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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2014

  Selbstanzeige 3.0? – Der Entwurf des BMF eines Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung vom 27.8.2014 und der Regierungsentwurf vom 24.9.2014

  Rechtsanwalt Dr. Markus Rübenstahl

  …der letzten Reform der strafbefreienden Selbstanzeige durch das Schwarzgeldbekämpfungsgesetz kündigen sich die nächsten Änderungen an. Der am 27. August… …der Finanzministerkonferenz lag eine Diskussion zu Grunde, die durch das Bekanntwerden einiger prominenter Fälle entflammt war und in der Forderung… …die Selbstanzeige in der Fassung des Schwarzgeldbekämpfungsgesetzes – insbesondere das Vollständigkeitsgebot bezüglich des (zeitlichen)… …der strafbefreienden Selbstanzeige und zum Absehen von Verfolgung im Besonderen verschärft werden sollen. 5 Das BMF rechnet zudem mit mittelfristigen… …Jahren gem. § 371 Abs. 1 S. 2 AO-E soll das Erfordernis der Schätzung im Besteuerungsverfahren vermeiden und sei aus Gründen der Rechtsklarheit… …schwerer Steuerhinterziehung. Nach der herrschenden Rechtsprechung ist hierfür das Vorliegen der Regelbeispiele maßgeblich, unabhängig davon, ob im Ergebnis… …ermitteln. Insofern besteht aber für die Finanzverwaltung das Problem, dass der Steuerpflichtige derzeit im Rahmen der Selbstanzeige, wenn keine… …nicht gehalten ist, zu diesen Altjahren Angaben zu machen hat. Daraus resultiert häufig das Erfordernis, bezüglich der Altjahre im Besteuerungsverfahren… …Besteuerungsverfahrens unter Steuerstrafverfahrens verwertbare Sachverhaltsermittlung bereits durch den Steuerpflichtigen selbst geleistet werde. 14 Das BMF sah zwar, dass… …zwei Jahre nach Ablauf des Besteuerungszeitraums eingetreten sein dürfte (Schluss der Veranlagung im Veranlagungsbezirk). Besonders deutlich wird das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2014

  Der 2014er ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht

  Brauchen wir zusätzliche Prüfansätze in der Anti-Fraud-Revision?
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …2010 bzw. 2012 dar und hinterfragt dabei insbesondere die Anti- Fraud-Wirksamkeit der Internen Revision. Das Dokument ist im Archiv des ACFE-Webportals 2… …kostenfrei abrufbar. durch Fraud würde sich demnach in einem Zweijahreszeitraum auf ungefähr 7.400 Mrd. € und damit auf das mehr als 46.000fache des… …Fraud im Rahmen einer risiko orien tier ten Prüfungsplanung mit einzubeziehen 11 und das von der Geschäftsleitung zu implementierende… …and premier pro vider of anti-fraud training and education.“ Das ACFE besitzt über 70.000 Mitglieder in 164 weltweiten „local chapters“ (vgl… …. USD (2010) auf 1,0 Mio. USD (2012, 2014) ist auffällig. Erfreulich aus revisorischer Sicht ist zwar, dass das „Internal Audit“ mit 14,1 % erneut seinen… …(„behavioral red flags“) feststellbar, die alle an Bedeutung zunahmen, insbesondere das Leben über die jeweiligen finanziellen Verhältnisse von 37,2 % (2010) auf… …guten Licht erscheinen. Ist es doch gerade die Interne Revision, die das Fehlen von internen Kontrollen und die das mögliche Umgehen bestehender… …werden, resultiert das in einer rechnerischen Aufdeckungsquote der Internen Revision von 20,0 %. Damit kann geschlussfolgert werden, dass die Interne… …Daten aber auch nahe, zu den bisherigen Prüfansätzen für das Prüfobjekt Fraud weitere Ansätze hinzuzufügen, um die Anti-Fraud-Wirksamkeit der Internen… …, dass die Interne Revision zu wenig hinterfragt und überprüft, ob das Erreichen bestimmter Prozessziele auch wirksam durch interne Kontrollschritte abge…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Transparenz durch digitale Datenanalyse

  Registrierkassen, E-Bilanz, die neuen Möglichkeiten der Betriebsprüfung

  10 Jahre digitale Betriebsprüfung schärfen Ansatz und Methoden
  

  Willi Härtl

  …Erlöserfassungssysteme hin bis zu ERP-Systemen das Augenmerk der Prüfer in risikoorientierter Betrachtung unter Compliance-Gesichtspunkten. Das Spannungsfeld aus den… …Betriebsprüfung zur Verfügung stehen. Die Vorteile der Unternehmen und das Datenzugriffsrecht der Finanzverwaltung stehen insoweit in einer Wechselbeziehung6… …digitalen Vorlagepflicht eingescannter Unterlagen. 7 Das muss auch in Bezug zur Entscheidung des Steuerpflichtigen gelten, herkömmliche oder digitale… …Über- schussrechnern nach § 4 Abs. 3 EStG, wonach unter Hinweis auf das sog. Volkszählungsur- teil vom 15.12.1983 die Verpflichtung zur Datenvorlage… …auch nicht um das (erstmalige) Erheben von Daten für eine Datensammlung, sondern um die für Prüfungszwecke sachlich und zeitlich begrenzte Befugnis… …prüfungsmethodischen Aspekte, welche den eigentlichen Kern der Umsetzung der digitalen Prüfung aus- machten. In Gang gesetzt wurde – das war manchen von vorne herein… …eines Schulungskonzepts betraut, das dann Dank des ungeheuren Arbeitseinsatzes der beteiligten Kollegen bereits im Oktober 2003 in umfassender Version… …weitergehende automatisierte Aufberei- tung der Daten in prüfergerechte Standardtabellen, und das in möglichst kurzer Zeit, das heißt maximal 10 – 20 Minuten… …, erforderlich. Das Erzeugen von wenigen Standardtabellen für Finanzbuchhaltung oder Lohnab- rechnung im Anschluss an den Import der Daten ist vergleichbar… …dem Erstellen ei- nes standard audit file tax (SAF-T); der Unterschied besteht nur darin, dass dieses nicht das Unternehmen, sondern der Prüfer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Sachanlagevermögen

  Hans-Jörg Schäfer, Steve Scheffel

  …2Die Bilanzierung des Sachanlagevermögens steht wie keine andere Bilanzposition für das Problem der Periodenabgrenzung: Wie sind Ausgaben einer… …schäftsbetrieb Nutzen stiftet und ihm daher wahrscheinlicher künftiger ökono- mischer Nutzen für das Unternehmen zugeordnet werden kann (IAS 16.7(a)), 3. die… …Zuordnung geben die Zweckbestimmung und das wirtschaft- liche Eigentum des Unternehmens. Vom Grundsatz her und unbeschadet einer spä- teren Veräußerung ist… …Produktionsprozesses weiter- verarbeitet und umgesetzt werden soll. Diese Zuordnung ist individuell zu defi- nieren. Das rechtliche Eigentum ist keine notwendige… …Voraussetzung für die Aktivie- rung des Vermögenswertes. Es reicht zur Aktivierung das wirtschaftliche Eigen- tum, wenn, wie in den folgenden Fällen, kein… …erfolgswirksam verrechnet (Bruttomethode). Das Wahlrecht ist stetig auszuüben. Eine sofortige erfolgswirk- same Erfassung ist nicht möglich. Sachanlagevermögen… …. Maßnahmen, die lediglich dazu dienen, das ursprüngliche Nutzungspotenzial sicherzustellen (z.B. Reparatur, Auswechslung von Teilen, dem technischen… …vorzunehmen.10 Im Falle geleisteter Anzahlungen bildet die Aktivie- rung demnach das wertmäßige Recht auf Erhalt der Gegenleistung ab, quasi im Sinne einer… …Bilanzkonto zugeordnet ist. Erst mit Fertigstellung des Vermögenswerts ist dieser auf das Konto umzubuchen, dem er letztendlich zuzuordnen ist (z.B. eine… …25.000 EUR. Damit ist zum 30.12.2013 die neue Büroeinrichtung zu aktivieren, während die Anzahlung gegen das entsprechende Aktivkonto aufzulösen ist. Der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Frühwarnverfahren im Kreditgeschäft

  Axel Becker

  …Obwohl die Unternehmensin- solvenzen in Deutschland bis Ende 2012 leicht um 2,1 % zurückgegangen sind, hat sich jedoch das Volumen der Schäden aus… …Krisensignale zu erkennen. 3 Der hieraus resultierende Zeitge- winn kann sowohl für das Kreditinstitut als auch für den Kreditnehmer von großem Vorteil sein… …wesentlichen Risiken frühzeitig erkannt, vollständig erfasst und in angemessener Weise dargestellt werden. 2 Das Prüffeld der »Frühwarnverfahren« hat sich… …Frühwarnverfahren durch die Interne Revision unter Be- rücksichtigung der Mindestanforderungen an das Risikomanagement unter: www.revision- online.de, S.`2. 2… …, vollständig erfasst und in angemessener Weise dargestellt werden können. 3 Dabei hat das Kreditinstitut zielführende Indikatoren für die frühzeitige… …das Institut bestimmte, unter Risikogesichtspunkten festzu- legende Arten von Kreditgeschäften oder Kreditgeschäfte unterhalb bestimm- ter… …abzuzeichnen beginnen. 3 Mit diesen Verfahren soll das Institut in die Lage versetzt werden, in einem möglichst frühen Stadium wirkungsvolle Gegenmaßnahmen… …K./Schneider A.(2003): Mindestanforderungen an das Kreditge- schäft der Kreditinstitute – zum Inhalt des Rundschreibens 34/2002 (BA) der BaFin in: Die… …: Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft der Kreditinstitute – Anforderungen an das Kreditrisikosystem von mittelgroßen Sparkassen in. Becker A./Gru- ber W./Wohlert D… …Schlecht Gelb Rot Rot Das in der Bankpraxis implementierte System liefert sowohl den Fachberei- chen als auch der Internen Revision über klassische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Finanzielle Forderungen und Verbindlichkeiten

  Dr. Stephan Abée

  …geregelten Fi- nanzinstrumente. Das heißt, die Vorschriften müssen grundsätzlich auf alle Unter- nehmen und Finanzinstrumente, unabhängig von Form und Größe… …nach IAS 39.14 immer dann zu erfolgen, wenn das bilanzierende Unternehmen Partei eines Vertrages wird, der zu einem Finanzinstrument führt. Dieses ist… …der jeweiligen Periode multipliziert mit dem effektiven Zinssatz. Damit erhöht sich das Darlehen jedes Jahr um den Diffe- renzbetrag aus Zinsertrag und… …1.663,43 98.204,53 3 98.204,53 6.000,00 7.795,47 1.795,47 100.000,00 Zum Zeitpunkt, zu dem das Darlehen begeben und somit die Forderung gene- riert wird… …95.000 EUR Das Kundendarlehen ist im Rahmen der Folgebewertung zum 31.12.2013 nun- mehr per Effektivzinsmethode zuzuschreiben. Dies bedeutet, dass ein… …ausgewiesen. lungsbetrag an. Die Zinszahlungen aus der Nominalverzinsung werden dabei ge- gen das Bankkonto gebucht, der restliche Zinsertrag erhöht den… …. Das Ausfallrisiko wurde anhand von historischen Erfahrungswerten bei Forderungen innerhalb der Zahlungsfrist auf 1 %, bei überfälligen Forderungen auf… …Berichtsjahres Insolvenz anmelden, sodass 71.400 EUR aus den bis- her noch nicht überfälligen Forderungen nunmehr uneinbringlich sind. Für das nächste… …Umsatzsteuer 11.400 EUR an Forderungen aus Lieferungen/Leistungen 71.400 EUR Das Ausfallrisiko bei einer pauschalierten Einzelwertberichtigung bezieht sich…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2014

  Erheblichkeit und Offenlegung eines Interessenkonflikts in Fällen des „Scalping“ — zugleich eine Besprechung von OLG München NJW 2011, 3664

  Rechtsanwalt Dr. Christian Wagemann

  …Scalpings. 2 Das weithin beachtete Grundsatzurteil vom 6.11.2003 konnte indessen nicht alle Fragen klären. Bereits Vogel hatte in seiner… …Insiderhandels, in denen das LG München I im Januar 2012 vier Personen zu Haftstrafen verurteilte, während Ermittlungen gegen zehn weitere Beschuldigte Anfang 2013… …bejahte das Gericht den dringenden Verdacht „der bewussten kollusiven Kursmanipulation mit verteilten Rollen, in Form gezielter aufeinander abgestimmter… …, insbesondere das Vertrauen des einen, verfahrensgegenständliche Geschäfte in Höhe mehrerer Millionen Euro ohne Sicherheiten über das Brokerkonto des anderen… …Abs. 1 Nr. 3 WpHG Scalping verstößt nach BGHSt 48, 373 gegen das in § 20a Abs. 1 Nr. 3 WpHG enthaltene Verbot, sonstige Täuschungshandlungen vorzunehmen… …, die geeignet sind, auf den Börsenoder Marktpreis eines Finanzinstruments einzuwirken. Das Vorliegen einer sonstigen Täuschungshandlung war in den… …betroffenen Fällen fraglich. 1. Begründung des OLG München Das OLG München argumentiert im Ausgangspunkt unabhängig von der in § 4 Abs. 3 Nr. 2 MaKonV… …enthaltenen Legaldefinition: Der Verstoß gegen das Verbot sonstiger Täuschungshandlungen beruhe auf der stillschweigenden Erklärung, die Empfehlung sei „frei… …Verweis auf die Betrugsstrafbarkeit der Preisabsprache begründet. 18 Das Unrecht liege darin, dass unter Verschweigen der eigenen Zielsetzung vorgetäuscht… …Grund keine Rolle. Mit der Regelung des § 4 Abs. 3 Nr. 2 MaKonV, die das Gericht nun erstmals heranzieht, weist es den Einwand zurück, die Kommentierungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility in der Logistikbranche

  Zur Gestaltung nachhaltiger Lernprozesse: Beispiele einer Good Governance in der Logistikpraxis

  Horst Lautenschläger

  …Beitrags steht das Handeln von Personen, die in global agierenden Industriebetrieben für effiziente Lieferketten sorgen, und zwar wechselweise bei ein-… …, Ingenieurwissenschaft, Betriebswirtschaft) verbreitet werden, wenn es um die Logistik geht. Sie unterstreichen vielmehr, dass das reale Handeln nur in seltenen Fällen… …Social Re- sponsibility frei, wenn man das berufliche Handeln von Akteuren kennenlernt, die für das Funktionieren globaler Lieferketten sorgen. Aus deren… …Blick auf Good Governance, das – aus politik- wissenschaftlichem Verständnis – als gute Regierungsführung bei der Steuerung von Kollaboration… …sind Teil des EffizienzCluster LogistikRuhr, das seit 2010 vom Bundesministerium für Bildung und Forschung (BMBF) gefördert wird. Horst… …vermeintlich geraden Weges mit teil- weise unüberschaubaren Risiken. Durch die Beschreibung eines beruflichen Handlungsfeldes, das einerseits von permanentem… …Wettbewerbsdruck geprägt und andererseits durch innerbetriebliche Hierarchien eingegrenzt ist, wird ein Verständnis von Nachhaltigkeit erzeugt, das weniger an das… …Überleben einer Folgegeneration denkt. Vielmehr wird deutlich, wie notwendig es ist, Mitarbeiter in einem Denken und Handeln zu stärken, das über den Tag… …, die Woche oder den Monat hinaus reicht – weil selbst das in der gegenwärtigen Wirtschaftspraxis alles andere als üblich ist. Mit Hilfe der… …gegenüber der Zollbehörde als verantwortliche Person für die Einhaltung aller Prozesse benannt wurde, die das Unternehmen als Grundlage zur Verleihung eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 15 Werbung

  Dr. Isabel Rauch

  …sätze 2 bis 4 sind nur anzuwenden, wenn das öffentliche Angebot von Wert- papieren oder die Zulassung von Wertpapieren zum Handel an einem or- ganisierten… …enthalten sein müssen, falls dieser erst zu einem späteren Zeitpunkt veröffentlicht wird. (4) Alle über das öffentliche Angebot oder die Zulassung zum Handel… …Angebote von Wertpapieren mitgeteilt werden, allen qualifizierten Anle- gern oder allen besonderen Anlegergruppen, an die sich das Angebot aus- schließlich… …beziehen. Das WpPG stellt strenge Anforderungen an jede Art von Werbung. In allen Werbeanzeigen ist auf den Prospekt hinzu- weisen. Die in der Werbung… …verteilt werden, Informationen, die per E-Mail, über das In- ternet oder mittels Broschüren verbreitet werden, Telefonate, Plakate sowie… …dienen. Die Werbung muss dabei Verkaufsbemühungen un- terstützen (directed selling efforts) oder das Interesse am Erwerb der Wert- papiere hervorrufen… …nicht von der Bundesanstalt gebilligten Wertpapierpro- spekt oder um Werbung handelt. Zur Abgrenzung kann hier die Tatsache herangezogen werden, ob das… …keine Rolle, ob das öffentliche Angebot oder die Zulassung im In- oder im Ausland erfolgt.12 Dies hat zur Folge, dass eine in Deutschland verbreitete… …4 nur anzuwenden, wenn das öffentliche An- gebot von Wertpapieren oder die Zulassung von Wertpapieren zum Handel an einem organisierten Markt… …Handel, die nicht prospekt- pflichtig sind, unterliegt den Anforderungen des § 15 Abs. 5 WpPG. Sofern das WpPG gem. § 1 Abs. 2 WpPG gar nicht anwendbar ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 29 Vorsichtsmaßnahmen

  David Eckner

  …eines Verstoßes gegen das WpPG nicht unmittelbar tätig werden kann.6 Die Vorschrift ist zugleich eine Ausprägung der allgemeinen… …den kann. 4 § 29 WpPG wurde zuletzt geändert durch das Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie 2010/78/EU vom 24.11.2010 im Hinblick auf die Errichtung des… …Europäischen Finanzaufsichtssystems (EUFAAnpG).10 Das EUFAAnpG dient der Umsetzung der Richtlinie 2010/78/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom… …Aufsichtsbehörde (Europäische Aufsichtsbehörde für das Versicherungswesen und die betriebliche Altersversorgung) und der 4 Dazu nur Ritz/Voß, in… …beauftragten Instituts i. S. v. § 1 Abs. 1b KWG oder Unternehmens i. S. v. §§ 53 Abs. 1 Satz 1, 53 b Abs.1 oder 7 KWG, das in einem anderen EWR- Staat ansässig… …Informationen an die zuständige Behörde des Herkunftstaats sowie an die ESMA nach dem durch das EUFA- AnpG geänderten Wortlaut des § 29 Abs. 1 WpPG übermitteln.31… …eines öffentlichen Angebots beauftragten Institut oder Unternehmen, das in einem anderen EWR-Mitgliedsstaat ansässig ist, gegen einschlägige Rechts- oder… …vorherigen Regelung, die die Übermittlung der Informationen gegenüber der zu- ständigen Behörde des Herkunftsstaats in das Ermessen der BaFin gestellt hat, vgl… …. F. galt nach RegBegr. EU-ProspRL-UmsG, BT-Drucks. 15/ 4999, S. 39, dass sich das Ermessen der BaFin zur Informationsübermittlung im Einklang mit Art… …tätiges Unternehmen trotz Erlass der Maßnahme weiter- hin gegen das WpPG verstößt.36 Unzweckmäßig ist der Erlass von Maßnah- men durch die zuständige…

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