksame Compliance

  Thomas Schneider, Carina Geckert

  …verfasst wurden, zeichnete sich der Umfang der VW Katalysa- tor/Abgaswertekrise ab. Wenn auch das Ausmaß dieser Entwicklung besonders groß erscheint, kann… …langt, mithin das Thema Compliance sich im – oben angesprochenen – permanen- ten Krisenmodus befindet. Was hilft nun dagegen? Die pauschalen Antworten… …sich meistens um eine Sonntagsredner-Figur, eine patheti- sche Darstellung. Je pathetischer die Figur, umso größer ist meistens das Problem dahinter… …Unternehmen – das Agieren der Compliance – damit tendenziell krisenhaft bleiben. Eine grundlegende Krisenhaftigkeit ergibt sich dadurch, dass die moderne… …gefunden werden kann. Dies gilt für die Gesellschaft, das ein- zelne Unternehmen und dessen Compliance-Organisation. Damit kann nicht alles gesagt sein… …des Einzelnen ausgegangen, welches das Verhalten prägt oder es wird von den tatsäch- lichen Verhältnissen ausgegangen, die wiederum das Bewusstsein… …, schafft das gesellschaftliche Sein das Bewusstsein des Men- schen. Marx ist der Ansicht, dass das Bewusstsein ein Produkt der Gesellschaft ist und dass… …cherung der materiellen Existenz. Mit anderen Worten: die Gesellschaft bzw. die Arbeitswelt – das Sein – prägen die Werte und Vorstellungen des Menschen… …, ihr Bewusstsein. Diese Betrachtung findet ihren Ausdruck in dem bekannten folgenden Satz von Marx: „Es ist nicht das Bewusstsein der Menschen, das… …ihr Sein, sondern umgekehrt ihr gesellschaftliches Sein, das ihr Bewusstsein bestimmt.“119 Er ging davon aus, dass die wachsende Verelendung der…

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• eBook

  Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Aktuelle Herausforderungen und Haftungsrisiken
  

  978-3-503-16391-5

  Dr. Michael Beyer, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Michael Beyer, Prof. Dr. Anne d`Arcy, u.a.

  …Ob Haftungsfragen im Rahmen der Unternehmensüberwachung, der Ruf nach mehr Kompetenz in den Aufsichtsratsgremien bzw. im Aufsichtsrat oder auch das…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2016

  Prozesseffizienz versus Innovationsfähigkeit in der Unternehmenspraxis

  Vereinbarkeit in einer Operational-Excellence-Initiative?
  

  Prof. Dr Markus H. Dahm, Aaron Brückner

  …Initiative? Prof. Dr. Markus H. Dahm / Aaron Brückner* Eine Innovation kann das Ergebnis eines ineffizienten und fehlerhaften Prozesses sein – widerspricht dies… …, sondern maßgeblich über die Fähigkeiten zur Innovation von Produkten und Dienstleistungen 4 . Eine Innovation kann das Ergebnis eines ungeordneten Prozesses… …– vielleicht sogar das Ergebnis eines ineffizienten und fehlerhaften Prozesses sein. Erfordert Innovation demnach nicht ein gewisses Maß an Freiraum… …Zeitpunkt zu kommen? Wie ist das Spannungsverhältnis zwischen Effizienz und Innovation zu betrachten? Um diese Fragen adäquat zu beantworten, folgt zunächst… …, vorausschaubarer und besser steuerbar Beide Methoden beachten die Kundenwünsche und deren Befriedigung Abb. 1: Das methodische Grundgerüst der Operational Excellence… …dabei gewollt und Fehler toleriert –, sah sich das Unternehmen mit betriebswirtschaftlichen Realitäten konfrontiert. Umsatz und Profit waren unbeständig… …Erfindungen wie Kreppband, Thinsulate oder der wohl bekanntesten: der Klebezettel „Post-it“. Derartige Erfindungen waren oft das Ergebnis jahrelanger… …Kreativität kann dabei schnell erstickt werden. Seiner Ansicht nach ist eine Erfindung das Ergebnis eines ungeordneten Prozesses: „Man kann in diesem… …Kreativität nicht.“ Der neue CEO von 3M beließ es nicht bei Worten, sondern machte viele Schritte seines Vorgängers rückgängig. Das gefiel nicht allen… …eine deutliche Sprache. Die Wall Street mochte das rigorose Vorgehen McNerneys – der Gewinn war im Durchschnitt jedes Jahr um astronomische 22 %…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie hängen Compliance, Integrität und Unternehmenskultur zusammen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …, dass man das Wort nicht bzw. nicht pünktlich hält, dies den Betroffenen mitzuteilen; • wenn jemand feststellt, dass das Wort nicht gehalten werden kann… …, dass man das Wort auch zukünftig nicht hal- ten wird; und • was man tun wird, um die Folgen aufzufangen, dass man sein Wort nicht halten kann. Damit… …– nicht oder nicht zum zugesagten Zeitpunkt einhalten kann. Die Folgen des Ausein- anderlaufens von Worten und tatsächlichen Handlungen muss das… …Menschen. Selber führen sie nicht das Wort, auch wenn in vielen betriebswirtschaftlichen und journalistischen Texten so getan wird (z. B. »VW hat…«). Es… …sind Menschen, die Organmitglieder, die in Wahrheit das Wort für das Unternehmen führen. Allerdings werden diese Menschen durch ihre Umgebung geprägt… …des Unternehmens, das einen Einfluss ausübt auf das, was gesagt wird, und ob das Wort ehrenhaft behandelt wird oder nicht. So ist es der… …Vertriebsmitarbeiter oder der Agent im Call Center, der das Wort des Unternehmens gegenüber dem Kunden ehrenhaft vertreten muss und im Zweifel auch die Rolle… …gepflegt werden, geprägt. Das Unternehmen ist wie 31 Wie kann die Unternehmenskultur helfen beim Weg zum integren Unternehmen? eine »Minigesellschaft… …oder Übernehmen von Verhaltensweisen) ist möglich, braucht aber Zeit. Sie zeigt aber auch die Abgrenzung durch Unternehmenskultur, sie grenzt das… …Unternehmenskultur spielt immer dann eine Rolle, wenn Unter- nehmensmitglieder handeln, ohne groß nachzudenken. Es liegt auf der Hand, dass das Handeln in dieser…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Ziel und Grundsätze der Rechnungslegung nach IFRS

  Dr. Siu Lam

  …gezeichneten Unter- nehmensbilds ist die Kenntnis dieser Regeln [...] nicht ausreichend, vielmehr bedarf es des Verstehens dieser Regeln. Verstehen bedingt das… …Auswirkungen auf die Bilanzierungspraxis. Das Verständnis von Rechnungslegung – sowohl heute als auch in ihrer historischen Entwicklung – setzt zum einen die… …Normengefüges der IFRS bildet das Rahmenkon- zept,34 das in seiner Entwicklungshistorie verschiedene Fassungen durchlaufen hat. Die ursprüngliche Fassung aus dem… …Jahr 1989, das „Rahmenkonzept für die Aufstel- lung und Darstellung von Abschlüssen“ („Framework for the Preparation and Presen- tation of Financial… …Statements”)35, wurde im September 2010 durch das „Rahmenkon- zept für die Rechnungslegung“ („Conceptual Framework for Financial Reporting”) ersetzt.36 Die… …(teilweise) Neufassung stellt das vorläufige Ergebnis eines im Jahr 2004… …6 und 7. 34 Vgl. dazu ausführlich Kapitel 2.2.2 und die dort zitierte Literatur. 35 Ursprünglich wurde das Rahmenkonzept vom Board des IASC im… …Präfix „F.“ zitiert, z. B. F.12, während bei dem Conceptual Framework (2010) das Präfix „CF.“ verwendet wird, z. B. CF.OB2. Ziel und Grundsätze der… …Rechnungslegung nach IFRS 13 gestarteten Konvergenzprojekts zwischen IASB und FASB dar, das zum Ziel hatte, die bisherigen Rahmenkonzepte beider Standardsetzer… …– inhaltlich und zeitlich in acht Pro- jektphasen unterteilt – zu überarbeiten und zu harmonisieren.37 Dabei umfasst das Conceptual Framework in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wann sollte der Aufsichtsrat eigene Ermittlungen starten?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Überwachungspflicht und damit auch das Überwachungsrecht des Aufsichtsrats erstrecken sich auf die Geschäftsführung. Damit unterliegt der Vorstand der Aufsicht… …Pflichten erfüllt und sich daher über das »ob« und das »wie« der internen Ermittlungen informieren. 97 Vgl. Potinecke / Block (2013), Rn. 32 ff. 120… …Vorstandsmitglieder gilt nicht das unternehmerische Ermessen bzw. das Ermessen eines Beraters des Unternehmens, wie es in der Business Judgement Rule vorgegeben ist… …, sofern es gehaltvolle Anhaltspunkte für Pflicht- verletzungen des Vorstands gibt. Das unternehmerische Ermessen erstreckt sich also nicht auf das »ob«… …, sondern nur auf das »wie« von internen Ermittlungen. 121 Ermittlungen des Aufsichtsrats ohne Kenntnis des Vorstands Alle Aufgaben der internen… …, dass dem Vor- stand das alleinige Recht, Informationen weiterzuleiten, nach der Verfassung der AG zusteht. Eine direkte Befragung von anderen… …Wann sollte der Aufsichtsrat eigene Ermittlungen starten? Eine hohe Hürde stellt ebenfalls das zerrüttete Vertrauensverhält- nis zwischen Vorstand und… …. Diese besondere Rolle ergibt sich aus § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG, der durch das Bilanzrechtsmoder- nisierungsgesetz (BilMoG) neu eingefügt wurde. Danach… …Direktzugriff als Regel- fall.100 Die herrschende Meinung sieht aber das Informationswei- tergabemonopol des Vorstands als stärker an und plädiert für eine… …Weise tätig zu werden. 14.3 Vorgehen bei internen Ermittlungen durch den Aufsichtsrat Grundlage für das Tätigwerden des Aufsichtsrats ist § 111Abs. 2…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2016

  Wie der Aufsichtsrat die Kapitalmarktkommunikation verbessern kann

  Offenlegungsempfehlungen auf der Basis des RIC-Modells
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Johannes Hottmann

  …einer transparenten Kapitalmarktkommunikation und zählt praktische Offenlegungsempfehlungen zur Verbesserung ebenjener auf. Das RIC-Modell stellt hierbei… …Informationsasymmetrien zwischen beiden Seiten. Dies liegt daran, dass der typische Aktionär nicht in dem Maße in das tagtägliche Geschäft eingebunden ist wie die… …Unternehmensführung bzw. insbesondere der Vorstand. Im dualistischen System der Unternehmensführung hat der Vorstand überdies den umfassendsten Einblick in das… …Unternehmen, während der Aufsichtsrat zwar ebenfalls über eine tiefe Einsicht in das Unternehmen verfügt, aber prinzipiell mit höher aggregierten Informationen… …arbeitet. Der Aktionär wiederum kann lediglich diejenigen Informationen einsehen, die qua Gesetz veröffentlicht werden müssen bzw. die das Unternehmen… …Informationstransparenz des Unternehmens gegenüber seinen (potenziellen) Aktionären hinwirken. Davon würden nicht nur die Aktionäre profitieren, sondern letztlich auch das… …Kosten-Nutzen-Verhältnis entgegenkommt. Das RIC-Modell 1 stellt hierbei einen neuen ganzheitlichen Ansatz zur Messung effektiver Kapitalmarktkommunikation dar und kann somit… …auf der Basis von Finanzinformationen das Renditepotenzial verschiedener Kapitalanlagen schätzen. Diese Funktion wird als die Ex-ante- bzw… …wiederum die Expost- oder Monitoring-Funktion von Finanzinformationen dar. Nun sind diesen Funktionen wiederum das bekannte Akerlof’sche Zitronen- und das… …der Empirie auch validiert ist: Das Management eines hochprofitablen Unternehmens wird, um eine Unterbewertung seiner Finanzmarktinstrumente zu…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 4/2016

  PinG – Schlaglichter

  Ausgewählte Rechtsprechung und Verfahren
  

  Philipp Müller-Peltzer

  …mit einer Kameradrohne kann Unterlassungsansprüche der betroffenen Nachbarn aufgrund eines Verstoßes gegen das allgemeine Persönlichkeitsrecht auslösen… …. Das AG Potsdam gab dem klagenden Eigentümer eines Grundstücks Recht, der seinen Nachbarn im Nachgang eines Drohnenfluges zur Abgabe einer strafbewehrten… …stellte einen Eingriff in das allgemeine Persönlichkeitsrecht des Klägers dar. Die Einsichtnahme in den Gartenbereich verletzte nach Ansicht des Gerichtes… …Einsichtnahmeverbots in Nachbargrundstücke faktisch in ein Totalverbot für Drohnennutzer verkehrt werde, erteilte das Gericht eine Absage. Die allgemeine Annahme des § 1… …, sondern um das Unterlassen einer Persönlichkeitsbeeinträchtigung durch das Ausspähen mit einer kameragespickten Drohne. Richtigerweise fällt daher die… …Abwägungsentscheidung des Gerichts zugunsten des Persönlichkeitsrechtes aus. Das von der minutiösen Widergabe der Beweisaufnahme geprägte Urteil birgt jedoch keine… …einzugehen, zumal mangels Speicherung der Kamerabilder schon kein Eingriff in das Recht am eigenen Bild in Betracht kommt. Auf den Anwendungsbereich des BDSG… …kam das Gericht deshalb ebenfalls nicht zu sprechen. Angesichts der stark zunehmenden Verbreitung von privaten Drohnen und der unweigerlich folgenden… …seien, bestehe die ­Gefahr erheblicher Eingriffe in das informationelle Selbstbestimmungsrecht. Die Behörden weisen darauf hin, dass ein ­zielgerichteter… …innerhalb des S-Bahn- Ringes ohne Erlaubnis erfolgen. Über Menschenmengen sind Drohnenflüge ohne Erlaubnis bereits durch das LuftVG untersagt. Das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2016

  Die Richtlinie (EU) 2016/943 über den Schutz vertraulichen Know-hows und vertraulicher Geschäftsinformationen

  Ein Blick auf die zu erwartenden Änderungen der deutschen Rechtslage
  

  Dr. Sascha Pres

  …Konsequenzen sich für das deutsche Recht aus dem nunmehr EU-weit einheitlichen Grundgerüst ergeben, ob bereits jetzt Handlungs- und Anpassungsbedarf für den… …, fließt Wissen, das in Zeiten von Industrie 4.0 im Regelfall digital verfüg- und damit kopierbar ist, schneller ab als denn je. Sei dies durch den äußeren… …vertraulicher Informationen hat die EU Kommission erkannt und steckte mit ihrem ersten Richtlinienvorschlag bereits Ende 2013 das Baufeld des zukünftigen… …, harmonisierten Know-how- Schutzes ab. Nach einem kräftezehrenden Ringen der Brüsseler Institutionen, stimmte das EU-Parlament im April dieses Jahres der Richtlinie… …Sicht des deutschen Rechts, das den Know-how-Schutz bisher durch strafrechtliche Nebengesetze (§ 17 UWG) gewährleistet, wird es hierbei erheblichen… …EU und deren Mitgliedstaaten, also auch für Deutschland, verbindliche Begriffsdefinition. Tatsächlich weicht das bisherige Rechtsverständnis jedenfalls… …oder leicht, das heißt ohne größeren Kosten- und Zeitaufwand, zugänglich ist. 1 Und auch das Merkmal des kommerziellen Wertes findet bereits im geltenden… …Recht seine Stütze, das einen Unternehmensbezug der Information und ein Geheimhaltungsinteresse des Unternehmens verlangt. Letzteres ist gegeben, wenn die… …würde. 2 Neu und vom bisher erforderlichen (aber auch hinreichenden) sogenannten subjektiven Geheimhaltungswillen nicht umfasst, ist das… …IT-Infrastruktur. Darüber hinaus formuliert auch das Telekommunikationsrecht abstrakt-generelle Schutzmaßnahmen, 4 stellt deren konkrete Ausgestaltung allerdings den…

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