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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Unternehmenstransaktionen 7. IFRS for SMEs 8. Beispiel Kapitalflussrechnung Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 7… …Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der Kapitalflussrechnung 2Ein Unternehmen hat eine Kapitalflussrechnung gemäß den Anforderungen des IAS 7… …zu erstellen. Die Kapitalflussrechnung ist als integraler Bestandteil des Ab - schlusses für jede Periode zu erstellen, für die Jahres- oder… …, den Adressaten des Abschlus- ses zusätzliche Informationen über die Finanzlage des Unternehmens zu geben. Dies kann zum einen für Fremdkapitalgeber von… …Finanzmittelbestand am Ende der Periode gegenüberge- stellt. Zur Ermittlung des Finanzmittelbestands kommt es allein auf den Zeitpunkt an, wann dem Unternehmen… …entsprechen. Die Einordung der Zahlungs - mittelflüsse in die verschiedenen Kategorien ist von der Art der Betätigung des Unternehmens abhängig (vgl. IAS 7.11)… …Finanzierungstätigkeit klassifiziert wird. Die Summe aller Cashflows einer Periode ergibt die zahlungswirksame Verän- derung des Finanzmittelfonds. Die Veränderung… …Finanzierungsauszahlungen = Cashflow aus Finanzierungstätigkeit (3) Veränderung des Finanzmittelfonds ((1)+(2)+(3)) Abb. 26.1: Darstellung der Kapitalflussrechnung… …zwischen der direkten oder indi- rekten Methode gewählt werden, wobei die indirekte Methode nur bei der Ermittlung des Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit… …und Bruttoauszahlungen einander gegen- übergestellt (vgl. IAS 7.18(a)). Eine Definition des Begriffes „Hauptklasse“ findet sich in IAS 7 nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale SAP®-Massendatenanalyse

  Rahmenverträge

  Arno Bönner, Martin Riedl, Stefan Wenig

  …99 4 Rahmenverträge Rahmenverträge stellen eine Vereinfachung des Bestellprozesses dar. Sie können bei Bedarfen genutzt werden, die gleich… …können über Abrufe genutzt werden. 4.1 Rahmenvertrag – was ist das? Ähnlich wie der in Abschnitt 3.1 beschriebene Teil des unternehmensinternen… …Standard-Bestellprozess ergibt sich im Fall des Rahmen- vertrags eine Änderung. Im Standardprozess wird eine Bestellanforderung im SAP® R/3®-System angelegt, die dann… …30. des nächsten Monats wieder auffüllen. Aus diesem Grund ordert er bei der EAS AG 5.000 Benzinpumpen des Typs P-Standard-0082. Da die EAS AG, zu… …von Rahmenverträgen realisiert werden sollen, können nur zum Nutzen des Unternehmens eingefahren werden, wenn die bestimmungsgemäße Nutzung gegeben… …verwaltet und einsetzt. In der Realität kann manchmal die Beobachtung gemacht werden, dass externe Software zur Unterstüt- zung des Rahmenvertragsmanagements… …Konditionen des parallel beschafften Artikels unvorteilhaft, so dass ein wirt- schaftlicher Nachteil die Folge sein kann. Dieser setzt sich aus zwei Komponenten… …. durchzuführen. Gerade bei volatilen Beschaffungsmärkten können sich Konditionen schnell zum Nachteil des Unternehmens ändern und so zu wirt- schaftlichen… …Nachteilen führen. Ein weiteres Risiko liegt in der unternehmenseigenen Definition des Rahmen- vertragsmanagements. Es kann sich dabei als Fehler erweisen… …Konfiguration der Rahmenverträge kann es zu Überbuchungen kom- men. Überbuchungen, das heißt Überschreitungen der Zielmenge oder des Ziel- werts, können zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Insolvenzreife

  Probleme der anspruchsbezogenen Prüfung

  Dr. Jochen Blöse, Dr. Heike Wieland-Blöse

  …Probleme der Prüfung der Insolvenzreife 53 2. Probleme der anspruchsbezogenen Prüfung Wie im ersten Teil dargestellt, ist die Feststellung des… …Voraussetzung der fraglichen Ansprüche überprüfen und letzten Endes die Gerichte, die über das Be- stehen dieser Ansprüche urteilen müssen. 2.1 Problem des… …Vergangenheitsbezugs Das Problem des Vergangenheitsbezugs198 tritt in zweierlei Hinsicht auf. Zum ei- nen dergestalt, dass die zu beurteilenden Sachverhalte teilweise… …anzustellenden Prüfungen aus der Perspektive des jeweils relevanten Zeitpunkts, aber nicht aus der Perspektive und des Kenntnisstands der Vornahme der Prüfung zu… …erfolgen haben. Hier spielt das Problem des so genannten Rückschaufehlers – oder hindsight bias – eine besondere Rolle. 2.1.1 Problem der… …Informationsbeschaffung Insbesondere für ein mit der Beurteilung des Bestehens von Ansprüchen befasstes Gericht bzw. für den regelmäßig vom Gericht mit der Feststellung… …des Vorliegens von Insolvenzantragsgründen beauftragten Sachverständigen stellt sich das Prob- lem, dass die ihm zur Verfügung gestellten Informationen… …Rückschaufehler Die Frage des Vorliegens eines Insolvenzantragrundes ist im Zusammenhang des Bestehens von Ansprüchen gegen organschaftliche Vertreter und Organe… …, dass über ihr Vermögen ein Insolvenzverfahren eröffnet worden ist. Anders formuliert: Die Tatsache des Vor- liegens einer Insolvenz im… …2.2 Eigeninteresse Ist es zur Beurteilung des Vorliegens eines Insolvenzantragsgrundes notwendig, auf Auskünfte Dritter zurückzugreifen, so stellt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Turn-Around Equity für Familienunternehmen

  Andreas Böttger

  …hinnehmen müssen, die hinsichtlich ihrer Höhe und des Tempos einmalig in der Geschichte sind. Die be- reits im Jahr 2009 angestiegenen Insolvenzzahlen sowie… …die negativen Erwartun- gen für weitere Zusammenbrüche zeigen, dass die deutsche Wirtschaft noch lange nicht wieder in eine Phase des nachhaltigen… …Kapazitäten an das aktuelle Umsatzni- veau stattgefunden hat. Die deutsche Wirtschaft arbeitet z. Zt. immer noch unterhalb des langjährigen Durchschnitt der… …werden kurzfristige Anpassungsmaßnahmen unumgänglich sein. Des Weiteren hat die Rezession dazu geführt, dass die Eigenkapitalausstattung des… …wichtigste Geldquelle des Mittelstands für einen nennenswerten Teil deutscher Unternehmen nicht zur Verfügung steht.221 Es ist nicht zu erwarten, dass sich… …und Finan- zierungsengpässen ausgesetzt. In vielen Fällen werden die Eigentümer die not- wendigen Maßnahmen zur Rettung des Unternehmens einleiten und… …Familienunternehmen ist diese Möglichkeit nicht gegeben, da keine weiteren Reserven vorhanden sind sowie der Weg zur Hausbank aufgrund der wirtschaftlichen Lage des… …Unternehmensprüfung vor dem Kauf des Unternehmens und die Sanierungs- und Umsetzungsphase nach dem Vollzug des Unternehmenserwerbs.225 Die Unternehmensprüfung… …konzeptionellen Anspruch, der in der Erstellung des Restrukturie- rungskonzeptes zum Ausdruck kommt. Die Unternehmensprüfung gliedert sich in sechs Phasen… …dabei jedoch die Sorg- falt und den notwendigen Detailgrad zu vernachlässigen. In Abhängigkeit von der Komplexität des Krisenunternehmens und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gestaltung und Analyse von Jahresabschlüssen

  Zusammenfassung

  Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan M�ller

  …unvermeidliche Einschätzungs- spielräume und – im geringen Maße – auch explizite Wahlrechte. Da auch bei Bilanzierung nach IFRS Eigeninteressen des Managements… …, da eine weitgehende Gliederungsfreiheit herrscht. Somit ist es notwendig zu unter- scheiden zwischen einer individuellen, flexiblen Analyse des… …des Unternehmens zugeord- net werden müssen. Dies kann zu Problemen führen, wie etwa bei der Erfassung der Umsatzerlöse der Deutschen Beteiligungs AG… …, mit der Qualität des Erfolgs und sei- ner Herkunft. Die Finanzanalyse kann unterteilt werden in die beständeorientierte Analyse der Bilanz und die… …bewegungsorientierte Analyse der Finanz-(Cashflow-) ströme. Mit der individuellen Analyse des Abschlusses des Geschäftsjahrs 2009 8 Zusammenfassung 158 der BASF SE… …geben. So kann auch die fundamentale Analyse des Jah- resabschlusses ein zutreffenderes Bild des Unternehmens liefern, als eine ggf. durch Übertreibungen… …einfachen Schemata und Analyseinstrumenten keiner großen Vorkenntnisse bedarf, kann so recht einfach ein alternatives Bild des Unterneh- mens gezeichnet… …werden. Gleichwohl kann die Bilanzanalyse nicht immer rich- tige Antworten liefern. Vielmehr besteht die Chance darin, durch die Verwendung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …Stefan Lenz Kapitel 33: Goodwill Impairment Test 1. Einleitung 1.1 Zugangsbewertung 1.2 Folgebewertung 2. Konzeption des Goodwill Impairment… …Test 3. Praktische Umsetzung 4. Zeitpunkt des Goodwill Impairment Test 4.1 Planmäßiger Test 4.2 Außerplanmäßiger Test 4.3 Weitere Zeiträume 5… …Detailplanungsphase und Prämissen der Cashflow Ermittlung 7.3 Zeitraum nach der Detailplanungsphase 7.4 Anpassungen der Cashflows 8. Ermittlung des… …Diskontierungszinssatzes 8.1 Ermittlungsmethoden 8.2 Konzept der gewogenen Kapitalkosten 9. Ermittlung des Carrying Amount 9.1 Ansatz: Bestandteile des Carrying Amount… …9.2 Bewertung: Reihenfolge der Impairment Tests 10. Behandlung eines Impairment 11. Anhangangaben 12. IFRS for SMEs 13. HGB i.d.F. des… …Unternehmen des Jahres 2007 zeigte z.B., dass bei 11 Konzernen der Buchwert der goodwills das Eigenkapital überstieg und bei 34 Konzernen der goodwill mehr als… …50% des Eigenkapitals ausmachte.3 Im Jahr 2009 waren ca. 161 Milliarden Euro an goodwills alleine in den Bilanzen der DAX-30 Unternehmen aktiviert… …des IFRS 3 im Jahr 2008 wurde gem. IFRS 3.19 (rev. 2008) das Wahlrecht eingeführt, nunmehr bei jeder „business combination“ zu ent- scheiden, ob auch… …Methoden zur Bewertung der nicht-beherrschen- den Anteile (Wahlrecht) haben einen direkten Einfluss auf die Höhe des goodwills bzw. Unterschiedsbetrages aus… …einem günstigen Kauf. Sofern die nicht-beherr- schenden Anteile als Anteil am Fair Value des Nettovermögens bestimmt werden und keine Altanteile…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Familienunternehmen in überlebenskritischen Situationen

  Tom A. Rüsen

  …Mitglieder eines Unterneh- mens typischerweise in einen Ausnahmezustand. Sind neben dem Arbeitsplatz zusätzlich auch weite Teile des Privatvermögens sowie das… …Störgrößen des Rest- rukturierungsprozesses zu erkennen und pro-aktiv in die Arbeit zu integrieren. Der folgende Beitrag behandelt Einflussfaktoren, Chancen… …___________________ 58 Die hier dargelegten Erkenntnisse sowie das Fallbeispiel wurden im Zusammenhang mit ei- nem umfangreichen Forschungsprojekt des Verfassers am… …Rahmen des Forschungsprojektes wurden über 100 namhafte Experten für Unternehmenskrisen (z. B. Insolvenzverwalter, Krisenmanager, Sanierungsberater… …Krisenmanagements Mit dem folgenden Fallbeispiel soll die im Rahmen dieses Artikels behandelte Thematik verdeutlicht sowie der Blick des Lesers für die besonderen… …war, wurde die Geschäftsleitung, bestehend aus einem geschäftsführenden Gesellschafter (dem Sohn des Gründers) und seinem Schwager, seitens der Banken… …extern begleiteten Umsetzung des Sanierungskonzeptes sähen sich die Banken in der Lage, die gewährten Kredite und Kre- ditlinien weiterhin aufrecht zu… …erhalten. Die Gesellschafter (bestehend aus der Witwe des Gründers und seinen 3 Kindern) standen, völlig überrascht, vor der Situation, den Ban-… …kenforderungen nachzukommen oder eine Insolvenz des gemeinsamen Unternehmens zu riskieren. Den im Unternehmen aktiven Familienmitgliedern (dem ältesten Sohn und… …gemacht. Aus Sicht aller Familienmitglieder (aller Gesellschafter und des Geschäftsführers) war das Unternehmen jedoch unter allen Bedingungen zu sanieren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Institutionen der internationalen Rechnungslegung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …. Die Reorganisation orientiert sich an der Struktur des US-amerikanischen Standardsetters FASB und soll die Akzeptanz, Unabhängigkeit und Fachkompetenz… …des IASB stärken. Ausdruck der Neuausrichtung ist auch die Entscheidung, zukünftige Standards nicht mehr IAS sondern International Financial Reporting… …Februar des Jahres 2010 haben die Treuhänder der IASCF eine weitere Satzungsänderung verabschiedet, die unter anderem die Umbenennung der IASCF in die… …handelt es sich ebenfalls um eine Umbenennung des bisherigen International Financial Reporting Standards Interpretations Committee (IFRSIC, vormals IFRIC)… …. Abbildung 2.1 erläutert die Organisationsstruktur des IASB bzw. der IFRS Foundation. 1.1 Die IFRS Foundation 5 Die IFRS Foundation (IFRSF) wurde im Februar… …2001 unter dem Namen IASCF als Stiftung privaten Rechts in Delaware, USA gegründet und stellt die Dachorganisa- tion des IASB dar. Die Ziele der IFRSF… …Foundation wird von 22 Treuhändern (trustees) beaufsichtigt, die unter Bestätigung des 2009 geschaffenen Monitoring Boards für drei Jahre von der Treu-… …verpflichtet ausschließlich im öffentlichen Interesse zu handeln. 1.2 Das Monitoring Board 7Mit der Einrichtung des Monitoring Boards zum 1. Februar 2009… …reagieren die Treu- händer der IFRS Foundation auf Kritik von Seiten der Politik, die im Verlauf der Finanzkrise am IASB geäußert wurde. Ziel des… …Überwachungsgremiums ist eine deutliche Verbesserung der öffentlichen Rechenschaftspflicht der IFRSF ohne jedoch die Unabhängigkeit des Standardsetzungsprozesses…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Beschreibung eines Umstellungsprojekts

  Santokh Advani

  …für jeden? 3. Die Entscheidungsvorbereitung – Analyse von Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung 3.1 Auswirkungen des Imparitätsprinzips –… …unverändert die Möglichkeit, an den lieb gewonnenen Rechnungslegungs- grundsätzen des deutschen Handelsgesetzbuches HGB festzuhalten und ihren Kon-… …anmutenden Bilanzierungsregeln des HGB befassen wollen, son- dern auf ein mehr oder weniger weltweit einheitliches Rechenwerk nach IFRS ver- trauen. Häufig… …Konzernabschluss nach den Regeln der IFRS stecken bleiben, mag jeder für sich zu beurteilen. Zu befürchten ist aber, dass der internationale Adressat des… …besteht und ein Einblick in die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Konzern nur bei Vorliegen sämtlicher Abschlussbestandteile möglich ist...“ Dies… …Bonität des zukünftigen Betreibers solcher für das Gemeinwohl wesentlichen Betriebe. Bereits um zu den entsprechenden Aus- schreibungen zugelassen zu werden… …IFRS; in Ausnahmefällen genügt hier das reine Zahlen- Santokh Advani 860 werk des Konzernabschlusses, und auf den akademischen Anhang kann… …einmaligen und teilweise eher zufälligen Effekten auf den Zeitpunkt der IFRS-Umstellung sowie nachhaltigen Veränderungen. Struk- turelle Veränderungen des… …Rechenwerks sind dabei ebenso zu berücksichtigen wie eventuelle „Ausreißer“, etwa aus dem Bilanzierungswahnsinn des IAS 39 für deri- vative Finanzinstrumente… …. 3.1 Auswirkungen des Imparitätsprinzips – Zufallsauswirkungen 7Sichert ein Händler von Commodities seine physischen Warenbestände und physi- schen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS f

  Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche

  Dr. Wolfgang Schlaak

  …. Bilanzpolitische Möglichkeiten des IFRS 5 3. Anwendungsbereich 3.1 Auswirkungen des IFRS 5 3.2 Klassifizierung 4. Bewertungs-, Ausweisvorschriften und… …Veräußerungsgruppen – Disposal groups 4.4 Aufgegebene Geschäftsbereiche - Discontinued operations 5. IFRS for SMEs 6. HGB i.d.F. des… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 16 Sachanlagen IAS 28 Anteile an assoziierten… …. Der Bilanzleser soll mit Hilfe des IFRS 5 für seine eigene Analyse der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage besser zwischen den fortzu führenden… …weitere Informationen findet. Der FRS 3 unterscheidet zwischen den wesentlichen Komponenten der Financial Performance, dem Ergebnis des fortzu- führenden… …diese gegebenenfalls in einer übersichtlichen Spaltenform. 2. Bilanzpolitische Möglichkeiten des IFRS 5 3Die Voraussetzung für die Bilanzierung nach… …IFRS 5 werden vor allem geprägt von der Absicht des Managements den Buchwert von langfristigen Vermögenswerten oder von Veräußerungsgruppen nicht mehr… …, seinen Wirtschaftsprüfer bei der Analyse der Erfüllung der jeweiligen Voraussetzungen frühzeitig einzubinden. Die Bewertungsvorschriften des IFRS 5 für zur… …unterscheiden. Für die Anwendung des IFRS im Rahmen der Bewertung und damit einer sepa- raten Darstellung innerhalb der Bilanz muss der gegenwärtige Zustand der… …Ver- mögenswerte so beschaffen sein, dass ein Veräußerungsgeschäft möglich ist. Um den Ermessensspielraum des Managements bzgl. des Zeitpunktes der…

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