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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  Compliance-Regeln

  Sinnvolle Guidelines oder ­büro­kratische Chimäre?
  

  Prof. Dr. Günter Janke

  …­büro­kratische Chimäre? Prof. Dr. Günter Janke* So wie in den späten 70er Jahren des letzten Jahrhunderts das Controlling und zur Jahrtausendwende die Corporate… …und wo Möglichkeiten und Grenzen liegen, diesbezügliche Handlungsvorgaben zum Nutzen des Unternehmens durchzusetzen. 2. Comply or Explain – was soll das… …mitgeteilt werden. Hierfür werden CEO und CFO unmittelbar und strafbewehrt in die Pflicht genommen. Auch in die aktuelle Fassung des 2002 verabschiedeten… …börsennotierte Aktiengesellschaften verpflichtet werden, zu erklären, dass den Empfehlungen des DCGK entsprochen wird, bzw. warum es Abweichungen gibt („Comply or… …zugleich eine ganze Kette weiterer zu beachtender Aspekte, auf die hier nur kurz verwiesen werden soll, da ihre tiefere Betrachtung den Umfang des Aufsatzes… …Orientierung an international allgemein anerkannten Standards für die Unternehmensüberwachung nimmt zu, wie sie z. B. durch die „Basics of Internal Auditing“ des… …Ausgestaltung und Prüfung des IKS das vom Committee of Sponsoring Organizations (COSO) der Treadway-Commission 1992 veröffentlichte „Internal Control Integrated… …Beurteilung des IKS ebenfalls an diesem Modell. 9 Da es sich zeigte, dass Unternehmen mannigfaltigen Risiken ausgesetzt sind, die ihre Existenz und damit das… …oder COSO ERM 10 (Enterprise Risk Management), was wiederum eine wichtige Basis für die Ausgestaltung des vom KonTraG geforderten RMS ist. Allerdings… …Finanzmärkte im europäischen Binnenmarkt. Die Richtlinie wurde veröffentlicht unter dem offiziellen Titel: „Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Lappi tue d’Augen uf

  Ohne saubere Provenienz steigen die Risiken im Kunsthandel!
  

  Dr. Andrea F. G. Raschèr

  …vor allem auch all jene, die mit Kulturgütern handeln oder sie erwerben. Sonst besteht die Gefahr, dass sie nicht nur des Kulturguts verlustigt gehen… …hat in den letzten Jahrzehnten deutlich zugenommen. Aufgrund der großen Nachfrage nach Kulturgütern und als Folge des Kunstbooms explodieren nicht nur… …Brutalisierung des Kunstraubs Am 10. Februar 2008 überfielen drei maskierte Männer die Züricher Sammlung der Stiftung E. G. Bührle mit Waffengewalt und erbeuteten… …wurden zwei Gemälde auf einem Parkplatz in der Nähe des Museums gefunden. Die Brutalität, mit der die Räuber vorgingen, kennt man aus Banküberfällen, in… …. Die Leinwand zusammengerollt lassen sich Millionen unauffällig transportieren. 2.2 Psychogramm des Kunsträubers Die Täter, die einen Kunstraub begehen… …Bank, einem Juweliergeschäft oder einem Museum. Aufgrund erhöhter Sicherheitsvorkehrungen und des bargeldlosen Zahlungsverkehrs, sind Raubüberfälle auf… …Koldehoff, S.: Aktenzeichen Kunst – Die spektakulärsten Kunstdiebstähle der Welt, Köln 2008, S. 24 ff. 5 Vgl. Meisterwerke des Impressionismus von Weltrang… …Hintermänner Um zu verstehen, wer hinter solchen Raubüberfällen steckt, muss man das System des Kunstraubs betrachten. Kunstkriminalität ist wie Menschen-… …: Wer sich nicht rasch auf die Lösegeldforderungen einlässt, riskiert, entweder ein Ohr der entführten Person oder einen ausgeschnittenen Teil des… …Gemäldes zu erhalten. Bei Gemälden liegt die Höhe des Lösegeldes bei 10 bis 20 Prozent des Wertes. Ist das Gemälde hoch versichert, könnte eine Versicherung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  FATCA als Herausforderung für die Tax Compliance

  Neue US-Quellenbesteuerung führt zu Offenlegungspflichten für Finanzinstitutionen
  

  RA Frank Aussendahl, RA Christian Birker, Katja Pesch

  …der Gegenfinanzierungsmaßnahmen des Hiring ­Incentives to Restore Employment Act (HIRE Act), mit dem der US-Gesetzgeber auf die wirtschaftlichen Folgen… …Congressional Record: HIRE Act, 18.3.2010, S. 1745. 5 Vgl. Pinkernell, G.: Zuckerbrot und Peitsche: Änderung des US‑Quellensteuerabzuges, in: IStR 2001, S. 242… …ermittelt die abzuführende Quellensteuer unter Berücksichtigung des US‑Steuerrechts und der anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen und meldet die erzielten… …Erträge und die abgeführte Quellensteuer summenmäßig (auf „Poolbasis“) an den IRS weiter. Die Offenlegung der Identität des Kunden erfolgt nicht… …US‑Gesetzgeber nutzt dabei die Bedeutung des US‑Finanzmarktes als „Hebel“, um die Finanzinstitution zur Einhaltung dieser Verpflichtung zu zwingen. Schließt sich… …diese Zahlungen mittelbar oder unmittelbar US‑Personen zugutekommen. Hinsichtlich des Zahlungsempfängers wird danach unterschieden, ob es sich um eine… …des FATCA erfüllt (compliant). 10 Dies geschieht in der Regel dadurch, dass sie einen Vertrag mit der US‑Finanzverwaltung schließt, mit dem sie sich den… …Anforderungen des FATCA unterwirft (participating foreign financial institution – „PFFI“; im Folgenden auch „FATCA-konforme“ oder „teilnehmende“ ausländische… …erlassende Ausführungsbe- 6 Dies geschieht durch den Abschluss eines Vertrages (QI-Agreement) mit der US‑Finanzverwaltung, in der die Verpflichtungen des… …ausländischen Finanzinstituts geregelt werden. 7 Vgl. Pinkernell, G.: Zuckerbrot und Peitsche: ­Änderung des US‑Quellensteuersatzes, in: IStR 2001, S. 245. 8 Vgl…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  Unternehmensüberwachung: Umsetzung der Anforderungen aus § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG

  Schlüsselergebnisse einer Praxisstudie
  

  Andreas Wermelt, Bernd Saitz

  …Andreas Wermelt / Bernd Saitz* Eine Mitte 2010 durchgeführte Studie hat ergeben, dass die befragten Unternehmen seit dem Inkrafttreten des BilMoG… …die die Bilanzierung regelnden Vorschriften des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) verpflichtend anzuwenden. Im Gegensatz dazu haben die… …Unternehmen bereits seit dem Inkrafttreten des BilMoG am 29.5.2009 die neuen gesetzlichen Regelungen zur Unternehmensüberwachung zu befolgen. Der durch das… …BilMoG in das AktG neu eingefügte § 107 Abs. 3 Satz 2 konkretisiert die Aufgaben des Aufsichtsrats bzw. Prüfungsausschusses. Danach hat dieser die… …Abschlussprüfung, den Rechnungslegungs­prozess sowie die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems zu… …wahrgenommenen Bedeutung bleibt, sondern die Mehrheit von ihnen innerhalb des ersten Jahres nach dem Inkrafttreten des BilMoG Maßnahmen eingeleitet oder diese… …§ 107 Abs. 3 Satz 2 AktG ein weites Verständnis zugrunde gelegt. Demnach bezieht sich die Überwachung der Angemessenheit und Funktionsfähigkeit des… …Risikomanagementsystems, des internen Kontrollsystems sowie des internen Revisionssystems durch das Kontrollorgan nicht nur auf die Rechnungslegung, sondern auch auf die… …eines Nachweises der Wirksamkeit der internen Systeme i. S. des § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG sehen. Zum anderen ist zu beobachten, dass die eingeleiteten… …der im Zuge des § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG eingeleiteten Maßnahmen nehmen die Unternehmen mehrheitlich Unterstützung in Anspruch (und zwar intern und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Zwecke und Adressatenorientierung der Rechnungslegung

  Empirische Analyse zur Bedeutung der mit dem Jahresabschluss verfolgten Ziele aus der Sicht mittelständischer Unternehmen
  

  Timm Hane, Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Rechnungslegungszwecke – die aus einer breiten empirischen Befragung stammenden Einschätzungen mittelständischer Unternehmen bzgl. der Zwecke des Jahresabschlusses… …gleichzeitiger Schaffung neuer impliziter Wahlrechte verschoben. Mit der Änderung des § 5 Abs. 1 EStG wird zudem die Maßgeblichkeit der Handels- für die… …Steuerbilanz gelockert. Als Konsequenz der damit verbundenen stärkeren Abbildungstrennung resultiert daraus eine Reduktion des Zielkonflikts bzgl. der… …der Änderung der abschlusspolitischen Optionen mit der Einführung des BilMoG erwachsen neben der Reduktion der Zieldivergenz zwangsläufig auch… …Konsequenzen für die Eignung des Jahresabschlusses zur Zielerreichung. In diesem Zusammenhang sind unterschiedliche Eignungseinschätzungen in Abhängigkeit des… …Eignung des Jahresabschlusses zur Unternehmenszielerreichung gewonnen werden, deren Auswertung nach einer theoretischen Auseinandersetzung mit den… …handelsrechtlichen und internationalen Jahresabschlusserstellung 2.1 Jahresabschlusserstellung nach HGB Den Kern des externen Rechnungswesens bildet der Jahres- bzw… …einer Multizielsetzung, die jedoch im Handelsrecht nicht eindeutig kodifiziert ist. Eine Erschließung des Zielsystems ergibt sich nur mittels Ableitung… …283b StGB untermauern die Möglichkeit der Ableitung einer Dokumentationsfunktion des Jahresabschlusses als Rechnungslegungsziel aus den Generalnormen… …GmbHG, die einerseits eine angemessene Ausschüttung im Kontext des Gesellschafterschutzes garantieren sollen und andererseits eine Deckelung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Bedeutung und Attraktivität der Erklärung zur Unternehmensführung

  Gestaltungsregeln und Umsetzungsmöglichkeiten in börsennotierten Gesellschaften
  

  Prof. Dr. Markus Stiglbauer

  …börsennotierte Gesellschaften verpflichtet sind, in einem gesonderten Abschnitt des Lageberichts jährlich eine Erklärung zur Unternehmensführung abzugeben. Da… …Unklarheit herrscht, wie diese Erklärung inhaltlich zu gestalten ist. Es kann in der Praxis folglich mit einer uneinheitlichen Umsetzung des § 289a HGB… …durch die Neu-Schaffung des § 289a HGB ausdrückt. Eine in diesem Zusammenhang jüngst veröffentlichte Studie für Deutschland für das Börsenjahr 2007… …transparenter Berichterstattung zur Unternehmensführung auf das Markt- Buchwert-Verhältnis des Eigenkapitals und einen signifikant positiven Einfluss… …mit § 289a HGB stellt sich für das Management börsennotierter Gesellschaften daher künftig die Aufgabe der Bestimmung des optimalen Maßes der Weitergabe… …innerhalb dieser Grenzen kann Transparenz aus der Sicht und aus den Zielen des Unternehmens heraus ausgestaltet werden 21 . Die Offenheit des § 289a HGB gibt… …, Transparenzmanagement, 2010, S. 9 f. 22 Vgl. Richtlinie 2006/46/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 14. 6. 2006, ABlEU, L 224, 16. 8. 2006. 108 • ZCG 3/11 •… …Zustimmungserfordernisse des Aufsichtsrats im Detail festlegen23 . Außerdem sollte das Unternehmen aus Effizienzgründen und zum Schutze seiner Wettbewerbsposition in keiner… …Unternehmensführung gemacht werden, welche sich aus der Anwendung von Regeln des DCGK ergeben. Diese sollen relevante, zusätzliche Informationen gewähren, welche eine… …derartiger Regelungen und Praktiken sollte jedoch stets unter der Maßgabe erfolgen, dass sie die Beurteilung der Führungsstruktur des Unternehmens für den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2011

  Frauen in Top-Gremien öffentlicher Unternehmen

  Ergebnisse der ersten repräsentativen Längsschnittstudie
  

  Ulf Papenfuß, Matthias Schrader

  …sowie des Bundes von 2006 bis 2009 durchgeführt. Im Städtevergleich zeigen sich sehr erkenntnisreiche und gestaltungsrelevante Unterschiede. Für die… …. Die Regierungskommission Corporate Governance hat zwei Empfehlungen zur stärkeren Berücksichtigung von Frauen in die geltende Fassung des Deutschen… …Forschungslücke wurde eine Analyse bei 320 öffentlichen Unternehmen aller Landeshauptstädte sowie des Bundes mit einem Beteiligungsanteil der öffentlichen Hand von… …. Terjesen/Sealy/ Singh, Women Directors on Corporate Boards, CGIR 3/2009 S. 320 ff. 5 Vgl. hierzu die empirischen Befunde in Abschn. 2. 6 Zur PCG des Bundes vgl. z… …. B. Ellerich/Schult/ Radde, Der Public Corporate Governance Kodex des Bundes, ZCG 5/2009 S. 201 ff. 7 Vgl. Heller, Haushaltsgrundsätze für Bund, Länder… …und Gemeinden, 2010, S. 415; Bund, Public Corporate Governance Kodex des Bundes, 2009, S. 4. 8 Vgl. Junkernheinrich/Micosatt, Kommunaler Finanz- und… …Wirtschaftsunternehmen 14 . Im „Führungskräfte-Monitor 2010“ nahmen Holst/ Busch Analysen zu Frauen in Führungspositionen auf Basis des sozioökonomischen Panels vor 15… …betriebswirtschaftlich von Bedeutung ist. Die Präsenz von Frauen soll nach einigen vorliegenden Studien einen förderlichen Einfluss auf die Leistung des Unternehmens bzw… …. zumindest übergreifende positive Effekte auf den Unternehmenserfolg besitzen 16 . Aufgrund des komplexen Zielsystems öffentlicher Unternehmen mit Sachziel… …ein deutschlandweites Spektrum an Städten einbezogen ist. Als zusätzliche Vergleichsgruppe wurden die öffentlichen Unternehmen des Bundes analysiert…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Korruption und die Persönlichkeitsdimension Psychopathie

  Psychopathiewerte beeinflussen die Bewertung von Korruption
  

  Prof. Sven Litzcke, Prof. Ruth Linssen, Prof. Jan Schilling, Felix Schön

  …. Jan Schilling, Felix Schön* Zur Untersuchung des Einflusses von Situationsfaktoren und Personenfaktoren auf die Wahrnehmung und Bewertung von Korruption… …Fachhochschule Münster. Derzeit promoviert er im Rahmen des kooperativen Promotionskollegs „Person-Profession-Organisation“ an der Universität Vechta und an der… ….: Einschätzungen zur Korruption in Polizei, Justiz und Zoll: Ein gemeinsames Forschungsprojekt des Bundeskriminalamtes und der Polizei-Führungsakademie, Köln 2000. 3… …Sonstige Abb. 1: Zugehörigkeiten der Korruptionsgeber und -nehmer. (Quelle: Bundeskriminalamt, 2010) liche Praktik des Anfütterns unter Strafe gestellt. 7… …Auswirkungen also erheblich. Aufgrund des großen Dunkelfeldes liegen verlässliche quantitative Daten zu Korruption nicht vor. Bannenberg und Rössner 12 zufolge… …. Vgl. Schiller, C.: Verbesserung der governance und Bekämpfung der Korruption: Die Sichtweise des IWF, in: von Nell, V., Schwitzgebel, G. / Vollet, M… …Test in früheren Studien als Messinstrument bewährt hat. 21 Die Aufgaben des MWT-B sind nach folgendem Muster konstruiert: Ein umgangs-, bildungs- oder… …statistische Datenanalyse erfolgte mittels des Statistikprogrammpaketes SPSS (Version 16). 3. Ergebnisse 3.1 Wahrscheinlichkeitseinschätzung von Korruption Das… …wahrscheinlich) erreicht Stadtrat Müller (Nehmer) einen Wert von 3,72 und Geschäftsführer Berger (Geber) einen Wert von 3,99. Aufgrund des Skalenniveaus wäre hier… …. Zusammenfassend lässt sich festhalten, dass Korruption, vor allem im Sinne des Anbietens / Gebens, von den Befragten als verbreitetes Phänomen angesehen wird…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2011

  IKS / BilMoG / COSO / SOX

  Dipl.-Kaufmann (FH) Ernst Sybon

  …Arbeitshilfen · ZIR 2/11 · 93 IKS / BilMoG / COSO / SOX Entwicklung eines auf COSO basierenden ­Modells zur Erfüllung der Vorschriften des… …Konzept auf, wie die Mindestanforderungen an ein IKS hinsichtlich des Rechnungslegungsprozesses aufbauend auf dem international anerkannten Standard COSO I… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) haben kapitalmarktorientierte Unternehmen im Sinn des § 264 d HGB in ihrem Lagebericht eine Beschreibung der wesentlichen Merkmale (=… …Strukturen und Prozesse) des IKS und des Risikomanagementsystems (RMS) im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess aufzunehmen (§ 289 Abs. 5 HGB). Zwar bezieht… …Anforderungen des BilMoG gerecht zu werden. 2. Grundlagen 2.1 Aktueller Stand des IKS in ­deutschen Unternehmen In vielen Unternehmen sind zahlreiche interne… …Kontrollen vorhanden, jedoch werden diese Kontrollen nicht immer umfassend als integraler Bestandteil des IKS gesehen. Ein möglicher Grund hierfür liegt darin… …und zu dokumentieren. Abb. 1 gibt einen Vorschlag zum Reifegrad eines IKS wieder. Für eine gute Corporate Governance und zur Erfüllung des BilMoG sollte… …allgemeingültigen Anhaltspunkt für das Verständnis des IKS liefert die Definition und die Aufgabenbeschreibung des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) im… …Prüfungsstandard 261: „Feststellung und Beurteilung von Fehlerrisiken und Reaktionen des Abschlussprüfers auf die beurteilten Fehlerrisiken“. Danach werden unter… …die organisatorische Umsetzung der Entscheidungen des Managements zur: Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit (hierzu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  Non-Compliance in Organisationen

  Wie lässt sich wirtschaftskriminelles Handeln vermeiden?
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Robert Holzmann, Dr. Patrick Ulrich

  …nicht die gewünschte Wirkung erzielen. Die Analyse dieses Sachverhalts ist Gegenstand des folgenden Beitrags. Warum handeln Mitarbeiter nicht-regelkonform… …Unternehmen einen direkten Nutzen zieht und dessen Begehung i. d. R. nur im Kollektiv möglich ist (vgl. Abb. 1). * Prof. Dr. Dr. Wolfgang Becker ist Inhaber des… …Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Unternehmensführung und Control­ling, sowie wissenschaftlicher Direktor des Deloitte… …Assistent des genannten Lehrstuhls. 1 Andersen, Keine Läuterung in deutschen Konzernen, Handelsblatt vom 14. 5. 2010. 2 Grieger, Korruption und Kultur bei der… …. 5 Vgl. Küting/Busch, Zum Wirrwarr des Überwachungsbegriffs, DB 2009 S. 1361 ff. 6 Vgl. Wieland, Compliance Management als Corporate Governance, in… …und stehen zum Zeitpunkt der Tat den Interessen des Unternehmens entgegen. Delikte, durch die sich der Täter zum Schaden des Unternehmens bereichert und… …13 . Neben der Identifikation des primären Nutznießers lassen sich die beiden Gruppen von Non-Compliance durch die Anzahl der beteiligten Mittäter… …, Charakteristik wirtschaftskrimineller Delikte, ZfO 2008 S. 143 ff. 16 Vgl. die chronologische Aufarbeitung des Siemens­falls durch Leyendecker, Die Große Gier… …Management • ZCG 1/11 • 7 Kapitalmarkt notiertes und damit den Auflagen des Sarbanes Oxley Act (SOX) unterlegenes Unternehmen – musste ca. 800 Mio. US-Dollar… …behördliche Auflagen Unternehmen. Bedingung des Vergleichs zwischen der SEC und dem Daimler-Konzern war, dass sich das Unternehmen für zwei Jahre der…

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