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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Stiftungen und Unternehmen

  Thomas Wachter

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 1.1 Renaissance des Stiftungswesens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 1.2 Motive für die… …Errichtung einer Stiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 1.3 Bedeutung der Stiftung für die Unternehmensnachfolge… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297 4.2.2.2 Nicht steuerbegünstigte Stiftungszwecke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 4.2.3 Kriterien für die Wahl… …Verfünffachung der jährlichen Neugründungen. Wachter 292 Wachter Teil II: Rechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge 1.2 Motive für die Errichtung einer… …Stiftung Die Motive für die Errichtung einer Stiftung sind vielfältig. Denn jeder Stifter ge- staltet die Stiftung nach seinen individuellen Vorstellungen… …und Wünschen. Gleich- wohl lassen sich einige allgemeine Beweggründe für die Gründung einer Stiftung feststellen. Dazu gehören u. a.: – Persönliches… …Engagement: In einer Stiftung kann sich der Stifter für das Gemeinwohl engagieren. Der Stifter kann auf diese Weise sein Verantwortungs- gefühl, seine… …die Idee nachhaltig verwirklicht wird und im Alltagsgeschäft nicht schon bald wieder untergeht. Viele Stifter finden in der Tätigkeit für ihre Stiftung… …gewissermaßen ihren eigenen Erben schaffen. Die Regelung der Nachfolge kann aber auch dann ein Motiv für die Errichtung einer Stiftung sein, wenn mehrere Erben… …auf die Stiftung und damit auf einen für ihn fremden Rechtsträger. Gleichwohl sind mit der Errichtung einer Stiftung zahlreiche steuerliche Vorteile…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug

  Dr. Susanne Frank

  …hier hat, impliziert noch nicht automa- tisch die Anwendung der deutschen Rechtsvorschriften für den gesamten Sachver- halt. Vielmehr ist aufgrund der… …Recht welchen Staates maßgeblich ist. Dabei ist das anwendbare Recht für jede Fragestellung gesondert zu ermitteln. Im obigen Beispielsfall 2 des… …nicht nur das Recht eines einzigen Staates gilt und somit die Regelungs- mechanismen, die für einen rein nationalen Sachverhalt angezeigt und favorisiert… …stünde dem Sohn wertmäßig außer dem bereits in Deutschland erhaltenen 2 Für Immobilien können Sonderregeln gelten; dazu unten 3.1.3. 3 Auch in diesem Fall… …unwirksam werden. Dies gilt nicht nur für erbrechtliche Regelungen, sondern auch für die zahlreichen nicht- erbrechtlichen Besonderheiten wie Familienrecht… …internationalen Erbrechts aus deutscher Sicht 3.1 Erbstatut 3.1.1 Objektive Anknüpfung Wie bereits angedeutet, kann für einen in Deutschland ansässigen Unternehmer… …richtet sich aus deutscher Sicht also nach der Staatsangehörigkeit des Erblassers, d. h. des Unternehmers im Zeitpunkt seines Todes. Für deutsche… …der Grundsatz der „Nachlasseinheit“. Am 14. 10. 2009 hat die Kommission der Europäischen Gemeinschaften einen Vorschlag für eine Verordnung (COM [2009]… …Bürgerlichen Gesetzbuch). Auch von dieser Regel gibt es Ausnahmen, dazu unten 3.1.3). 5 Für Mehrstaatler siehe im übrigen Art. 5 Abs. 1 EGBGB, für Staatenlose… …Erblasser kann für das im Inland belegene Vermögen in Form einer Verfügung von Todes wegen deutsches Recht wählen.8 Das bedeutet: Die Rechtswahl ist be-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Nachfolgerelevanter Anpassungsbedarf von GmbH- Gesellschaftsverträgen und Verfügungen von Todes wegen durch das MoMiG

  Dr. Lilian Klewitz-Haas

  …nur für den Er- werb eines GmbH-Geschäftsanteils durch „Veräußerung“ vorgesehen, nicht jedoch für den Erwerb von Todes wegen. Der Geschäftsführer der… …dem Gesichtspunkt der für die Geschäftsführung drohenden Haftung bei schuldhaft fal- scher Erstellung der Gesellschafterliste (§ 40 Abs. 3 GmbHG).13 Ein… …Urkunden nicht für nachgewiesen, so können sie die Vorlage eines Erbscheins verlangen.“ Erstellt der Geschäftsführer die Gesellschafterliste nicht… …unverzüglich, so können hieraus materielle und steuerliche Schäden drohen, für die er zum einen den Gläu- bigern der Gesellschaft und zum anderen dem Erben zum… …verstorben ist, müsste zunächst ein neuer Geschäftsführer bestellt wer- den, der die Gesellschafterliste aktualisiert. Für dessen Bestellung bedarf es aller-… …empfehlenswert, hiervon unabhängige Regelungen für den Fall der Fälle zu tref- fen. Denkbar ist insbesondere, bereits zu Lebzeiten des Alleingesellschafters einen… …Beschränkungen unterliegen. Als weitere mögliche Maßnahme für den Notfall wird vorgeschlagen, dass der Alleingesellschafter dem Erben bereits zu Lebzeiten eine… …das MoMiG empfiehlt es sich insbesondere für Alleingesellschafter, die zugleich al- leinige Geschäftsführer sind, bei den Nachfolgeüberlegungen die… …durch das MoMiG für den Fall des Erwerbs von GmbH-Geschäftsanteilen durch mehrere Erben ergeben. Zunächst unverändert gilt, dass mehrere Erben einen… …, ruhen deren Gesellschafter- rechte; diese Regelung gilt nicht für das Gewinnbezugsrecht.“ Wollen die Erben die Erbengemeinschaft auseinandersetzen, wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Bewertung des Unternehmensvermögens

  Michael Schlecht

  …Ertragsteueraufwand i.H.v. 30 % des Betriebsergebnisses zu kürzen ist. Aus den Betriebsergebnissen nach Steuern der letzten drei Geschäftsjahre ist der für die… …Wirtschaftsjahres einzubezie- hen, wenn es für die Herleitung des künftig zu erzielenden Jahresertrags von Bedeu- tung ist. Der hieraus ermittelte Jahresertrag wird… …Jahres errechnet. Dieser Zinssatz ist für alle Wertermittlungen auf Bewertungsstich- tage in diesem Jahr anzuwenden. Das Bundesfinanzministerium… …veröffentlicht den maßgebenden Zinssatz im Bundessteuerblatt. Für 2009 beträgt der Basiszinssatz 3,61 %. Damit ergibt sich für 2009 ein Kapitalisierungssatz von… …für die Geschäftsjahre 2006–2008 Euro 1.000.000. Unter Anwendung des Kapitalisierungsfaktors von 12,33 ergibt sich für Erbschaften bzw. Schenkungen in… …abgeleitet wird, werden hier ungewisse zukünftige Erträge bewertet. Daneben können sich um Ver- gleich zu dem in § 203 BewG für das vereinfachte… …. Branchenübliche Methode Nach § 11 Abs. 2 i.V. m. § 109 BewG hat die Bewertung für schenkungs- und erb- schaftsteuerliche Zwecke nach einer anerkannten, auch im… …gewöhnlichen Geschäfts- verkehr für nichtsteuerliche Zwecke üblichen Methode zu erfolgen. Das Bayerische Staatsministerium hat für diese Zwecke eine Übersicht… …branchen- spezifischer Bewertungsmethoden für nachfolgende Branchen erstellt: – Freie Berufe, – Gesundheits- und Pharmasektor, – Handwerk und Industrie, –… …Optimierung der Unternehmensnachfolge Es bleibt abzuwarten, ob und wenn ja für welche Branchen die Finanzverwaltung die steuerliche Anerkennung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge – steuerliche Rahmenbedingungen –

  Klaus Wigand

  …Stiftungsvermögens für gemeinnützige Zwecke gewährt, die auch nach einer etwaigen Auflösung der Stiftung bestehen bleiben muss. Gemeinnützige Stif- tungen können… …stabilisierender Faktor bzw. „Steue- rungsinstrument“ im Kreise von Familiengesellschaftern ihre Wirkung. Auch wenn steuerliche Motive für die Einbeziehung einer… …Familienstiftungen kann die nachfolgende Darstellung die- se nur im Überblick skizzieren und Anregungen für detailliertere Information und fachkundige Beratung hierzu… …geben. 2. Stiftermotive – Die Bedeutung unternehmensverbundener Stiftungen Zwar sind die Motive jedes Stifters für die Übertragung seines Unternehmens… …Verwalten dieser Unternehmensbe- teiligungen oder die Übernahme der persönlichen Haftung und der Geschäftsfüh- rung für das Unternehmen als persönlich… …Stifter – regelmäßig nach der für den Stifter ungünstigsten Steuerklasse III berechnet, soweit das eingebrachte Vermögen nicht als Unternehmens- oder… …in Anspruch nehmen. Das gilt je- doch nicht für Zuwendungen des Stifters, die nicht im Zusammenhang mit der Er- richtung der Familienstiftung, sondern… …Erstdotation einer Familienstiftung sorgfältig geplant werden – gege- benenfalls für weitere Zustiftungen eine zweite Familienstiftung errichtet – werden muss… …Immobilien) besteht. Weitere Voraussetzung für die voll- ständige Inanspruchnahme des Verschonungsabschlags von 85 % ist ab dem 01. 01. 2010 u. a., dass das… …Rückforderungsrechte für den Stifter zu vereinbaren, sofern diese von der Stiftungsaufsichtsbehörde anerkannt werden. Wird bei Auflösung der Familienstiftung…

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  Gestaltung des Unternehmens(ver)kaufs unter steuerlichen Gesichtspunkten

  Prof. Dr. Dirk Meyer-Scharenberg, Dr. Carmen Meyer-Scharenberg

  …selbstständiges, nicht abnutzbares Wirt- schaftsgut vorliegt. Nur dieser Vorgang soll im Folgenden daher als Share Deal be- zeichnet werden. Für den Erwerber ist… …der Share Deal nicht nur zivil-, sondern auch steuerrecht- lich besonders problematisch, weil er seine Anschaffungskosten für die Beteiligung nicht… …Share Deal in Betracht, weil dieser für ihn günstiger ist als der Asset Deal. Durch die Wahl einer geeigneten Transaktionsform lassen sich diese… …für den Übergang von Besitz, Nutzen und Lasten. Wer- den keine wesentlichen Betriebsgrundlagen zurückbehalten oder werden diese ins Privatvermögen… …für den außerordentlichen Veräußerungsgewinn höchstmöglich erhalten bleibt.6 Eine andere Möglichkeit besteht darin, den Veräußerungszeitpunkt an den… …derzeit 14 % Anwendung. Der begünstigte Steuersatz kann allerdings nur einmal im Leben und für einen Gewinn bis höchstens 5 Mio. € in Anspruch genommen… …für Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften, da diese nach § 3 Nr. 40 EStG zu 40 % steuerbefreit sind. Zu (3): Freibetrag Der Freibetrag gem. §… …Veräußerungsgewinn von 181.000 € wird somit kein Freibetrag mehr gewährt. Auch der Freibetrag wird – wie der ermäßigte Steuersatz – nur einmal im Leben, für einen… …einzigen Vorgang und bei Erfüllen der altersmäßigen Vorausset- zungen gewährt. Anders als Fünftelregelung und ermäßigter Steuersatz gilt der Frei- betrag für… …reduzierter Durchschnittssteuersatz von 25 % wird bei einem zu versteuernden Ein- kommen von 4,3 Mio. € erreicht. 9 Für die Abschmelzung ist nur der…

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  Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland

  Markus Lehmann

  …Österreich das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) seitens Deutschland zum 01. 01. 2008 gekündigt worden ist; lediglich für Härtefälle bei Erbfällen zwischen dem… …persönlichkeit (Mindestkapital 30.000 CHF, ähnlich dem angelsächsischen Trust, keine Besteuerung für das Halten von Vermögenswerten aller Art) und die Stiftung… …Beispiel eines steuergünstigen Umfelds für Unternehmensvermögen ist Irland, welches mit einer nur 12,5 %igen Gewinnbesteuerung lockt. Begriffe wie… …beibehalten und benutzt wird“, gibt dabei bereits für sich allein gesehen einen weiten Rahmen vor. Es kommt somit nicht auf den rechtsgeschäftlichen Willen des… …liegt.3 Etwas anderes kann nur bei dauernd getrennt Lebenden oder Geschiedenen gelten. Selbst die Beibehaltung einer Wohnung ausschließlich für… …Steuerpflicht im Inland als dort für gegeben, „wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort oder in diesem Gebiet nicht nur… …. Als Grundlage der DBA sieht das OECD-Musterabkommen hierzu in Artikel 4 Abs. 1 den Ansäs- sigkeitsbegriff vor. Für den Fall eines Doppelwohnsitzes ist… …Ansässigkeitsstaat ist ferner für die Zu- weisung der Besteuerungsrechte der jeweiligen Einkunftsarten von zentraler Bedeu- tung und muss daher in Fällen eines… …einer überdachenden oder konkurrierenden Besteuerung, welche grundsätzlich solange droht, als der Steuerpflichtige in Deutschland für mindestens sechs… …abkommensrecht- lichen Bestimmungen mit dem betreffenden Ansässigkeitsstaat eine Besteuerung für die betreffenden Einkünfte zulassen. Nachfolgend sollen einzelne…

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  Diehl Stiftung & Co. KG

  Dr. Michael Sommer, Dr. Florian Wagner

  …Gründers Heinrich Diehl das Familienunternehmen über 50 Jahre lang patriarcha- lisch leitete, war ein wesentlicher Faktor für die geglückte familieninterne… …Jahren eine kunstgewerbli- che Modellwerkstätte, die sich auf die Anfertigung von Modellen für Öfen, Kunst- und Bauguß spezialisierte. Von 1904 an stand… …das kaufmännische Geschick mit in die Familie und – als Tochter des Präsidenten der Bayerischen Schmiedeinnung – auch das notwen- dige Kapital für das… …Jahre 1938 war Karl Diehl als alleiniger Geschäftsführer nunmehr allein für die Geschicke des Unternehmens verantwortlich. Damit begann das Patriarchat… …neue Produktionsfelder wie Uhren und Rechenmaschinen für sein Unternehmen entdeckte. Im Jahre 1956, als die Konsolidierung vollständig abge- schlossen… …der Weg frei für die Übernahme des Unter- nehmens durch seine Söhne. Während Peter und Werner Diehl in den Verwaltungs- rat wechselten und dort ihre… …. Spätestens mit dem Einstieg von Diehl bei BGT und der VDO wird Diehl zu einem bedeutenden Lieferanten von Ausrüs- tungsgütern für die Luftfahrttechnik. Daneben… …Märkte erschließt. Im Jahre 1998 wird schließlich eine für die Unternehmensnachfolge wichtige, ja entscheidende Weiche gestellt: die Komplementär-GmbH der… …Da eine andere Lösung der Unternehmensnachfolge als die der Fortführung des Fa- milienunternehmens in der dritten Generation für Karl Diehl nicht in… …Familien-Stiftung, die als Komplementärin der Diehl Stiftung & Co. KG fungiert, hat die Familie Diehl die Weichen für eine Fortführung und Erhalt der…

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