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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bilanzskandale

  Bilanzskandale: Einzelfallstudien – Die neuen Fälle

  Univ.-Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Dr. Harald Krehl, Dr. Stefan Hofmann, Jana Lack

  …auf die GuV aus. Die GuV wird aber nur dann als Orientierungsbereich genannt, wenn sich der Manipulationsakt primär an der GuV „orientiert“. 33… …und Kerosin betrieben werden konnten. Im November 2005 führte Thielert den Konzern an die Börse.42 Zum Unternehmensgründer Frank Thielert Frank… …Thielert, der 1964 in Bremen geboren ist, galt von Anfang an als sehr talentierter Techniker. Um eine Kfz-Lehre zu beginnen, brach er mit 15 Jahren das… …Ausgangssituation der Manipulation Dieser Fall führt den an Flugmotoren technisch interessierten Leser zurück bis an den Beginn des 20. Jahrhunderts. Hugo Junkers… …Wachstumsvi- sion. Das Besondere an diesen Motoren war, dass die verwendeten Aggregate auf Automotoren basierten (Motoren von Daimler A-Klasse), was bis dato… …Motor konnte aber alternativ auchmit Flugdiesel betriebenwerden. Sowohl Umsatz als auch Gewinn stiegen kräftig an, sodass das weitere Wachs- tum des… …Strafanzeige an die Staatsanwaltschaften in Chemnitz und Hamburg über- mittelt.51 Im Rahmen einer zweimonatigen Recherche gab die SdK im Dezem- ber 2006 in einem… …Mitarbeiterin der Finanzabteilung von „Jahresumsätzen zwischen 30.000 und 40.000 €“.57 Das anonyme Schreiben an die SdK bestätigte diese Aussage. Frank Thielert… …Schon Ende 2003 soll es bei Thielert Manipulationen im Bereich der Forderun- gen gegeben haben. So werden in dem Schreiben an die SdK vier amerikanische… …Thielert AG setzte jedoch die Umsatzerlöse be- reits zum Entstehungszeitpunkt in voller Höhe an. Auffallend ist zudem, dass Thielert für keine der besagten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Einführung in die rechtlichen Grundlagen des Risikomanagements

  Dr. Manuel Lorenz

  …jeweiligen Unterneh- mensstruktur abhängig.2 Auffällig an der Vorschrift ist, dass keine ausdrückliche Pflicht begründet wird, ein umfassendes… …wird lebhaft über die Anforderungen diskutiert, die im Einzel- nen an die einzurichtende Organisation der Risikoanalyse, Risikoquantifizierung und… …Kritikpunkt an der betriebswirtschaftli- chen Auffassung auf, nämlich dass sich aus § 91 Abs. 2 AktG schon deswegen keine Pflicht zur Einrichtung eines… …Risikofrüherkennungssystemen liefert die Vorschrift nicht. Die rechtlichen Anforderungen an ein den Kriterien des § 91 Abs. 2 AktG genügenden Systems sind anhand… …man dem Prüfstandard Anforderun- gen an ein entsprechendes System für nicht börsennotierte Aktiengesellschaften entnehmen. PS 340 stellt zunächst klar… …Risikomanagements vor. Theoretisch ist sowohl nach der Richtlinie, als auch nach dem HGB im Bezug auf Absicherungsgeschäfte vorstellbar, dass der Lagebericht an… …gehandelt hat, bemisst sich unter an- derem danach, welches Handeln von ihm einerseits das Gesetz, andererseits die be- troffenen Verkehrskreise erwarten und… …verantwortungsvoller Unternehmensführung. Der Kodex nimmt also für sich in An- spruch, über weite Passagen den Zustand des deutschen Rechts der Unternehmens- 31 BGHZ129… …Risikomanagementmaßnahmen den gesetzlichen Anforderungen an die Unternehmensführung genügen.34 Der DCGK enthält unter dem Stichwort des Risikomanagements Regelungen über die… …insoweit durch die „Mindestan- forderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) konkretisiert wird, sowie für die erste und dritte Säule durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  International Professional Practices Framework – Overview of the current guidance of the Institute of Internal Auditors

  T. Flemming Ruud, Philipp Friebe, Daniela Schmitz, Shqiponja Isufi

  …different legislative and regulatory initiatives aimed at improving the Governance, Risk Management and Internal Control of an organization. The PPF has… …important changes to the Standards are introduced and finally, the conclusion evaluates the changed framework and gives an outlook for the future… …Auditing was adopted without any changes; its importance and focus were confirmed. Internal Auditing is an independent, objective assurance and… …consulting activity designed to add value and improve an organization's operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a… …guidelines and are aimed either at ___________________ 8 Cf. The IIA (2009a), p. iii. Ruud, Friebe, Schmitz, Isufi 20 Assurance (identified by an… …specifies an un- conditional requirement. However, in five Standards (1010, 2050, 2130.A2, 2130.A3, 2220.A2) the word “should” is still used. In these… …Appetite The level of risk that an organization is willing to accept. Technology based Audit Techniques Any automated audit tool, such as generalized… …from assuming any man- agement responsibility by actually managing risks. The Internal Audit activity sup- ports the managers of an organization by…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Darstellung der Standards, Normen und Begriffe

  Stefan Tönnissen

  …und Verfü- gungsmacht an Unternehmen die Überwachung und die Installation eines Überwa- chungssystems in den Vordergrund des… …Ausrichtung an Regulierungen, Standards und ethischen Grundsätzen. 11 In Deutschland wurde 2002 von der Bundesministerin für Justiz der Deutsche Cor- porate… …sieht das Hauptziel von IT-Governance in einem Verständnis der Anforderungen an die IT sowie darin, die strategische Bedeutung von IT zu verstehen, um… …Governance zielt darauf ab, dass Erwartungen an die IT erfüllt und mögli- che Risiken entschärft werden.“18 Die Kernbereiche der IT-Governance sind nach… …. Abbildung 2: Kernbereiche der IT-Governance nach ITGI Strategic Alignment Die Strategische Ausrichtung der IT muss sich an der strategischen Ausrichtung… …Risikomanagement der Informationstechnologie. Regulatorische An- forderungen erfordern ein Risikoverständnis im IT-Management und in der Unter- nehmensleitung… …IT-Ressourcen erfordern eine optimale Steuerung und Ausrichtung an den Geschäfts- und Unternehmenszie- len. Performance Management Die Leistungen der… …systematischer Ansatz zur Unterstützung der IT-Governance, um als Kontrollmodell für das Management die Anforderungen aus dem Risikomanagement und an das Interne… …Kontrollsystem erfüllen zu können.31 Der Aufbau dieses Buches mit der Entwicklung eines Modells zur Prüfung der IT-Governance orientiert sich an dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Sachanlagevermögen

  Hans-Jörg Schäfer

  …Verbrauch als Aufwand zu verbuchen. 2.3 Komponentenansatz 10Jede Komponente eines Vermögenswertes der Sachanlagen, die einen signifikanten Anteil an den… …und der Ersatzbeschaffung. Es kommt dabei auf die Umstände in jedem Unternehmen an, was separat behandelt werden kann und dabei einen signifikanten… …Anteil an den gesamten Anschaffungs- und Herstellungskosten darstellt. Eine allgemeingültige Aussage zur Wesentlichkeit eines Teils der Anschaffungskosten… …EUR an sonstige Rückstellungen 15.670 EUR an Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 84.330 EUR 14Die Aufwendungen, die in die Herstellungskosten… …Bemessung des Kaufpreises berücksichtigt wurde (z.B. Reparaturarbeiten an einem Gebäude) bzw. wenn sie nachträglich, auch bei zeitlichem Abstand zum Erwerb… …auf dem Bankkonto erfasst. per andere Anlagen/BGA (Sachanlagen) 25.000 EUR an geleistete Anzahlungen (Sachanlagen) 5.000 EUR an Bank… …i.H.v. 19.000 EUR an. Zum Geschäftsjahresende sind diese Aufwendun- gen als Anlagen im Bau zu aktivieren. per Personalaufwand (Umsatzkosten) 33.000 EUR… …an Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 33.000 EUR per Materialaufwand (Umsatzkosten) 19.000 EUR an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Vorräte) 19.000… …EUR per Anlagen im Bau (Sachanlagen) 52.000 EUR an Personalaufwand (Umsatzkosten) 33.000 EUR an Materialaufwand (Umsatzkosten) 19.000 EUR 4… …Abschreibungsmethode. Die jährliche planmäßige Abschreibung wird durch den Abschreibungsplan be - stimmt. Die Abschreibung beginnt zu dem Zeitpunkt, an dem sich die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Strafrechtliche Aspekte der Compliance in Kreditinstituten

  Prof. Dr. Jürgen Wessing, Dr. Heiner Hugger, Dr. Matthias Dann

  …Mitarbeitern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 3.1.1.1 Beteiligung an Straftaten und Ordnungswidrigkeiten. . . . . . . . . . . . 329… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 4.2 Beihilfe zur Steuerhinterziehung von Bankkunden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 4.3 Beteiligung an Geldwäsche durch Kunden… …(Mindestanforderungen an das Risikomanagement) – OECD-Konvention gegen die Bestechung ausländischer Amtsträger – Gesetz zum Protokoll vom 27. September 1996 zum… …von Mitarbeitern 3.1.1.1 Beteiligung an Straftaten und Ordnungswidrigkeiten 3Auch in Wertpapierdienstleistungsunternehmen besteht für Führungskräfte… …ein Risiko, wegen eigener Täterschaft und auch Beteiligung an Straftaten oder Ord- nungswidrigkeiten von Mitarbeitern zu haften, wenn ihnen in Bezug… …scheinbaren Abmahnung an einen Mitarbeiter. Beihilfe soll nicht nur geleistet werden können, indem man selbst Hand anlegt („physische Beihilfe“), sondern… …Ordnungswidrigkeiten im Betrieb oder Unternehmen zu verhindern, und – sodann eine solche Straftat oder Ordnungswidrigkeit (so genannte An- knüpfungstat) begangen… …der Grundsatz, dass die strafrechtliche Ver- antwortlichkeit einer Führungsperson an den von ihr betreuten Geschäftsbereich anknüpft. Die… …der Umstand, dass eine Person sich durch ihr Votum an einem Beschluss des Kollegialorgans beteiligt hat, allein nicht aus. Hinzukommen muss das Wissen… …Fahrlässigkeit zur Last gelegt werden können. Da ein an sich nur für ein bestimmtes Ressort zuständiges Mitglied des Kollegialorgans naturgemäß nicht alle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Grundlegende Ansatz- und Wertkonzepte der Rechnungslegung nach IFRS

  Prof. Dr. Christian Fink, Steve Scheffel

  …außerhalb des Anwendungsbereichs des Rahmenkon- zepts geregelt. So ist der Ansatz von Finanzinstrumenten an den Abschluss eines Vertrags geknüpft, die… …Schulden nach IFRS einzeln zu bewerten. Zwar wird dies nicht explizit an übergeordneter Stelle – z.B. im Rahmenkonzept – gefordert, jedoch lässt sich der… …Sachanlagevermögen. Danach sind gemäß IAS 16.43 ff. einzelne wesentliche Teile/Komponenten einer Sachanlage separat zu erfassen und zu bewerten. Dies knüpft jedoch an… …die Voraus- setzungen an, dass die Einzelkomponenten zum einen abweichende Nutzungsdau- ern besitzen und zum anderen deren Kosten im Verhältnis zu den… …Verpflichtung erhalten hat, oder welcher ggf. (bspw. bei Ertragsteuerschulden) an Zahlungsmitteln oder Zahlungsmitteläquivalenten entrichtet werden muss, um die… …Betrag zu erfassen, welcher für den Erwerb des entsprechenden oder eines gleichartigen Vermögenswertes zum gegenwärtigen Zeitpunkt an Zahlungsmit- teln… …oder Zahlungsmitteläquivalenten aufgewendet werden müsste (F.4.55(b)). Die Erfassung von Schulden erfolgt zum Nominalbetrag an Zahlungsmitteln oder… …(realisable/settlement value) Vermögenswerte werden bei der Bewertung zum Veräußerungswert mit dem Betrag an Zahlungsmitteln oder Zahlungsmitteläquivalenten angesetzt… …Vermögenswerte in einen betriebs- bereiten Zustand zu versetzen oder an ihren späteren Einsatzort zu transportieren, Anschaffungskosten dar (sog… …. Anschaffungsnebenkosten; IAS 2.11, IAS 16.16, IAS 38.27). Zu diesen Kosten zählen bspw.: – Aufwendungen für Leistungen an Arbeitnehmer, welche unmittelbar auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 22 EU-ProspV In einen Basisprospekt aufzunehmende Mindestangaben und seine dazugehörigen endgültigen Bedingungen

  Elke Glismann

  …Kombinationsmöglichkeiten zugrunde gelegt. Ein Basisprospekt enthält die in den An- hängen I bis XVII, Anhang XX und in den Anhängen XXIII bis XXX genann- ten… …Emittenten, dem Anbieter oder der die Zulassung zum Handel an einem gere- gelten Markt beantragenden Person ge- machten Angaben ergänzt werden. Ist der… …Emittent, der Anbieter oder die die Zulassung zum Handel an einem ge- regelten Markt beantragende Person ge- mäß Artikel 5 Absatz 2 der Richtlinie 2003/71/EG… …Basisprospekt kann für die als Kategorien A, B und C eingestuften An- gaben, die nach den in Anhang XX dar- gestellten Schemata und Modulen für die… …irrelevant, wird hierfür in den endgültigen Bedingungen an der betreffenden Stelle ‚ entfällt‘ ver- merkt; b) auf freiwilliger Basis etwaige „zu- sätzliche… …formation items in Categories B and C listed in Annex XX. When an item is not applicable to a prospectus, the item shall appear in the final terms with the… …the final terms, an indication of how the public will be informed about which method will be used for the publication of the final terms; 3. in the… …bzw. dem Zeitpunkt ein, an dem der Handel mit den Wertpapieren auf einem geregelten Markt beginnt, so hat der Emittent, der Anbieter oder die Person… …these categories. (7) Where an event envisaged under Ar- ticle 16(1) of Directive 2003/71/EC occurs between the time that the base prospec- tus has been…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Risikoartenübergreifende Gesamtbanksteuerung

  Alexander Kopf

  …, indem auf die wichtigsten aufsichtsrechtlichen An- forderungen eingegangen wird und die relevanten Risikoarten sowie die Wechsel- wirkungen zwischen ihnen… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) Auch wenn die aufsichtsrechtlichen Anforderungen bereits in einem separaten Bei- trag behandelt wurden, werden an… …zweifelsohne die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) dar, die Ende 2005 aus den Mindestanforde- rungen an das Betreiben von Handelsgeschäften… …(MaH), den Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft (MaK) und den Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision (MaIR)… …Krediten an Privat- oder Fir- menkunden – Emittentenrisiken durch den Kauf von Wertpapieren1 – Kontrahentenrisiken aus dem Derivategeschäft –… …stehen in unmittelbarem Zusammenhang mit nahezu allen an- deren Risikoarten. Die Festlegung einer bestimmten Strategie und die zu späte bzw. nicht… …fallrisiko an sich, sondern weil das Reputationsrisiko aufgrund des Drucks durch Umweltschutzorganisationen als zu hoch angesehen wurde. 4… …ermitteln, in dem in der Ungleichung in Abbildung 1 das „<“ durch ein „=“ ersetzt wird. In diesem Fall gibt das Konfidenzniveau die Wahrscheinlichkeit an… …von Böcker und Spielberg), für kleinere Häuser bietet sich jedoch der pragmatische Ansatz über die Korrelati- onsmatrix an, da diese deutlich einfacher… …Gesamtbank-VaR exakt gleich der Risikodeckungs- masse ist. Problematisch an dieser ex-post Betrachtung ist jedoch, dass selbst bei Einhal- tung der vorgegebenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 37: Siemens (Germany, 2006)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …faced steep fines unless it cooperated, Siemens hired international law firm Debevoise & Plimpton to work with federal investigators and to conduct an… …International and an internationally recognized anti-corruption expert) as compliance advisor. “Siemens tolerates absolutely no illegal conduct by employees –… …Alexander Bassen said that Pierer probably would not carry out the internal investigation in an appropriate way, because, as former CEO, he might have… …, like Nigeria, but also in countries with reputations for transparency, like Norway. Inside Siemens, bribes were referred to as “NA” – an abbreviation… …black money to foreign officials. However, the most common method of bribery involved hiring an outside “con- sultant” to help “win” a contract. Siemens… …one observer. An insider’s account of corruption at Siemens was provided by Reinhard Siekac- zek, a former sales manager at the telecommunications… …, he oversaw an annual bribery budget of USD 40 million to USD 50 million at the “Com” division. For Greece alone, he budgeted about USD 10 million a… …counts to bribe government officials who awarded Siemens major contracts prior to the 2004 Olympic Games. These contracts included an order for a security… …system as well as an order for the out-dated Athens subway system. In another case, “Com” sales staff paid USD 5 million in bribes to the son of the… …million in bribes to executives at Italy’s Enel S.p.A., in order to secure gas-turbine contracts. Furthermore, prosecutors conducted an investigation…

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