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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Latente Steuern

  Dr. Rüdiger Loitz

  …Gemeinschaftsunternehmen aufgrund von Aus- schüttungen an das berichtende Unternehmen geschuldet werden. Aktive latente Steuern: Voraussichtliche Ertragsteuerentlastungen… …Vorsichtsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB) zu beachten. D.h., ebenso wie nach bisherigen Recht hat sich an die Feststellung der temporären Ansatz- und… …bei Beteiligungen an Kapi- talgesellschaften so- weit diese Differenz (95%) nach § 8b KStG steuerlich nicht ab- zugsfähig ist. Abgrenzung latenter… …stehen und einzelnen Gesellschaf- ten zuzuordnen sind.8 Vermietet der Gesellschafter z.B. ein Grundstück an die 7 Vgl. Loitz, Latente Steuern nach dem… …findet anhand von Wahrscheinlichkeitsüberlegungen statt, wo- bei das handelsrechtliche Vorsichtsprinzip zu beachten ist.11 An die Bilanzierung latenter… …Steuern auf Verlustvorträge sind hohe Anforderungen an eine Wahr- scheinlichkeitsbeurteilung zu stellen, wenn bereits in der Vergangenheit keine ausreichend… …drei Jahre kumuliert. Soweit hieraus ein negativer Betrag entsteht, kann ein An- satz aktiver latenter Steuern in der Regel nicht erfolgen. Der Zeitraum… …oder Stimmrechte an dieser Gesellschaft und bei Anteils- oder Stimm- rechtsübertragungen von mehr als 25 % bis zu 50 %, können steuerliche Verlust-… …vorträge und Zinsvorträge einer Kapitalgesellschaft nach § 8c KStG, die mittel- bar oder unmittelbar innerhalb eines Zeitraums von fünf Jahren an einem… …Erwerber oder diesem nahe stehende Person übertragen werden, ganz bzw. an- 10 Vgl. DRS 18 Anhang, Rz. A5. 11 Vgl. Begründung zum RegE BilMoG, BT-Drs…

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  Kapitalflussrechnung

  Olaf Haegler

  …an DRS-2. 3. Definition der Kapitalflussrechnung 4Die Kapitalflussrechnung dient der Erläuterung der Veränderung des Finanz- mittelfonds im… …Bestand an Zahlungsmitteln und Zahlungsmittel- äquivalenten (DRS 2.6). Dabei sind die Zahlungsmittel Barmittel und täglich fäl- lige Einlagen, was… …Kapitalflussrechnung 500 Haegler 18 Originäre Ermittlung Für die seltener angewandte originäre Ermittlung der Ein- und Auszahlungen bieten sich drei Möglichkeiten an… …Bestimmung der Einzahlung aus dem Abgang von An- lagevermögen, der sich wie folgt ergibt: t1 t0 Diffe- renz Jahres- über- schuss/- fehlbetrag Ab- schreib-… …überwiegend auf Aktivitäten der Dritten zurückzuführen sind, etwa bei für Dritte eingezoge- nen und an diese weitergeleiteten Mieten. Darüber hinaus ergibt… …Cashflow-erhöhend oder -mindernd zu berücksichtigen. 1. Einzahlungen von Kunden für den Verkauf von Erzeugnissen, Waren und Dienstleistungen 2. Auszahlungen an… …analytisch in die Bereinigung des Periodenergebnisses um zahlungsunwirksame Transaktionen (2.-4.) sowie Transaktionen, deren Einzahlungen/Auszahlungen an… …gewinnt insbesondere dann an Bedeutung, wenn ein Unternehmen größere Barreserven hat und diese im Rahmen der kurzfris- tigen Finanzdisposition zur Erzielung… …Konzernabschluss auch dann, wenn im Rahmen einer ABS-Trans- aktion die Forderungen an eine Zweckgesellschaft wirksam veräußert wurden, diese Zweckgesellschaft aber… …zu konsolidieren ist. 1. Einzahlungen aus Eigenkapitalzuführungen (Kapitalerhöhungen, Ver- kauf eigener Anteile, etc.) 2. – Auszahlungen an…

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  Genossenschaften

  Dr. Eckhard Ott, Karl-Heinz Dickau

  …Prüfungsverband an- gehören. Zwecks Feststellung der wirtschaftlichen Verhältnisse und der Ord- nungsmäßigkeit der Geschäftsführung sind die Einrichtungen, die… …. 13Genossenschaften sind keine Kapitalgesellschaften; sie brauchen die Angaben über Fehlbeträge nach dem Wortlaut des EGHGB nicht zu machen. Auf die An- gabe von… …Übergangsregelung kann nach ihrem Sinn und Zweck zur Beibehaltung der bestehenden Reserven genutzt werden. An ihre Grenze wird die Fortfüh- rung der stillen Reserven… …ist besonders im Hinblick auf die IFRS von Bedeutung, vgl. unter Rz. 73. 4.3 Ergebnisrücklagen 39 Genossenschaften haben gemäß § 337 Abs. 2 HGB an… …. andere Ergebnisrücklagen, wobei die Ergebnisrücklage nach § 73 Abs. 3 GenG und die Beträge, die aus dieser Ergebnisrücklage an ausgeschiedene Mitglieder… …Ergebnisrücklagen müssen die Ergebnisrücklage nach § 73 Abs. 3 GenG („Beteiligungsfonds“) und die Beträge, die aus dieser Ergebnisrück- lage an ausgeschiedene… …Fall der Beendigung der Mitgliedschaft einen An- spruch auf Auszahlung eines Anteils an dem sog. Beteiligungsfonds einräumen (§ 73 Abs. 3 Satz 1 GenG)… …Verband anzugeben. Gehört die Genossenschaft zwei Prüfungsverbänden an, können beide Verbände angegeben werden.7 52 Der für die gesetzliche Prüfung… …wurden. 5.3 Angabe bestimmter Forderungen 54 § 338 Abs. 3 HGB schreibt vor, dass an Stelle der in § 285 Nr. 9 HGB vorgeschrie- benen Angaben über die an… …abgesehen – keine steuerschädlichen Nebengeschäfte betreibt. Rückvergütungen der Erwerbs- und Wirtschaftsgenos- senschaften an ihre Mitglieder sind nach…

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  Zweck und Inhalt des Jahresabschlusses

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …Rechnungsabgrenzungsposten hinzu. Aber auch das ist noch keine vollständige Beschreibung des Bilanzinhalts: Zu denken ist beispielsweise an den Geschäfts- oder Firmenwert (§… …264 Abs. 1 Satz 1 HGB). Dem Anhang kommen vier Funktionen zu: – Interpretation: Insbesondere durch Beschreibung der im Jahresabschluss an- gewendeten… …als zentral herausgearbeitet („Diese Informa- tionen helfen den Adressaten zusammen mit den anderen Informationen im An- hang, die künftigen Cashflows… …von ka- pitalmarktorientierten Kapitalgesellschaften ein „mehr“ an Informationsbereit- stellung verlangt, beispielsweise durch eine Kapitalflussrechnung… …statistischer Auswertungen. Auch Lieferanten haben ein Interesse an der Beurteilung der Zahlungsfähigkeit ihrer Kunden. Bei kleineren Volumina wird diese Aufgabe… …kann freiwillig erfolgen (z. B. Aushändigung des Jah- resabschlusses an einen Arbeitsplatzbewerber) oder aufgrund gesetzlichen Zwangs (z. B…

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  Konzernsegmentberichterstattung

  Karl-Heinz Withus

  …falls auch Forschungs- und Entwicklungsabteilungen. Wesentlich ist nicht die tatsächliche Erbringung von Leistungen an externe Kunden, sondern dass die… …Stetigkeitsgebot, d. h. Veränderungen z. B. an den Seg- mentabgrenzungen sind nur in Ausnahmefällen und unter Angabe von Grün- den zulässig5. Dies ist zum Beispiel… …sind die Vorjahreszahlen für alle Segmente an- zupassen. Sind Segmente weggefallen, so ist hierauf gesondert hinzuweisen; wesentliche Posten sind zu… …anzugeben. Einzeln aufzuführen sind: – Abschreibungen, – andere nicht zahlungswirksame Posten, – Ergebnis aus Beteiligungen an assoziierten Unternehmen, –… …auf der Basis der Ansatz- und Bewertungsvorschriften, die der Berichterstattung an das Management zu Grunde liegt. Entsprechend beinhaltet die… …an die Unternehmensleitung von den Regelungen der IFRS abweichen.…

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  Konzernkapitalflussrechnung

  Olaf Haegler

  …–1.000 0 11 III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 736 Haegler Das dargestellte Vorgehen enthält zum einen die Eliminierungen der Zugänge an… …Minderheitsgesellschaftern können grundsätzlich dreierlei Charakter haben. Zum einen kann es sich um Ausschüttungen an die Minder- heitsgesellschafter oder um Einzahlungen… …Kreditgewährung an oder durch den Minderheitsgesellschafter erfolgen. Diese Transaktionen sind üblicherweise als wie mit Fremden Dritten abgeschlossen zu behandeln… …zu machen. Dazu gehören alle Kauf- und Verkaufs- preise, der Anteil an diesen, der durch Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläqui- valente erfüllt wird…

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  Lagebericht

  Claus Schnitzerling

  …Internetseite der Gesellschaft möglich; börsennotierte AG (KGaA) oder AG (KGaA), die ausschließlich andere Wertpapiere als Aktien zum Handel an einem… …. 6. Lagebericht Schnitzerling 523 In den IFRS ist keine Regelung enthalten, die einer Lageberichterstellung i. S. d. HGB entspricht. An… …. 2010 bekannt gemacht. Die allgemeinen Anforderungen an die Risikoberichterstattung des DRS 5 werden mit den DRS 5-10 (Risikoberichterstattung von… …Lageberichts verpflichtet, wenn sie zwei der drei in § 267 Abs. 1 Satz 1 HGB aufgeführten Größenmerkmale an zwei aufeinander folgenden Stichtagen nicht erreichen… …an den Inhalt nicht zwingend erfüllt sein müs- sen.4 In dem Fall sollte allerdings hierauf ausdrücklich hingewiesen und dabei angegeben werden, welche… …Erwartungen an die den gesetzlichen Anforderungen entspre- chende „Qualität“ des Lageberichts bei den Adressaten der Rechnungslegung vermeiden. Werden dagegen… …(§ 289 Abs. 1 Satz 1 HGB). Aus der gesetzlichen Anforderung an den Gegenstand und den Umfang der Prüfung des Jahresabschlusses lässt sich in diesem… …. Gleichwohl sind hierbei bestimmte Regeln zu beachten, die nach h. M. als Grundsätze ordnungsmäßiger Lageberichterstattung an- gesehen werden.5 10Im Einzelnen… …Mustergliederung grundsätzlich an der im DRS 15 dargelegten Struktur orientieren, die in der Praxis bisher weitgehend Berücksichtigung ge- funden hat:10 – Geschäft… …genannten – Vergütungsbericht bzw. in weiteren – Zusatzberichten erforderlich.12 Mit der grundsätzlichen Orientierung an der vorstehend aufgeführten Glie-…

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  Segmentberichterstattung

  Karl-Heinz Withus

  …eine Segmentberichterstattung in den Jahresabschluss aufneh- men. Soweit die Deutschen Rechnungslegungsstandards gesetzliche Anforderun- gen an die… …gegebenenfalls auch For- schungs- und Entwicklungsabteilungen. Wesentlich ist nicht die tatsächliche Er- bringung von Leistungen an externe Kunden, sondern dass… …Vorjahreszahlen kann entfallen, wenn die Segment- berichterstattung erstmals erfolgt. Grundsätzlich gilt das Stetigkeitsgebot, d. h. Veränderungen z. B. an den… …Segmente an- zupassen. Sind Segmente weggefallen, so ist hierauf gesondert hinzuweisen; wesentliche Posten sind zu erläutern. 9.1 Angaben zum… …. Segmentberichterstattung Withus 519 Einzeln aufzuführen sind: – Abschreibungen, – andere nicht zahlungswirksame Posten, – Ergebnis aus Beteiligungen an assoziierten… …. Anders als DRS 3 erfolgt die Berichterstattung nach IFRS 8 auf der Basis der Ansatz- und Bewertungsvorschriften, die der Berichterstattung an das… …die Ansatz- und Bewertungsvorschriften für die Berichterstattung an die Unternehmensleitung von den Regelungen der IFRS abweichen. Quellenverzeichnis…

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  Bewertungsvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Anschaffungskosten abzüglich An- schaffungspreisminderungen zusammen. – Die Herstellungskosten umfassen steuerrechtlich die „vollen Kosten“. – Der Teilwert ist „der… …sog. Teilwertver- mutungen aufgestellt (H 6.7 EStR): – Der Teilwert im Zeitpunkt der Anschaffung und an einem kurz darauf folgen- den… …. Aufl., § 255 HGB, Rz. 56 ff. Das IDW hingegen sieht eine sofortige erfolgswirksame Vereinnahmung, obwohl in der Praxis weit verbreitet, als GoB-widrig an… …schafft oder hergestellt worden ist, – ein Anteil an einer Kapitalgesellschaft ist und der Steuerpflichtige an der Gesellschaft i. S. d. § 17 Abs. 1 oder 6… …fungs- oder Herstellungs- kosten, ggf. erfolgwirksame Erfassung oder Bildung ei- nes Passivpostens keine Berührung der An- schaffungs- oder Herstel-… …mäßiger Abschreibung Abschreibung nur bei dauer- hafter Wertminderung (An- lagevermögen, außer Fi- nanzanlagen); Abschreibung bei vorüber- gehender… …Wertminderung (Umlaufvermögen) Abschreibung nur bei dauer- hafter Wertminderung (An- lage- und Umlaufvermögen) Abb. 65: Durchbrechungen der Maßgeblichkeit bei… …Herzig/Briesemeister, Steuerliche Konsequenzen der Bilanzrechtsmodernisierung für An- satz und Bewertung, in: DB 2009, S. 976–982 Horst, Teilwertabschreibungen bei…

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  Sonstige betriebliche Erträge

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …oder auf den satzungsmäßigen Geschäftszweck an, sondern auf GuV-Auswirkungen, die aus einer wesentlichen Veränderung der Geschäftstätigkeit2 des konkret… …An- lagevermögens wird der Nettoerlös mit dem Buchwert im Zeitpunkt des Ab- gangs verrechnet, was nicht als Verstoß gegen das Verrechnungsverbot in §…

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