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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Risikoorientierte Analyse von Massendaten in der Praxis

  Das STAAN-Projekt der Konzern-Revision der Bayer AG
  

  Günter Müller, Arno Boenner

  …. Einführung Seit Jahren werden an Revisionen immer neue Anforderungen gestellt. Im Jahre 1998 wurde das Gesetz zur Verbesserung der Kontrolle und Transpa- renz… …in Unternehmen (KonTraG) erlassen. Im Jahre 2002 wurde der Sarba- nes Oxley Act für alle an der New York Stock Exchange gelisteten Unter- nehmen… …Polaritätenprofils nicht gleichgewichtig sind, gibt das Integral nur eine näherungsweise Größe des Risikos an. Abb. 2: Kreditorische und debitorische… …Makroanalyse im Cross-Company-Vergleich ist in der Abbil-dung 3 „Rechnungen ohne Bestellungen in den Gesellschaften A–J von 2005–2007“ in Anlehnung an die… …Jahren von dem gleichen Einkäufer betreut wird. Der Einkäufer hat alle anderen Bestellungen, die nicht an ABC Plastics gingen, formal korrekt mit einer… …ergab, dass, um die Bestellungen an den Lieferanten anzu- legen, eine systemseitige Sperre, die die Bestellung bei dem Lieferanten verhindern soll, für… …das konventionelle Prüfen an allerdings auf einem qualitativ wesentlich höheren Niveau. Im Gegensatz zu „normalen“ Prüfungen kommt es im Rahmen des… …Indikatoren festzustellen, z. B. ein übermäßig hoher Anteil von Rechnungen ohne Bestellungen, ein hoher Anteil an Skontover- lusten usw. kann eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Täterverständnis & Wertemanagement

  So gestalten Sie ein wirksames Fraud-Management-System
  

  Birgit Galley

  …durch die Aufmerk- samkeit, die die Wirtschaftskriminalität in jüngster Vergangenheit in der Presse erfahren hat – an immer größerer Bedeutung gewinnen… …sich aber die Frage an, wie solche Systeme wirksam gestaltet werden sollten. Viele der Kontrollen, die ein effektives Fraud-Management enthalten muss… …deshalb herauszuarbeiten und die Wirksamkeit der Maßnahmen an ihnen zu messen. 2. Notwendigkeit eines Fraud-Managements Wirtschaftsdeviantes Verhalten… …dies zutrifft, ist letztlich schwer zu be- weisen. Was sich aber sicherlich geändert hat, ist das Interesse der Öffent- lichkeit an… …langfristig sichern will, ist deshalb gehalten, alles dafür zu tun, wirtschaftskriminelles Verhalten von dem Unternehmen abzuwenden. Mindestanforderungen an ein… …gleichzeitig ein Werte- verständnis im Unternehmen zu implementieren, um eben gerade nicht nur schädigendes Verhalten zu minimieren, sondern auch an der öffent-… …weiterer Kontrollinstanzen oder zusätzlicher Mitzeichnungspflich- ten an. • Sofern es sich im Praxisgeschehen eignet, ist ein Rotationsprinzip denk- bar… …Beteiligungen an oder persönliche Nähen zu dritten Unter- Prävention 114 nehmen, die mit dem eigenen Unternehmen in Geschäftsverbindung ste- hen, machen… …sehen wird. Sie dient aber im Gegenzug auch dazu, diejenigen Mitarbeiter zu identifizieren, die sich gerade nicht an die gemeinsamen Regeln halten wollen… …oder können. Nichts macht ein Regelwerk unglaubwürdiger, als wenn es als Thesen- papier erstellt wurde und letztlich die Unternehmensleitung nicht an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Das Ombudsmann-System

  Aufgaben, Arbeitsweise und Auswahl eines Ombudsmanns
  

  Dr. Edgar Joussen

  ….: Aufgrund des Zusammenwirkens von Auftragnehmern und dem zuständigen Vertreter des Auftraggebers ist der Geschädigte an der Begehung der Straftat zunächst… …sich auch mit den Problemen auseinander- zusetzen, dass Wissensträger vielfach nicht bereit sein werden, mit ihrem Wissen an den Geschädigten… …diesen eine absolute Anonymität zu. Infolgedessen gelingt es immer häufiger, an sehr vertrauliche Informa- tionen zu gelangen, ohne dass die Hinweisgeber… …betroffenen Unternehmen bzw. der öffentlichen Hand vielfach der Umfang anfallender Kosten. Hierzu werden praktisch alle Argu- mente vertreten, so dass an dieser… …Interessen – letztlich an demselben Ziel der Sachverhaltsaufklärung arbeiten. Vor allem insoweit hat sich das Ombudsmannsystem bewährt, weil der Erstkontakt… …anonymisierter Form an Dritte, d. h. in der Regel an das beauftragende Unternehmen bzw. die ihn beauftragende Stelle der öffentlichen Hand heranzutreten und diese… …gegeben wird, stellt der Ombudsmann sinnvollerweise vorab eine Plausibilitätsprüfung an. Als zweiter Schritt würde sich die Information an seinen… …überschneidendes Interesse an der Sachaufklärung, wenn auch die Motive unterschiedlich sind: So ist die Staatsanwaltschaft in der Regel an der Straf- verfolgung… …interessiert, das geschädigte Unternehmen an einer Schadens- wiedergutmachung. Die vertrauensvolle Zusammenarbeit insbesondere im Vorfeld von laufenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …3 Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen Die Anforderungen an die Arbeit der… …Internen Revision werden in Zukunft steigen. Die Interne Revision muß ihre Aufgaben und ihre Zielsetzung an die zukünftigen Herausforderungen anpas- sen… …, die an sie gestellt werden, gerecht werden kann: (1) Verlagerung der Aufgabenschwerpunkte der Internen Revi- sion von einer vergangenheitsorientierten… …einer gegenwarts- und zukunftsorientierten Prüfung und Beratung. Die Aufgaben der Internen Revision haben sich stän- dig an die Bedürfnisse der… …. Der Anteil von Sicherheitsprüfungen*, Wirtschaftlichkeitsprüfungen*, Risikoprüfungen* sowie von Zweckmäßigkeitsprüfungen* an den Prüfungsaufgaben der… …Beratungsleistungen an den Aufgaben der Internen Revision wird in Zukunft zunehmen. – Die Interne Revision verfügt über umfassende Kenntnisse der Strukturen und der… …ex-ante Prüfungen umfangreiche Kenntnisse erworben hat, bietet sich eine Beratung durch die Interne Revision an. – Die Zunahme von ex-ante Prüfungen… …der Zielsetzung der Internen Revision 25 (3) Weitere Professionalisierung des Berufsstandes der Internen Revisoren. Die Anforderungen an die Qualität… …Berufsexamen nachweisen. – Die steigenden Anforderungen an die Interne Revision erfor- dern eine stärkere Professionalisierung des Berufsstandes der Internen… …Aufbauorganisation und für die Ablaufor- ganisation sichern die Qualität der Arbeit der Internen Revi- sion. – Die steigenden Anforderungen an die Interne Revision…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Operatives Sachanlagevermögen im rechtlichen Eigentum des Bilanzierenden (SAV i. e. S.)

  Christian Wobbe

  …25 3 Operatives Sachanlagevermögen im rechtlichen Eigentum des Bilanzierenden (SAV i. e. S.) Leitfragen „ Welche Bedingungen sind an den Ausweis… …mögenswerte, zu ermitteln sind.13 Die an diesen Terminus anknüpfenden Definitionsmerkmale legen dabei die aktivierungspflichtigen bzw. -fähigen Kos- ten der… …versetzen. Der Zeitraum der aktivierungsfähigen bzw. -pflichtigen An- schaffungskosten beginnt mit der Aufnahme konkreter Vertragsverhandlungen und endet mit… …mit der Eröffnung oder Verlagerung einer neuen Betriebsstätte, der Einführung eines neuen Produktes oder der Geschäftsführung an einem neuem Standort… …stehen, dürfen nicht in die Herstellungskosten einbezo- gen werden. Dies gilt insbesondere sowohl für die in diesen Zusammenhang an- fallenden… …dazu wird in der Praxis – obwohl von den IFRS nicht vorgesehen – regelmäßig das Festwertverfahren an- gewendet, was sich mit dem Grundsatz der… …setzt derartige Kosten jedoch nur dann an, wenn es sich um wesentliche Beträge handelt.24 Nachträgliche Anschaffungskosten für Sachanlagen liegen dann… …IFRS seit der Überarbeitung des IAS 16 im Jahr 2005 an einer definierten Abgrenzung der nachträglichen Anschaffungskosten gegenüber den… …nachträgliche Anschaffungskosten der Sachanlage dar (16.16(c)).36 An das Kriterium der Rückstellungsbildung knüpft das Erfordernis an, dass es sich um eine… …der Verpflichtung zum Bilanzstichtag, oder der Über- tragung einer Verpflichtung auf einen Dritten an diesem Termin, aufbringen müsste (IAS 37.37). Da…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Vergangenheit, Gegenwart und Zukunft der Internen Revision

  WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396 4.6 Zweckmäßigkeitsprüfungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396 5 Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Internen… …. Die Anforderungen an die Mitglieder des Berufsstandes werden dadurch konti- nuierlich zunehmen. Die Interne Revision ist noch mehr als in der Gegen-… …wart gezwungen, ihre Arbeit und ihr Profil an die zukünftigen Herausforde- rungen anzupassen.1) Eine Anpassung der Aufgabeninhalte und Zielsetzungen der… …Herausforderung an die Interne Revision stel- len die Änderungen der rechtlichen Rahmenbedingungen auf nationaler und internationaler Ebene dar. Der Berufsstand… …und bieten interne Prüfungsleistungen an. Die Interne Revision ist daher gezwungen, sich gegen diese Konkurrenz zu behaupten und sich den zukünf-… …: „Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting acti- vity designed to add value and improve an organization`s operations. It helps… …an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, discipli- ned approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management… …Revision dar. 4.3 Sicherheitsprüfungen Die Sicherheitsprüfungen der Internen Revision gewinnen in dem Maße zu- nehmend an Bedeutung, in dem der Gesetzgeber… …aufsehenerre- genden Bilanzskandale in der jüngsten Vergangenheit ist die Interne Revi- sion vor allem gezwungen, den Anteil von Ordnungsmäßigkeitsprüfungen an… …: Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis 2004, S. 3. 397 Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Internen Revision Das bedeutet gleichzeitig, dass sich die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Anpassung der Dokumentationsstandards und Prüfungsstandards aufgrund der Vorhaben von Aufsichtsbehörden

  Reiner Eickenberg, Günter Hofmann

  …Anforderungen an die Interne Revision ergeben sich in Deutschland aus § 91 Abs. 2 AktG (i. d. R. für börsennotierte Aktiengesellschaften) und aus § 25 a Abs. 1… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- aufsicht (BaFin) genauer beschrieben. Einen Schwerpunkt hat das… …BaFin auf Dokumentationserfordernisse in sei- nen Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) gelegt: „Geschäfts-, Kontroll- und… …Dokumentation von der Internen Revision erwar- tet wird, war in den im Jahr 2000 veröffentlichten ‚Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen… …Revision‘ (MAIR) noch deutlicher formuliert: 15) Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk, Rundschreiben der BaFin Nr. 5/2007 AT 6. 16) MaRisk… …DIIR_Forum_7.indd 55 22.07.2008 10:41:20 Uhr 56 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision „Jede Prüfung ist durch Arbeitsunterlagen… …. Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision, Rund- schreiben Nr. 1/2000 der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (MAIR). 19) Vgl. Basel… …http://www.bis.org/publ/bcbs84. pdf?noframes=1. DIIR_Forum_7.indd 57 22.07.2008 10:41:21 Uhr 58 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision In der… …fungsleiters.  Es besteht bei vielen Mitarbeitern die Tendenz, übermäßig viel an Doku- menten in die Prüfungshandakte mit aufzunehmen nach dem Motto ‚Viel… …an die Interne Revision die Befähigung zur Prüfung eines bestimmten Funktionsbereichs in Frage gestellt. Die genannten Punkte orientieren sich an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Risk Management in Maritime Transportation Networks

  Christian Nedeß, Axel Friedewald, Lars Wagner, Lutz Neumann

  …consists of several steps. At first an operational risk model for generic struc- turing different risks in maritime transportation networks is developed. The… …modelled for simulation. This leads to a system description on an operational level which allows the applica- tion of the operational risk model to a… …that have an influence on the overall risk situation of the trans- portation network can be determined and the simulation studies can be conducted for… …mitigation measures must not exceed the benefit of the expected risk reduction effects. Finally, an application case is presented in which the risk… …a function of the uncertainty level and the impact of an event (Sinha et al. 2004). The degree of risk is usually measured in relation to negative… …for transportation networks as one of the main supply chain drivers (Chopra, Meindl 2004), risk management plays an important role. Wrong management… …conditions. The organisational level summarizes all risks within an organisation, for ex- ample strategic re-organisation. In contrast to this the… …for adequate risk modelling (Merrick et al. 2001). Mullai describes an operational risk model utilised in 5 steps for risk analysis, which uses a… …fault tree analysis for estimating latent risk causes in the past and an event tree analysis identifying the future impacts of events. Step 1 of this… …considered and therefore these steps are the basis for an expedient risk modelling. Based on the system and hazards identification step 3 and 4 are laid out…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Phasen der Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland

  Dr. Christian Zwirner

  …Internationalisierung in Deutschland je nach Betrachter an unterschiedlichen Eckpunkten festgemacht. Gemeinsam ist allen Betrach- tungsweisen die Erkenntnis, dass die… …einen längeren Zeitraum dazu beigetragen. Der Prozess hat in der jünge- ren Vergangenheit immer weiter an Geschwindigkeit zugenommen und wird… …Gesetzgebers werden ebenso die Aktivitäten der EU sowie des IASB näher beleuchtet. Der Einfluss der US-GAAP auf die einzelnen Phasen wird zudem an… …Adressatenverwirrung geführt. Den theoretischen Ausführungen stehen an späterer Stelle umfassende empirische Ergebnisse zur zunehmenden Rezeption der IFRS in… …FÜLBIER/GASSEN (2006) vor 1985: - Orientierung einzelner Bilanzierender an angelsächsischen Berichtspraktiken Phase 1 – – 1985 bis 1992: - Umsetzung der 4… …Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland 109 ab 1993: - Börsengang der Daimler-Benz AG an der NYSE - Zunahme von IAS- und US-GAAP- orientierten… …Teilzwecke der Rech- nungslegung in Deutschland. Erneut sei an dieser Stelle auf die Ausführungen von STREIM Bezug genommen, der darauf hinweist, dass es… …Anspruchsdenken im Zeitablauf an. Veränderte Zielsetzungen determinieren so- mit veränderte Abbildungsvorschriften637. Der Anfang des Phänomens der… …lingualen Aspekten – bemüht sei an dieser Stelle erneut das biblisch manifestierte Bild der babylonischen Sprachverwirrung638. ___________________ 636 Vgl… …Internationalisierung der Rechnungslegung im nationalen Kontext zurückzukommen sein. Stellvertre- tend sei bereits an dieser Stelle auf die Regelungen des § 292a HGB a.F…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Ergebnis: Kooperative Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer als Bestandteil von Grundsätzen interner und externer Überwachung –

  Wolfgang Lück

  …, vor allem bei Ordnungs- mäßigkeitsprüfungen. Die Interne Revision muß dabei den Anteil von Ordnungsmäßigkeitsprüfungen an ihren Prüfungsaufgaben wieder… …Abschlußprüfer über alle rele- vanten Feststellungen. Die aufgezeigten Anforderungen an die Interne Revision und an die Ab- schlußprüfung müssen gegeben sein… …Auditors (IIA) beachtet werden, um den Ansprüchen der Shareholder und der Stakeholder an die internationale Zusammenarbeit von Interner Revision und…

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