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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Steuerliche Vorgaben

  Matthias Scheunemann

  …Steuerpflichtigen ist (§ 194 Abs. 1 S. 1 AO). Die Außenprüfer sind nach § 4 Abs. 5 Nr. 10 Satz 3 EStG verpflichtet, den betreffenden Behörden Tatsachen… …§§ 170, 203 StGB gegeben ist.3 Die Außenprüfung kann sich dabei nach § 194 Abs. 1 S. 2 AO auf eine oder mehrere Besteuerungsarten, unterschiedliche… …steuer- lich abzugsfähig sind (vgl. § 4 Abs. 5 Nr. 10 Satz 1 EStG). Weiterhin kann sich die steuerliche Behandlung von Sachverhalten wegen mangelnder… …internen Ermittlungen und die Erkenntnisse aus diesen Ermittlungen auch Konsequenzen für andere Steuerarten. So sind z. B. Umsatzsteuern, welche in 1… …, DStR, 2006, 118, 119 und 121. 1 2 3 Bay_HBII.indb 143 20.03.13 14:04 144 Scheunemann Kapitel 4: Steuerliche Vorgaben Scheinrechnungen… …Konsequenzen werden nur ansatzweise aufgezeigt. 1. Steuerliche Effekte von Erkenntnissen aus internen Untersuchungen Ergebnis interner Untersuchungen ist im… …Berichtigungspflichten eine zentrale Rolle. (1) Absolutes Abzugsverbot nach § 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG Für Aufwendungen, die im Zusammenhang mit Vorgängen stehen, die eine… …beispielhaft behan- delt („Tatbestände des Straf- und Ordnungswidrigkeitenrechts i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG sind z. B.: …“). Dies beinhaltet jedoch… …Betriebsverfassungsorgane und ihre Mitglieder (§ 119 Abs. 1 BetrVG), Vorteilsgewährung für wettbewerbsbeschränkendes Verhalten (§§ 81 Abs. 3 Nr. 2 i. V. m. 21 Abs. 2 GwB)… …Abstimmungsverhalten in der Generalversamm- lung (§ 152 Abs. 1 Nr. 2 GenG), Vorteilsgewährung in Bezug auf die Abstimmung in der Gläu- bigerversammlung (§ 23 Abs. 1 Nr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Strategische Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik

  Volker Endert, Karsten Sepetauz

  …......................................................................................... 87 Tabellenverzeichnis .............................................................................................. 87 1 Problemstellung… …Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik 87 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Rechtsformen deutscher Konzerne… ….................................................. 93 Abb. 4: Zielorientierung der Konzernrechnungslegungspolitik .................. 95 Tabellenverzeichnis Tab. 1: Plan-Bilanzen des… …............................. 108 Strategische Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik 89 1 Problemstellung Die… …unternehmerischen Zielsystems angestrebten Oberziele. 1 Hierzu gehört in Konzer- nen 2 die zielorientierte Gestaltung des Konzernabschlusses, um eine intendierte… …(Stiftungen o.Ä.) dar. Die Abb. 1 veranschaulicht diese Verteilung grafisch. 83,72% 14,53% 1,74% Kapitalgesellschaften Personengesellschaften… …Sonstige Abb. 1: Rechtsformen deutscher Konzerne Der Großteil von den in Deutschland ansässigen Konzernmutterunternehmen stel- len… …Abs. 1 AktG 5 bzw. § 43 Abs. 1 GmbHG, welcher sich an dem Pendant des Aktienrechts orientiert. 6 Die originäre Durchführung einer… …Konzernrechnungsle- ___________________ 1 Vgl. Freidank 1982, S. 337. 2 Zum Konzernbegriff vgl. Sepetauz 2011, S. 1065-1067. 3 Vgl. Scheren 1998, Rz… …Einbeziehung ei- nes Tochterunternehmens gem. § 296 Abs. 1 HGB oder die vom Einzelabschluss abweichende Ausübung bestehender Wahlrechte gem. § 300 Abs. 2 Satz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Prognose-, Chancen- und Risikobericht

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Dipl.-Ök. Karl-Heinz Withus, WP, StB, CPA B.5 Prognose-, Chancen- und Risikobericht 1. Übersicht 2. Voraussichtliche Entwicklung mit… …Zeitraum der Risikobetrachtung 5.4 Gesamtbild der Risikolage 6. Chancenbericht B.5 Prognose-, Chancen- und Risikobericht 191 1. Übersicht… …Allgemeine Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Mutterunternehmen, die nach § 290 HGB konzernrechnungslegungspflichtig sind ¾ § 315 Abs. 1 S. 5 HGB ¾… …Kapitalgesellschaften nach § 267 Abs. 1 HGB [§ 264 Abs. 1 S. 4 HGB] ¾ § 289 Abs. 1 S. 4 HGB ¾ IDW RH HFA 1.007, Rz. 1–8 ¾ Mutterunternehmen, die nach § 290 HGB… …konzernrechnungslegungspflichtig sind ¾ § 315 Abs. 1 S. 5 i.V.m. S. 4 HGB ¾ DRS 20.126 i.V.m. 20.106 f. ¾ IDW RH HFA 1.007, Rz. 9–12 ¾ Einbezug von nichtfinanziellen… …: Mittelgroße und kleine Kapitalge- sellschaften nach § 267 Abs. 1 u. 2 HGB [§ 264 Abs. 1 S. 4 HGB] ¾ § 289 Abs. 3 HGB ¾ IDW RH HFA 1.007, Rz. 9–12… …nicht zu- lässig ¾ Pflicht: Lageberichte von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB [§ 316 Abs. 1 u. § 317… …Abs. 2 HGB] ¾ Optional: Lageberichte von kleinen Kapitalgesell- schaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316 Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW PS 350… …Vierten EU-Richtlinie.4 Die Darstel- lung ist ein Pflichtbestandteil des Lageberichts (§ 289 Abs. 1 S. 4 HGB) bzw. Kon- zernlageberichts (§ 315 Abs. 1 S. 5… …___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. 2 DRS 20.115 i.V.m. Rz. 126. 3 BT-Drucksache 15/3419 S. 62…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance. Problembereiche und Spannungsfelder aus theoretischer und normativer Perspektive

  Remmer Sassen, Olaf Schnier

  …Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis ......................................................................................... 237 1 Problemstellung… ….............................................................................................. 257 Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance 237 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Anforderungen an ein… …Corporate Governance 239 1 Problemstellung In jüngerer Zeit ist die Entlohnung von Vorständen als Instrument der Corporate Governance 1… …(§ 87 Abs. 1 AktG). 3 Zur Erleichterung der Feststellung dieser Angemessen- heit sind kapitalmarktorientierte Aktiengesellschaften zu einer… …besteht darin, die Problembereiche und Span- nungsfelder der Vorstandsvergütung aus theoretischer und normativer Perspektive ___________________ 1… …. 1. 3 Vgl. Eckardstein/Konlechner 2008, S. 43-46; Gillenkirch 2008, S. 2-6; Lindstädt/Rapp/ Wolff 2008, S. 109-110. 4 Vgl. Bundesrat 2005, S. 1… …. zu Pay for Performance bspw. Garvey/Milbourn 2006, S. 197-225. 8 Vgl. Bundesrat 2005, S. 1. 9 In jüngerer Zeit haben sich verschiedene… …den beschriebenen Funktionen soll ein zielorientiertes Management- anreizsystem diversen Anforderungen genügen (Abb. 1). Die Wirtschaftlichkeit ei-… …ist der gesamte Aufsichtsrat für die Festlegung der Vergütung der Vorstandsmitglieder verantwortlich (§ 87 Abs. 1 AktG). Aufgrund von diversen… …87 Abs. 1 Satz 1 AktG setzen sich die Gesamtbezüge eines Vorstands aus den Bestandteilen Gehalt, Gewinnbeteiligungen, Aufwandsentschädigungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Führung von Familienunternehmen

  Die Rollen des Wirtschaftsprüfers für Unternehmen und Familie

  Bernd Grottel

  …Wirtschaftsprüfern können Abb. 1: Die Rollen des Wirtschaftsprüfers 7  �����$�� ����$#'�����#���������� �� ����!� ����� � ���(�)��)��"-))�-$�� �����( ��*�… …$*�($�)��%$*(%"")1)*�#� � ��$ �(-$�)!%$2�'*�� � �%#'" �$��6��$���#�$*6������������������������� �1)*�#�� � �"�$-$�)(���$-$��$� � -5/5#5� 7  ��������� ������������������… …unterschiedlichen Rollen unterstützen (Abb . 1): als Prüfer, Steuerberater, Unternehmens- bzw . Wirtschaftsberater und als Treuhänder bzw . Sachverständiger . Der… …�����!"��� � � � � � � � � 1(  ��������#�"���)� �����"����� � � � � � � � � ,(  ����$������� ����������������� � � � �� .(  �������"�������… …Beratungsansatz auf Familien- und Unternehmensebene . 4 Wirtschaftsprüfer 111 Best-Practice-Empfehlungen 1 . Unternehmerfamilien sollten einen… …Unternehmen: Business Governance 112 Leitfaden: Wirtschaftsprüfer Fragestellungen Antwortmöglichkeiten 1. Welche Aufgaben kann unser Wirtschaftsprüfer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Buchführungsbefreiung gemäß § 241a HGB

  Dr. Christian Horn

  …Umsetzung des BiMoG jeder Kaufmann 107 buchführungspflichtig (§ 238 (1) HGB) und hatte zu Beginn seiner Tätigkeit sowie zum Ende des Geschäftsjahres ein… …Inventar aufzustellen (§ 240 (1), (2) HGB) und eine Bilanz bzw. einen Jahresabschluss zu erstellen (§ 242 (1)-(3) HGB). Mit Inkrafttre- ten der… …betreibt (§ 1 HGB) oder wer aus anderen Rechtsgründen im HGB als Kaufmann eingeordnet wird (§§ 2ff. HGB). Eine ausführliche Diskussion erfolgt in Abschnitt… …dazu entschließt die laufenden Geschäftsvorfälle gemäß § 238 (1) S. 1 HGB nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung zu dokumentieren, jedoch auf… …. (2008), S. 1. 120 Siehe ausführlich zu den Aufzeichnungspflichten Gliederungspunkt 3.6.2.4. 121 Vgl. Heinicke, W. (2012), § 4 EStG, Rn. 374. 122… …Buchführungsbefreiung gemäß § 241a HGB Kaufmannsarten Istkaufmann § 1 (2) HGB Kannkaufmann §§ 2 & 3 HGB Fiktivkaufmann § 5 HGB Formkaufmann § 6 HGB Nach… …. (2011), S. 20.) Die Kaufmannseigenschaft nach § 1 (1) HGB erwirbt ein Unternehmer, wenn er ein Handels- gewerbe betreibt. Nach § 1 (2) HGB handelt es… …erforderlich ist. Der Gesetzgeber verzichtet auf gesetzlich festgelegte Mindest- größenanforderungen für die in § 1 HGB gestellten Bedingungen an die… …kaufmännischen Einrichtung nach Art und Umfang widerlegt, ist der Einzelunternehmer nach § 1 (2) HGB kein Kaufmann. Demzufolge ist für die Aufrechter- haltung… …- 5 U 10/88, DB 1988, S. 2506. Siehe weitere Urteile: Kindler, P. (2008), § 1 HGB, Rn. 48. 3.2 Persönlicher Anwendungsbereich 23…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Joint Ventures in der Konzernrechnungslegung nach IFRS und HGB

  Abgrenzung und Bilanzierung nach HGB

  Dr. Christoph Seel

  …schaffen.1527 § 310 Abs. 1 HGB ist seitdem – zuletzt von dem BilMoG unberührt – in lapi- darer Form zu entnehmen: „Führt ein in einen Konzernabschluß einbezogenes… …Unternehmensbeziehung und folglich die konzernbilanzielle Abbildung von entscheidender Bedeutung, da Gemeinschaftsunter- nehmen nach § 310 Abs. 1 HGB in den… …Unternehmenseigenschaft Die gemeinschaftliche Führung nimmt nach dem Wortlaut des § 310 Abs. 1 HGB auf ein „Unternehmen“ Bezug. Für das Tatbestandsmerkmal eines… …handelsrechtlich eine Pflicht, Bücher zu führen (§ 238 Abs. 1 HGB), und einen Jah- resabschluss aufzustellen (§ 242 HGB). Die hierzu erforderliche… …Kaufmannseigenschaft ist nach § 1 Abs. 1 HGB gegeben, wenn ein Handelsgewerbe betrieben wird.1539 Als Kauf- mann qualifizieren sich die Personengesellschaften des… …im Zusammenhang mit der Pflicht zur Aufstellung eines Konzernabschlusses nach § 11 Abs. 1 PublG von entscheidender Bedeutung (vgl. Küting, Karl-… …, Klaus (2012a), Rn. 12 ff.). 1540 Vgl. die §§ 105 Abs. 1, 161 Abs. 1 HGB. Abgrenzung und Bilanzierung nach HGB 243 nen Genossenschaften1541… …, Georg (2009), S. 485; so auch in Bezug auf eine Unterstützungskasse Oser, Peter (2011), S. 1). 1558 Vgl. Dill, Rolf (1987), S. 754; Wiedemann… …ist.1571 5.2.2 Beteiligungsverhältnis Nach § 310 Abs. 1 HGB „dürfen“ die Anteile am Kapital eines Gemeinschaftsunterneh- mens quotal in den… …Abs. 1 HGB nicht quotal konsolidiert wird, ist daher nach der für assoziierte Unternehmen anzuwendenden Equity-Methode einzubeziehen. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …1. Übersicht 2. Anwendungskreis und Zielsetzung 3. Berichtsgegenstand 4. Umfang der Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene… …. Konzernrechnungswesen B.7 Internes Kontrollsystem 275 1. Übersicht Abb. 12: Rechnungslegungsbezogenens IKS und RMS 1 ___________________ 1… …, oder Antrag auf Zulassung zum organisier- ten Markt nach § 2 Abs. 5 WpHG durch Wertpa- piere i.S.d. § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG. ¾ Optional: Nicht… …Pflicht: Lageberichte von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften i.S.d. § 267 Abs. 2 oder 3 HGB [§ 316 Abs. 1 u. § 317 Abs. 2 HGB] ¾… …Optional: Lageberichte von kleinen Kapitalgesell- schaften i.S.d. § 267 Abs. 1 HGB [§ 316 Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW PS 350 (Prüfung Lage-… …Abs. 5 WpHG durch von ihnen oder einem ihrer Tochter- unternehmen ausgegebene Wertpapiere im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG in Anspruch nehmen oder… …aufnehmen. Die Vorschrift wurde durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) in Umsetzung von Artikel 46a Absatz 1 Buchstabe c der… …Bilanz-Kommentar, 2012, § 289 HGB, Rz. 151. 1 2 3 B.7 Internes Kontrollsystem 277 managementsystemen,5 eine klare Abgrenzung zu diesen sonstigen… …Kontrollumfeld – Risikobeurteilung ___________________ 5 Vgl. u.a. § 289 Abs. 1 Satz 4, Abs. 2 Nr. 2a HGB. 6 Withus, K.-H.: Neue Anforderungen, 2009, S. 441… …wiedergibt. ___________________ 26 Vgl.: EU 4. RL, Artikel 46a Abs. 1 Buchstabe c. 27 Vgl.: BT-Drs.: Gesetzesentwurf BilMoG, 2008, S. 76. 28 Vgl.: DRS…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Erklärung zur Unternehmensführung

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Dipl.-Ök. Karl-Heinz Withus, WP, StB, CPA B.10 Erklärung zur Unternehmensführung 1. Übersicht 2. Anwendungsbereich 3… …Lagebericht – Erklärung zur Unternehmensführung B.10 Erklärung zur Unternehmensführung 345 1. Übersicht Allgemeine Inhalte… …Veranlassung über ein multilaterales Handelssystem i.S.d. § 2 Abs. 3 S. 1 Nr. 8 WpHG gehandelt werden ¾ Optional: Andere Kapitalgesellschaften ¾ § 289 Abs… …. 1 S. 1 HGB § 289 Abs. 2 Nr. 3 HGB Besondere Inhalte Verpflichtungsobjekte Normen ¾ Keine ¾ Keine weiteren Verpflichtungsobjekte ¾ Keine… …unrichtigen Angaben [§ 321 Abs. 1 S. 3 HGB; IDW PS 202, Rz. 10a] ¾ Keine ¾ Option: Abgabe der Erklä- rung im Internet und Ver- weis auf den Angabeort im… …Lagebericht [§ 289 Abs. 1 S. 2–3 HGB; DRS 20.21 u. DRS 20.K224 ff.] ¾ Option: Verweis auf detail- liertere Informationen im (Konzern-)Anhang oder der… …20.K231] Entsprechenserklärung ¾ Prüfung der Vollständigkeit der An- hangangabe zur Erklärung nach § 161 AktG [§317 Abs. 1 HGB i.V.m. § 285 Nr. 16… …bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 8 HGB] ¾ UND: Kritische Lesepflicht der Inhalte ggf. Berichtspflichten im Prüfungsbe- richt bei fehlenden oder unrichtigen In-… …halten [§ 321 Abs. 1 S. 3 HGB; IDW PS 202, Rz. 10a; IDW PS 345, Rz. 32 ff.] ¾ IDW PS 202 (Zusätzliche In- formationen) ¾ IDW PS 345 (Auswirkungen… …des DCGK auf die Abschluss- prüfung) Abb. 18: Erklärung zur Unternehmensführung1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Joint Ventures in der Konzernrechnungslegung nach IFRS und HGB

  Thesenförmige Zusammenfassung und Fazit

  Dr. Christoph Seel

  …Thesenförmige Zusammenfassung und Fazit 329 6 Thesenförmige Zusammenfassung und Fazit (1) Bei einem Joint Venture – im hier verstandenen Sinne –… …Gesetzgeber in § 290 HGB das Konzept des „be- herrschenden Einflusses“ eingeführt. Ein Mutter-Tochter-Verhältnis wird nach der Ge- neralnorm des § 290 Abs. 1… …Satz 1 HGB – in Anlehnung an IAS 27 – als die Möglich- keit verstanden, die Finanz- und Geschäftspolitik nachhaltig zu bestimmen. Ein derar- tiges…

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