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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Einbettung der MaRisk in die Unternehmensprozesse

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …147 5. Einbettung der MaRisk in die Unternehmensprozesse 5.1 Ganzheitlicher Ansatz der MaRisk In diesem Kapitel wird zunächst der „klassische“… …Prozess des Risikomanagements dargestellt. Anschließend wird die Einbindung des Risikomanagements in den Pro- zess der Unternehmensplanung erläutert. Die… …. Zum Schluss wird ein (einfaches) Verfahren zur Bewertung operativer Risiken aus den Prozessen des Unternehmens vorgestellt, welches die Brücke zwischen… …Risikomanagements bedeutet dies, dass verschiedene Sensoren und Sinne (etwa Auge, Ohr, Nerven oder Früh- warnindikatoren) die Risiken aufnehmen und sie an eine… …zentrale Stelle weiterleiten (Gehirn bzw. Risikomanager). Und insgesamt entscheidet die strategische Ausrich- tung des Systems (Unternehmens) über das… …Risikoverständnis. In diesem Zusam- menhang ist es wichtig, die strategische Dimension des Risikomanagements nicht etwa losgelöst von der strategischen… …Risikomanagement bildet die integrative Klammer und das Funda- ment des gesamten Risikomanagement-Prozesses. Es beinhaltet vor allem die For- mulierung von… …Risikomanagement-Zielen in Form einer „Risikostrategie“ bzw. „Ri- sikopolitik“ sowie die Definition der Organisation des Risikomanagements. Bevor das Risikomanagement als… …kontinuierlicher Prozess eingeführt und gelebt werden kann, müssen zunächst die Grundlagen bezüglich der Rahmenbedingungen (etwa Risk Policy Statement), Organisation… …(etwa Funktionen, Verantwortlichkeiten und Informationsfluss) und die eigentlichen Prozessphasen definiert werden. 118 Vgl. Romeike, F./Hager, P. (2009)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Einblicke in die betriebswirtschaftliche Krisenforschung

  Tom A. Rüsen

  …4 Einblicke in die betriebswirtschaftliche Krisenforschung Das Feld der wirtschaftswissenschaftlichen Krisenforschung wurde bereits… …Auseinandersetzung mit dem The- menkomplex „Krise“ setzte sich bis in die Mitte der 70-er Jahre des letzten Jahr- hunderts fort. Nachdem aber in einzelnen… …einzelne erfolgreiche Krisenbewältigungen die Runde machten, rückte die Auseinandersetzung mit den Ursachen von Unternehmenskrisen und ihrer erfolgreichen… …durch juristische Tat- bestände wie z. B die Anmeldung der Insolvenz oder durch Liquidation aus.98 Die in der Betriebswirtschaft vorgenommen… …Untersuchungen konzentrieren sich vornehmlich darauf, die Randbedingungen und Hintergründe für den Eintritt von Unternehmenskrisen zu analysieren und Maßnahmen… …zur Prävention oder Abwendung dieser Krisen zu beschreiben. Die unterschiedlichsten Erscheinungs- formen von Unternehmenskrisen werden dabei… …strategischen, finanziellen und bilanziellen Kennzahlen.99 Zur Bewältigung eingetretener Krisen werden dann ___________________ 97 Die Inhalte dieses… …Tom A. Rüsen Lösungsvorschläge und Konzepte, die meistens auf Reorganisationen und Re- strukturierungen des Unternehmens abzielen, dargestellt… …für Eintritt und Dynamisierung einer Krise gemacht. Durchgeführte Untersuchungen über die Hintergründe von Insolvenzen in mittelständischen… …auch beson- dere Faktoren, die die Person des Unternehmers und sein Verhalten betreffen, wie z. B. Qualifikation, Charakter, Führungsstil…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalkonsolidierung und Unternehmenszusammenschlüsse

  Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Konzernrechnungslegung nach IFRS 2. Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen nach der Erwerbsmethode (IFRS 3) 2.1 Die Definition des Geschäftsbetriebs als… …Ausgestaltung des Einheitsgrundsatzes (vgl. Kapitel 30, Rz. 13) miteinander, die Einheits- und die Interessentheorie. Sowohl Einheits- als auch Interessentheorie… …dienen dem Anwender in der Bilanzierungspraxis somit als Bezugspunkt für die fachlich sachgerechte Auslegung von Zweifelsfragen der Kon-… …zernrechnungslegung. Dies gilt nach IFRS ebenso wie nach HGB. 3Ausgehend vom Einheitsgrundsatz unterstellt die Einheitstheorie homogene Inte- ressen aller… …Einheitstheorie oder full goodwill approach bezeichnet und löst die Bilanzierung des Geschäfts- oder Firmenwerts in seiner Höhe von den pagatori- schen… …Anschaffungskosten. Stattdessen bildet der mittels Unternehmensbewertung objektivierte Eigenkapitalmarktwert2 des erworbenen Unternehmens im Erwerbs- zeitpunkt die… …partial goodwill approach eine zweite Spielart der Einheitstheorie, die dem anteilig erworbenen und Kapitalkonsolidierung und Unternehmenszusammenschlüsse… …Minderheitsgesellschafter im Erwerbszeitpunkt. vollständig neubewerteten Nettovermögen des Tochterunternehmens lediglich die für den Anteilserwerb durch das… …Mutterunternehmen hingegebene Gegenleistung (ohne die fiktiven Anschaffungskosten der Minderheitsgesellschafter) gegenüber- stellt. Ergebnis dieser Berechnung mittels… …Mutterunternehmens. 5 Da Minderheitsgesellschafter nach der Einheitstheorie als Teil des Konzernei- genkapitals gelten, enthält die Konzernergebnisrechnung im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Die Krisendynamik in Familie und Unternehmen – Fallstudie der Tapfer Gruppe

  C. Hendrik Classen

  …17 Die Krisendynamik in Familie und Unternehmen – Fallstudie der Tapfer Gruppe292 17.1 Historie Der Grundstein der… …aufgebaut, bis es im 2. Weltkrieg völlig zerstört wurde. Mit dem Wissen der Gründer sowie einiger Leistungsträger, die den Krieg überlebten, konnte im Jahr… …Druckereien zur Wei- terverarbeitung zu transportieren. Nachfrage und Angebot klafften so weit ausei- nander, dass diese Zeit bis weit in die 1960-er Jahre als… …Verkäufermarkt zu be- schreiben war. Die boomenden Aufbaujahre zeigten ihre positiven Wachstums- spuren im deutschen Papiergroßhandel. Der Papiergroßhandel… …Wachstum auch noch ein Wachstum durch den jahrelangen Zukauf von Wettbe- ___________________ 292 Die beschriebenen Inhalte basieren auf der Darstellung… …eines realen Falles. Aus Respekt vor den hier beschriebenen Mitgliedern der Gesellschafterfamilie wurden Namen und einige An- gaben, die Rückschlüsse… …auf einzelne Personen zulassen könnten, verändert. 398 C. Hendrik Classen werbern in Deutschland hinzu. In dieser Zeit traten die beiden Söhne… …des Grün- ders, Walter und Dietrich Tapfer, in die Gesellschaft ein. 17.2 Struktur des Papiergroßhandels in der Neuzeit Der Handel mit graphischen… …war in dieser Zeit ein lokales, sehr auf persönliche Beziehungen zum Endkunden aufgebautes Geschäft. Schon durch die schwierige Logistik waren 90 %… …. Die damals füh- renden Papiergroßhändler, zu denen auch die Tapfer-Papier KG gehörte, erhöh- ten ihre Marktdurchdringung durch die Gründung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Fallstudie „Tüchtich GmbH“

  Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Christian Fink

  …. Ausgangssituation – Der Abschluss zum 31.12.2009 2.1 Vorgehensweise bei der Fallstudienbearbeitung 2.2 Das Unternehmen „Tüchtich GmbH“ 3. Die Rechenwerke der… …Tüchtich GmbH zum 31.12.2009 3.1 Die Bilanz der Tüchtich GmbH zum 31.12.2009 3.2 Die GuV der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2009 3.3 Die… …Kapitalflussrechnung der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2009 3.4 Der Anlagespiegel und die Eigenkapitalveränderungsrechnung der Tüchtich GmbH für das… …Buchungen 5. Die Rechenwerke der Tüchtich GmbH zum 31.12.2010 5.1 Die Bilanz der Tüchtich GmbH zum 31.12.2010 5.2 Die GuV der Tüchtich GmbH für das… …Geschäftsjahr 2010 5.3 Die Kapitalflussrechnung der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2010 5.4 Die Eigenkapitalveränderungsrechnung der Tüchtich GmbH für… …so z.B. earnings per share oder share-based payments – werden im Rahmen des vorliegenden Werkes nicht behandelt. Die speziell für das vorliegende Werk… …konzipierte Fallstudie soll dem Leser dazu dienen, die in den einzelnen Fachkapiteln vorgestellten Inhalte in einem umfassen- den Fallbeispiel anzuwenden und… …die verwendeten Detailbeispiele bzw. Geschäfts- vorfälle zu einem Jahresabschluss zu verdichten. Dabei werden in den einzelnen Kapiteln sowohl Fragen… …der Abschluss des Beispielunternehmens „Tüchtich GmbH“ zum 31.12.2009 (Geschäftsjahr = Kalenderjahr) die Basis für das weitere Vorgehen darstellt. Der… …Bilanzidentität1, wonach die Schlussbilanz des Vor- jahres der Eröffnungsbilanz des Berichtsjahres entspricht, stellt die Bilanz der Tüch- tich GmbH zum 31.12.2009…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Projektvorstudie (Vorplanung)

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Ziel soll erreicht werden? � Sind Erfolgsindikatoren festgelegt? � Wer hat die Projektvorstudie in Auftrag gegeben und genehmigt? � Welche Mittel… …wurden für die Studie bereitgestellt und liegen entspre- chende Verwendungsnachweise vor? � Wer war an dieser Studie beteiligt (intern, extern)? � Welche… …liegen vor? � Gab es einen qualifizierten Abschluss bzw. ist die Entscheidung nachvoll- ziehbar dokumentiert? � Ist ein(e) Projektmanagement-Methodik /… …Standard, z. B. Pmbok, PRINCE2, eingeführt bzw. wurde gemäß dieser vorgegangen? 2.1 Bedarfsanalyse Die Bedarfsanalyse dient der Ermittlung des konkreten… …Unternehmensplanung)? � Wurde eine Marktanalyse (= Analyse der Bedarfe externer Kunden) durchgeführt und zu welchem Ergebnis kam diese? � Wie wurde insbesondere die… …Machbarkeitsstudie zu Grunde? � Sind die Alternativen in einer Weise dargestellt, die eine objektive Ver- gleichbarkeit (z. B. durch eine Scoringtabelle)… …gewährleistet? � Sind alle wesentlichen Parameter in der Scoringtabelle einheitlich abge- bildet und ist die Gewichtung nachvollziehbar? 2.3 Standortüberlegungen… …Die Festlegung des Standortes ist einer der wesentlichen Erfolgsfaktoren für die Rentabilität einer Investition. Dabei sind u. a. Themen wie… …dig (z. B. Strom, Wasser, Abwasser, Gas, Datenleitungen, Pressluft)? � War die Nähe des Beschaffungs- bzw. Absatzmarktes für die Standortwahl… …Umfeld für die Mitarbeiter berücksichtigt (Wohn- raum, Einkaufsmöglichkeiten, Schulen etc.)? � Wurden notwendige Infrastruktur- und Logistikkosten (z. B…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement sowie rechtliche Rahmenbedingungen

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …23 1. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risiko- management sowie rechtliche Rahmenbedingungen 1.1 Rechtliche Rahmenbedingungen Eine… …erkannt werden“. Danach hat die Geschäftsleistung ein Früherkennungssys- tem für Risiken sowie ein internes Überwachungssystem im Unternehmen einzu- richten… …. Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Verpflichtung zur Einrichtung eines Früherken- nungs- und Risikomanagementsystems vor dem 1. Mai 1998 nicht… …existierte. Viel- mehr gehörte es schon immer zu den Aufgaben des Vorstands (vgl. beispielsweise § 93 AktG2), für die Einrichtung eines Kontroll- und… …Risikomanagementsystems zu sorgen und Entwicklungen, die den Fortbestand der Gesellschaft gefährden könnten, rechtzeitig zu erkennen. Ziel des Gesetzgebers war es daher… …auch, die Unterneh- 1 Vgl. vertiefend: Romeike, F. (2008): Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements – Haftungs- und Strafvermeidung für Corporate… …Compliance, Berlin 2008. 2 § 93 Sorgfaltspflicht und Verantwortlichkeit der Vorstandsmitglieder: (1) Die Vorstandsmitglieder haben bei ihrer Geschäftsführung… …die Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters anzu- wenden. Eine Pflichtverletzung liegt nicht vor, wenn das Vorstandsmitglied bei… …handeln. Über vertrauliche Angaben und Geheimnisse der Gesell- schaft, namentlich Betriebs- oder Geschäftsgeheimnisse, die den Vorstandsmitgliedern durch… …ihre Tätigkeit im Vorstand bekanntgeworden sind, haben sie Stillschweigen zu bewahren. Die Pflicht des Satzes 3 gilt nicht gegenüber einer nach § 342 b…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Kündbare Eigenkapitalinstrumente

  Prof. Dr. Dieter Truxius

  …Bedin- gungen ein Ausweis als Eigenkapital im Konzernabschluss möglich. Die meisten Personengesellschaften können diese Bedingungen erfüllen, teilweise… …aber erst dann, wenn sie ihren Gesellschaftsvertrag bzw. die Satzung entsprechend anpas- sen. Dieser Eigenkapitalausweis ist allerdings nicht zulässig… …oder als Eigenkapitalin- strument zu klassifizieren. Die naheliegende Vermutung, dass damit das gesamte von den Anteilseignern dem Unternehmen zur… …Inhaber des Instruments nicht einseitig gekün- digt werden kann. Für das Beispielunternehmen, die Tüchtich GmbH, stellt die Klas- sifizierung der… …gemäß der Abgrenzungskriterien der IFRS unzweifelhaft Eigenkapi- tal dar. Gleiches gilt für die gebildeten Kapitalrücklagen und Gewinnrücklagen Kündbare… …. Genussscheinen, auftreten, bei denen es auf die konkrete Ausgestaltung ankommt, ob sie als Eigen- oder Fremd- kapital zu klassifizieren sind. Auf hybride… …Rechtsform der GmbH & Co. KG, dann wären die Anteile der Kommanditisten und der Komplementäre gemäß der Definition von IAS 32 in der bis 2008 gültigen Fassung… …das Recht hat, seinen Anteil gegen eine angemessene Ab - findung an die anderen Gesellschafter zurück zu verkaufen. In der Bilanz der Per - so nen… …Ertragsaussichten bewertet werden müssen. Damit wäre die paradoxe Situation ein- getreten, dass diese Anteile umso höher bewertet werden müssen, je besser die… …Familienunternehmen und Genossenschaften sowie auch einiger Organisationen in anderen Ländern. Unter anderem aufgrund dieses Problems wurde die VMEBF im Januar 2006 von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Insolvenzreife

  Probleme der anspruchsbezogenen Prüfung

  Dr. Jochen Blöse, Dr. Heike Wieland-Blöse

  …Probleme der Prüfung der Insolvenzreife 53 2. Probleme der anspruchsbezogenen Prüfung Wie im ersten Teil dargestellt, ist die Feststellung des… …antragsverpflichtete organschaftliche Vertreter, Gesellschafter oder Aufsichtsratsmitglieder, die feststellen müssen, ob die Voraussetzungen einer insolvenzrechtlichen… …Überschuldung oder einer Zah- lungsunfähigkeit vorgelegen haben. Nunmehr sind es insbesondere die Insolvenzverwalter der Gesellschaften, die das Vorliegen der… …Voraussetzung der fraglichen Ansprüche überprüfen und letzten Endes die Gerichte, die über das Be- stehen dieser Ansprüche urteilen müssen. 2.1 Problem des… …Vergangenheitsbezugs Das Problem des Vergangenheitsbezugs198 tritt in zweierlei Hinsicht auf. Zum ei- nen dergestalt, dass die zu beurteilenden Sachverhalte teilweise… …Jahre zurückliegen und sich schon aus diesem Grund die Sachverhaltsermittlung als schwierig dar- stellt. Zum anderen insoweit, als dass die… …des Vorliegens von Insolvenzantragsgründen beauftragten Sachverständigen stellt sich das Prob- lem, dass die ihm zur Verfügung gestellten Informationen… …die vorgelegten Unterlagen – oder um es prozessual zu formulieren die Beweisurkunden – unvollständig sind, ergibt sich mitunter auch die Situation von… …deren Erläuterungsbedürftigkeit. Zur Erläute- rung in der Lage sind aber häufig nur die Beklagten in der Auseinandersetzung über das Bestehen der… …Rückschaufehler Die Frage des Vorliegens eines Insolvenzantragrundes ist im Zusammenhang des Bestehens von Ansprüchen gegen organschaftliche Vertreter und Organe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Abnahme und Gewährleistungsabwicklung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …53 7 Abnahme und Gewährleistungsabwicklung Die Abnahme dient dazu, die vom AN fertig gestellten Leistungen an den AG zu übergeben und… …gleichzeitig festzustellen, ob diese mängelfrei erbracht wurden. Die während der Abnahme und nach der Abnahme festgestellten Mängel wer- den in der… …Gewährleistungsabwicklung behandelt. Die Mängel, die vor der Abnahme auftreten, werden durch den AN – sofern möglich – noch vor der Abnahme behoben. Sollten die Mängel… …während der Abnahmebegehung wesentlich sein, so kann der AG die Abnahme der Leistung verweigern. 7.1 Abnahme Der förmlichen Abnahme (beiderseitige… …, sondern in der Regel auch die Gewährleistungsfristen für den AN zu laufen beginnen. Darüber hinaus bedeutet die Abnahme die Anerkennung der fachlichen… …Leistung, die Um- kehr der Beweislast und die Möglichkeit der Rechnungsstellung (Teil- oder Schlussrechnung). Bei geringfügigen Mängeln kann die Abnahme… …gem. VOB / B nicht verweigert werden. Dies bedeutet, dass die Beseitigung der dabei festgestellten Mängel ebenfalls überwacht werden muss. Bei… …BGB-Verträgen kann die Abnahme auch bei geringfügigen Mängeln verweigert werden. Ein Beispiel für ein Abnahmeprotokoll für Bauprojekte befindet sich in An- hang… …2. 7.1.1 Abnahmetermin � Wer nahm seitens des AG bzw. AN an den Abnahmen teil? � Waren die Teilnehmer ausreichend qualifiziert und berechtigt, die… …Abnah- meprotokolle für den AG bzw. AN freizuzeichnen / anzuerkennen? � Welche Regelungen für die Teilnahme sowie Form und Freizeichnung der Protokolle…

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