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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2016

  Tagungsbericht zur WisteV-wistra- Neujahrstagung 2016 am 15./16.01.2016 in Frankfurt am Main

  Anna Mandera

  …Zwangsmittel geworden, das wir anwenden zu dürfen glauben, wo immer wir an einem bestimmten menschlichen Verhalten Interesse haben (...).“ Der erste Block der… …im Falle des § 14 StGB - durch die Teilhabe an der Leitung des Unternehmens begründet. Eine Begrenzung der Strafbarkeit erfolge - wiederum wie bei § 14… …Entscheidung - auf den Fall zu sprechen, dass mehrere Leitungskräfte an einer unternehmerischen Entscheidung beteiligt sind. In diesem Fall komme, jedenfalls… …Rahmen von Sonderdelikten kenne und insofern berechtigte Zweifel an der Erforderlichkeit der Einführung einer Unternehmensstrafbarkeit bestünden. Die… …zunächst mit dem Begriff des Arbeitgeberstrafrechts. Das materielle Arbeitsstrafrecht beziehe sich im Wesentlichen auf Pflichten, die an den… …an Delikten relevant. Hier komme die Beihilfe (durch Unterlassen) zu korruptiven Handlungen bzw. zu Untreue in Betracht. Sodann widmete sich der Redner… …, diese gesetzgeberische Entscheidung zu umgehen. Hierzu führte er aus, dass in einigen Entscheidungen die Voraussetzungen, an die die Bestellung zum… …Vortrag von MD Dr. Matthias Korte über die „Auslandskorruption“ an, der sich mit dem Thema Bestechung und Bestechlichkeit ausländischer und internationaler… …fest, dass die Arbeiten an den supra- und internationalen Vorgaben zum Korruptionsstrafrecht noch nicht abgeschlossen seien. Prof. Dr. Klaus Bernsmann…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Einführung in die rechtlichen Grundlagen des Risikomanagements

  Dr. Manuel Lorenz

  …jeweiligen Unterneh- mensstruktur abhängig.2 Auffällig an der Vorschrift ist, dass keine ausdrückliche Pflicht begründet wird, ein umfassendes… …wird lebhaft über die Anforderungen diskutiert, die im Einzel- nen an die einzurichtende Organisation der Risikoanalyse, Risikoquantifizierung und… …Kritikpunkt an der betriebswirtschaftli- chen Auffassung auf, nämlich dass sich aus § 91 Abs. 2 AktG schon deswegen keine Pflicht zur Einrichtung eines… …Risikofrüherkennungssystemen liefert die Vorschrift nicht. Die rechtlichen Anforderungen an ein den Kriterien des § 91 Abs. 2 AktG genügenden Systems sind anhand… …man dem Prüfstandard Anforderun- gen an ein entsprechendes System für nicht börsennotierte Aktiengesellschaften entnehmen. PS 340 stellt zunächst klar… …Risikomanagements vor. Theoretisch ist sowohl nach der Richtlinie, als auch nach dem HGB im Bezug auf Absicherungsgeschäfte vorstellbar, dass der Lagebericht an… …gehandelt hat, bemisst sich unter an- derem danach, welches Handeln von ihm einerseits das Gesetz, andererseits die be- troffenen Verkehrskreise erwarten und… …verantwortungsvoller Unternehmensführung. Der Kodex nimmt also für sich in An- spruch, über weite Passagen den Zustand des deutschen Rechts der Unternehmens- 31 BGHZ129… …Risikomanagementmaßnahmen den gesetzlichen Anforderungen an die Unternehmensführung genügen.34 Der DCGK enthält unter dem Stichwort des Risikomanagements Regelungen über die… …insoweit durch die „Mindestan- forderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) konkretisiert wird, sowie für die erste und dritte Säule durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  International Professional Practices Framework – Overview of the current guidance of the Institute of Internal Auditors

  T. Flemming Ruud, Philipp Friebe, Daniela Schmitz, Shqiponja Isufi

  …different legislative and regulatory initiatives aimed at improving the Governance, Risk Management and Internal Control of an organization. The PPF has… …important changes to the Standards are introduced and finally, the conclusion evaluates the changed framework and gives an outlook for the future… …Auditing was adopted without any changes; its importance and focus were confirmed. Internal Auditing is an independent, objective assurance and… …consulting activity designed to add value and improve an organization's operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a… …guidelines and are aimed either at ___________________ 8 Cf. The IIA (2009a), p. iii. Ruud, Friebe, Schmitz, Isufi 20 Assurance (identified by an… …specifies an un- conditional requirement. However, in five Standards (1010, 2050, 2130.A2, 2130.A3, 2220.A2) the word “should” is still used. In these… …Appetite The level of risk that an organization is willing to accept. Technology based Audit Techniques Any automated audit tool, such as generalized… …from assuming any man- agement responsibility by actually managing risks. The Internal Audit activity sup- ports the managers of an organization by…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Darstellung der Standards, Normen und Begriffe

  Stefan Tönnissen

  …und Verfü- gungsmacht an Unternehmen die Überwachung und die Installation eines Überwa- chungssystems in den Vordergrund des… …Ausrichtung an Regulierungen, Standards und ethischen Grundsätzen. 11 In Deutschland wurde 2002 von der Bundesministerin für Justiz der Deutsche Cor- porate… …sieht das Hauptziel von IT-Governance in einem Verständnis der Anforderungen an die IT sowie darin, die strategische Bedeutung von IT zu verstehen, um… …Governance zielt darauf ab, dass Erwartungen an die IT erfüllt und mögli- che Risiken entschärft werden.“18 Die Kernbereiche der IT-Governance sind nach… …. Abbildung 2: Kernbereiche der IT-Governance nach ITGI Strategic Alignment Die Strategische Ausrichtung der IT muss sich an der strategischen Ausrichtung… …Risikomanagement der Informationstechnologie. Regulatorische An- forderungen erfordern ein Risikoverständnis im IT-Management und in der Unter- nehmensleitung… …IT-Ressourcen erfordern eine optimale Steuerung und Ausrichtung an den Geschäfts- und Unternehmenszie- len. Performance Management Die Leistungen der… …systematischer Ansatz zur Unterstützung der IT-Governance, um als Kontrollmodell für das Management die Anforderungen aus dem Risikomanagement und an das Interne… …Kontrollsystem erfüllen zu können.31 Der Aufbau dieses Buches mit der Entwicklung eines Modells zur Prüfung der IT-Governance orientiert sich an dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Sachanlagevermögen

  Hans-Jörg Schäfer

  …Verbrauch als Aufwand zu verbuchen. 2.3 Komponentenansatz 10Jede Komponente eines Vermögenswertes der Sachanlagen, die einen signifikanten Anteil an den… …und der Ersatzbeschaffung. Es kommt dabei auf die Umstände in jedem Unternehmen an, was separat behandelt werden kann und dabei einen signifikanten… …Anteil an den gesamten Anschaffungs- und Herstellungskosten darstellt. Eine allgemeingültige Aussage zur Wesentlichkeit eines Teils der Anschaffungskosten… …EUR an sonstige Rückstellungen 15.670 EUR an Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 84.330 EUR 14Die Aufwendungen, die in die Herstellungskosten… …Bemessung des Kaufpreises berücksichtigt wurde (z.B. Reparaturarbeiten an einem Gebäude) bzw. wenn sie nachträglich, auch bei zeitlichem Abstand zum Erwerb… …auf dem Bankkonto erfasst. per andere Anlagen/BGA (Sachanlagen) 25.000 EUR an geleistete Anzahlungen (Sachanlagen) 5.000 EUR an Bank… …i.H.v. 19.000 EUR an. Zum Geschäftsjahresende sind diese Aufwendun- gen als Anlagen im Bau zu aktivieren. per Personalaufwand (Umsatzkosten) 33.000 EUR… …an Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 33.000 EUR per Materialaufwand (Umsatzkosten) 19.000 EUR an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Vorräte) 19.000… …EUR per Anlagen im Bau (Sachanlagen) 52.000 EUR an Personalaufwand (Umsatzkosten) 33.000 EUR an Materialaufwand (Umsatzkosten) 19.000 EUR 4… …Abschreibungsmethode. Die jährliche planmäßige Abschreibung wird durch den Abschreibungsplan be - stimmt. Die Abschreibung beginnt zu dem Zeitpunkt, an dem sich die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Strafrechtliche Aspekte der Compliance in Kreditinstituten

  Prof. Dr. Jürgen Wessing, Dr. Heiner Hugger, Dr. Matthias Dann

  …Mitarbeitern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 3.1.1.1 Beteiligung an Straftaten und Ordnungswidrigkeiten. . . . . . . . . . . . 329… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 4.2 Beihilfe zur Steuerhinterziehung von Bankkunden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 4.3 Beteiligung an Geldwäsche durch Kunden… …(Mindestanforderungen an das Risikomanagement) – OECD-Konvention gegen die Bestechung ausländischer Amtsträger – Gesetz zum Protokoll vom 27. September 1996 zum… …von Mitarbeitern 3.1.1.1 Beteiligung an Straftaten und Ordnungswidrigkeiten 3Auch in Wertpapierdienstleistungsunternehmen besteht für Führungskräfte… …ein Risiko, wegen eigener Täterschaft und auch Beteiligung an Straftaten oder Ord- nungswidrigkeiten von Mitarbeitern zu haften, wenn ihnen in Bezug… …scheinbaren Abmahnung an einen Mitarbeiter. Beihilfe soll nicht nur geleistet werden können, indem man selbst Hand anlegt („physische Beihilfe“), sondern… …Ordnungswidrigkeiten im Betrieb oder Unternehmen zu verhindern, und – sodann eine solche Straftat oder Ordnungswidrigkeit (so genannte An- knüpfungstat) begangen… …der Grundsatz, dass die strafrechtliche Ver- antwortlichkeit einer Führungsperson an den von ihr betreuten Geschäftsbereich anknüpft. Die… …der Umstand, dass eine Person sich durch ihr Votum an einem Beschluss des Kollegialorgans beteiligt hat, allein nicht aus. Hinzukommen muss das Wissen… …Fahrlässigkeit zur Last gelegt werden können. Da ein an sich nur für ein bestimmtes Ressort zuständiges Mitglied des Kollegialorgans naturgemäß nicht alle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Grundlegende Ansatz- und Wertkonzepte der Rechnungslegung nach IFRS

  Prof. Dr. Christian Fink, Steve Scheffel

  …außerhalb des Anwendungsbereichs des Rahmenkon- zepts geregelt. So ist der Ansatz von Finanzinstrumenten an den Abschluss eines Vertrags geknüpft, die… …Schulden nach IFRS einzeln zu bewerten. Zwar wird dies nicht explizit an übergeordneter Stelle – z.B. im Rahmenkonzept – gefordert, jedoch lässt sich der… …Sachanlagevermögen. Danach sind gemäß IAS 16.43 ff. einzelne wesentliche Teile/Komponenten einer Sachanlage separat zu erfassen und zu bewerten. Dies knüpft jedoch an… …die Voraus- setzungen an, dass die Einzelkomponenten zum einen abweichende Nutzungsdau- ern besitzen und zum anderen deren Kosten im Verhältnis zu den… …Verpflichtung erhalten hat, oder welcher ggf. (bspw. bei Ertragsteuerschulden) an Zahlungsmitteln oder Zahlungsmitteläquivalenten entrichtet werden muss, um die… …Betrag zu erfassen, welcher für den Erwerb des entsprechenden oder eines gleichartigen Vermögenswertes zum gegenwärtigen Zeitpunkt an Zahlungsmit- teln… …oder Zahlungsmitteläquivalenten aufgewendet werden müsste (F.4.55(b)). Die Erfassung von Schulden erfolgt zum Nominalbetrag an Zahlungsmitteln oder… …(realisable/settlement value) Vermögenswerte werden bei der Bewertung zum Veräußerungswert mit dem Betrag an Zahlungsmitteln oder Zahlungsmitteläquivalenten angesetzt… …Vermögenswerte in einen betriebs- bereiten Zustand zu versetzen oder an ihren späteren Einsatzort zu transportieren, Anschaffungskosten dar (sog… …. Anschaffungsnebenkosten; IAS 2.11, IAS 16.16, IAS 38.27). Zu diesen Kosten zählen bspw.: – Aufwendungen für Leistungen an Arbeitnehmer, welche unmittelbar auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 22 EU-ProspV In einen Basisprospekt aufzunehmende Mindestangaben und seine dazugehörigen endgültigen Bedingungen

  Elke Glismann

  …Kombinationsmöglichkeiten zugrunde gelegt. Ein Basisprospekt enthält die in den An- hängen I bis XVII, Anhang XX und in den Anhängen XXIII bis XXX genann- ten… …Emittenten, dem Anbieter oder der die Zulassung zum Handel an einem gere- gelten Markt beantragenden Person ge- machten Angaben ergänzt werden. Ist der… …Emittent, der Anbieter oder die die Zulassung zum Handel an einem ge- regelten Markt beantragende Person ge- mäß Artikel 5 Absatz 2 der Richtlinie 2003/71/EG… …Basisprospekt kann für die als Kategorien A, B und C eingestuften An- gaben, die nach den in Anhang XX dar- gestellten Schemata und Modulen für die… …irrelevant, wird hierfür in den endgültigen Bedingungen an der betreffenden Stelle ‚ entfällt‘ ver- merkt; b) auf freiwilliger Basis etwaige „zu- sätzliche… …formation items in Categories B and C listed in Annex XX. When an item is not applicable to a prospectus, the item shall appear in the final terms with the… …the final terms, an indication of how the public will be informed about which method will be used for the publication of the final terms; 3. in the… …bzw. dem Zeitpunkt ein, an dem der Handel mit den Wertpapieren auf einem geregelten Markt beginnt, so hat der Emittent, der Anbieter oder die Person… …these categories. (7) Where an event envisaged under Ar- ticle 16(1) of Directive 2003/71/EC occurs between the time that the base prospec- tus has been…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2014

  Contrasting Approaches to Data Protection in Ireland and Germany

  Philip Nolan, Oisin Tobin

  …form in which consent must be given. It need not be in writing, though, from an evidential perspective, it must be possible to prove that consent was… …wish. This opens the possibility of a wide understanding of the scope of such an indication. The minimum expression of an indication could be any kind of… …Article 29 of Directive 95/46/EC. It is an independent European advisory body on data protection and privacy. Its tasks are set out in Article 30 of… …, or the commission or alleged commission of an ­offence or related proceedings. 15 DPA Section 2B(1)(b). 16 BDSG, Section 28 para 6. 17 Data Protection… …opportunity to refuse their details when they were collected, and must be given such an opportunity on every subsequent occasion. At a superficial level, German… …is the power of the DPC to ­arrange for an amicable resolution of the dispute between the ­parties where a complaint is made to him of a potential… …from the receipt by him or her of the notification. This power of the Commissioner to arrange for an amicable ­resolution does not, however, inhibit his… …case the applicants argued that the DPC was obliged by the statute to attempt to arrange an amicable resolution, and to fail in that, before he was… …the words meant that an attempt at amicable resolution may take place in tandem with criminal proceedings, where appropriate. In the judge’s view it… …made no sense that a prosecution would be barred simply in the event of an attempt at resolution, rather than an actual resolution. Though it is not a…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Leistungsmessung der Internen Revision – Teil III: Leistungsmessung mittels Transaktionskosten

  Prof. Dr. Luise Hölscher, Johannes Rosenthal

  …Idealfall eine gleichermaßen ausgestaltete Prozesskostenrechnung. 4 Traditionelle Kostenrechnungsverfahren weisen eine dominante Orientierung an den… …Allgemeinen die Personalkosten den größten Anteil der Gesamtkosten. Das resultiert weiterhin in einem hohen Anteil an Fixkosten zur Aufrechterhaltung einer… …zerlegen und diese als Kostenträger heranzuziehen. 6 * Prof. Dr. Luise Hölscher ist Professorin für Rechnungslegung und Steuern an der Frankfurt School of… …Doktorand auf einer durch die Ernst & Young AG, Stuttgart gestifteten Stelle an der Frankfurt School of Finance & Management. 1 Das zu Grunde liegende… …Prüfprozess „Fraud“ 8 im Rahmen der Prüfung des Internen Kontrollsystems mit seinen Teilleistungen dar. Durch den überragenden Anteil der Gemeinkosten an den… …Dienstleistungen lassen sich anhand der Typologisierungsdimensionen Interaktionsgrad und Individualisierungsgrad systematisieren. Der Interaktionsgrad zeigt an, in… …Rechnungslegung oder vorsätzliche Vermögensschädigungen beschreiben, so auch in Marten et al. (2007), Wirtschaftsprüfung, S. 421. 9 In Anlehnung an IFAC (2007)… …Regelungen 22 zu prüfen ist. Die Höhe der Transaktionskosten einer Leistung ist maßgeblich durch zwei Charakteristika bestimmt: 16 In Anlehnung an Benkenstein… …und Perspektiven, S. 271. 20 Vgl. Kunz und Vesper (1997), Outsourcing der Innenrevision, S. 258. 21 In Anlehnung an Zehnder und Brönnimann (2005)… …Auseinandersetzungen, Fehlanpassungen etc.) der Vertragsvereinbarungen an sich ändernde Bedingungen zu. 24 Weiterhin wird die Höhe der Transaktionskosten durch die…

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