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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Compliance-Ziele im Sinne IDW PS 980

  Wohin geht das Unternehmen und sein Compliance Management System (CMS)?
  

  RA Dr. Christian Schefold

  …und sein Compliance Management System (CMS)? RA Dr. Christian Schefold* Man sollte man mit der Planung eines Compliance Management Systems (CMS)… …an ein CMS spezifiziert werden – es gilt auch eine Abwägung mit den Unternehmenszielen zu treffen. Der Weg, den man nun mit Compliance im Unternehmen… …beinhaltet gewisse Risiken, da man sich auf andere Geschäftspartner und deren Geschäftsgebaren verlassen muss. Die Risikoanalyse hat zu Tage gebracht, dass… …schwinden, weil man zu Recht davon ausgehen muss, dass hier Potemkinsche Dörfer entstehen. Vom Mitarbeiter wird tatsächlich ein Erfolg „um jeden Preis“… …Unternehmen auf Integrität seiner Distributoren und anderen Agenten Wert legen. Ähnlich einer technischen Qualitätskontrolle wird man auch die Geschäftsmethoden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Vordefinierte Analysen

  Jörg Meyer

  …des geistigen Eigentums dar. Dem entsprechend sind sie nicht frei erhältlich. Man kann allerdings einiges an Auswertungslogik als kostenintensive… …Erweiterungspakete für die kommerziellen Analysesysteme erwerben. Oder man lässt sich die Dienstleistung vom Jahresabschlussprüfer sei- ner Wahl durchführen. Der… …man den Dienstleister, ob er einzelne Anfragen individuell ändern kann und über den Quellcode verfügt. Wenn das nicht der Fall ist, ist die… …bevorzugen sind solche Dienstleister, die den Quellcode kennen und selbst durch und durch verstanden haben. Wenn man die Analyse-Dienstleistung extern ein-… …ausgewiesen. Man kennt dann die Größe des Datenbestandes, seine grundsätzlichen Aus- prägungen, kann etwas über die Datenqualität an sich und über inhaltliche… …Aus- reißer sagen. Vielleicht sieht man auch bereits Trends im Zeitverlauf oder Sprün- ge zwischen den Summen benachbarter Perioden. Abschlussprüfer sind… …dankbar, wenn man sie auf wesentliche Änderungen im Buchungsverhalten des zu prüfen- den Unternehmens aufmerksam macht, über die sie bisher noch nicht… …informiert wurden. Auch beliebt ist die Überprüfung, ob fortlaufend vergebene Zahlen im Da- tenbestand lückenlos vorliegen. Hierbei muss man jedoch… …Daten abspielen. Man definiert also zuerst eine Gruppierung, in der die Daten geeignet zusammengefasst werden und zieht dann Schlüsse aus dem… …Buchung besteht aus Buchungssätzen und jeder Buchungs- satz spricht genau ein Konto aus dem Kontenplan an. Abstrahiert man nun den Kontenplan zu Gruppen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Technische Werkzeuge

  Jörg Meyer

  …ganz bewusst „Auswahl“, denn sehr viel unterschiedliches Werkzeug benötigt man zu Anfang nicht. Der Leser möge sich erinnern, dass die Analyse ohnehin… …zu einem guten Anteil im Kopf erfolgt. Je größer der „Werkzeugkasten“ wird, den man zum Einsatz bereithält, desto schwieriger wird es, mit… …Arbeiten ermöglicht. Hier gilt es wohl abzuwägen, wann man auf die „Spaßbremse“ tritt und zum Wohle der Nachvoll- ziehbarkeit neue Werkzeuge wegen… …ihres zu geringen Zusatznutzens ablehnt und wann man Raum für Neuerungen schafft. Als Nagelprobe kann dienen, dass wer mit Begeisterung ein neues… …übernächsten Spezialwerkzeug nachzujagen, das dann doch nur einmal zum Einsatz kommt und, viel wichtiger, dessen Gren- zen und Besonderheiten man noch nicht… …ergründet hat. Über allem steht, dass man sich auf seine Werkzeuge verlassen können muss um eine verlässliche Arbeit abliefern zu können und das kann… …Fehlern bereits gelernt hat. Man beachte hierzu auch Nikolaus Wirths „Ein Plädoyer für schlanke Software“19. 4.1 Software zu Durchführung der Analyse Es… …SQL-Standard festgelegten Sprachumfanges wird Übereinstimmung bestehen. Für Detailfragen orientiere man sich dazu an den Unterlagen des Herstellers bezüglich… …Aufzählung findet man auf der Webseite 21. Obwohl funktional vollständig, ist die Ausgabefunktion des Demonstrators für einen professionellen Einsatz… …, dass eine grafische Ergebnisausgabe ermöglicht. Für das Schreiben der Queries ist ein allgemeiner Editor nützlich, man sollte hier auf die Möglichkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Arten von Datenanalysen

  Jörg Meyer

  …nicht weniger Arten und Möglich- keiten im Einsatz, diese Daten zu untersuchen und auszuwerten. Wenn man die Möglichkeiten der Datenanalysen… …werden und üblicherweise Geschäftsvorgänge abbilden. Häufig findet man eine Trennung der Sachanwendung in ein Anwenderprogramm, einen Applikationsserver… …Erkennung von Objekten, die sich mehrfach identisch im Datenbestand befinden. Bei der Analyse von E-Mailbe- ständen wird man zu den aktuellen Postfächern… …immer auch ältere Bestände aus Sicherungsbändern mit einbeziehen. Damit erhält man sowohl innerhalb einer Person als auch zwischen Absendern und… …Sachverhalten zu führen, für andere Fra- gestellungen möchte man Dubletten vorab entfernen, das sogenannte De-Duping. Der nächste Schritt in der Entwicklung war… …forensischen Praxis nicht übermäßig verbreitet. Wörterbücher sind eher nützlich, wenn man bereits Wissen über das Inhaltsgebiet hat. In der forensischen… …Praxis beginnt man häufig mit sehr wenig gesichertem Wissen über den Dateninhalt und arbeitet sich in Form eines schrittweises Tas- tens vor. An dieser… …Ausgangsdokumenten basiert und nicht auf der Basis vorab festgelegter Begriffs- kataloge. Man sucht also mit konventionellen Methoden zuerst ein oder mehre relevante… …sind von sehr großer Bedeutung für den Analysten und das Wissen darüber, was man wo finden kann und wie welche Spuren interpretiert werden können, muss… …werden, was man im Vorhinein in der Regel nicht weiß, in die Zulässigkeitsüberlegung aufzunehmen, sobald man es weiß. Dann ent- scheidet sich, ob…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Statistik und Steuerbetrug

  Wahrscheinlichkeitsrechnung und Datenanalyse erfolgreich im Einsatz der Steuerfahndung
  

  Prof. Dr. Veith Tiemann

  …Datenanalyse erfolgreich im Einsatz der Steuerfahndung Prof. Dr. Veith Tiemann* Wenn man ein statistisches Phänomen, das vor bald 100 Jahren von einem Physiker… …geht, warum es geht und inwiefern uns dieses Phänomen täglich begleitet. 1. Einführung In diesem Aufsatz sollen Möglichkeiten aufgezeigt werden, wie man… …solches Verfahren konkret in der Praxis zum Einsatz kommen kann. 2. Es beginnt mit einer Wette Man nehme eine beliebige Zeitschrift, schlage diese an einer… …Wettseite hat nur drei, die andere sechs Ziffern zur Auswahl. Die Antwort scheint offensichtlich zu sein. f Und dennoch: Sollte man auf die Wette eingehen? f… …viele Anlässe, um mit empirischen Daten zu rechnen. In der ersten Hälfte des 20. Jahrhunderts konnte man nicht auf Computer oder Taschenrechner… …+ log(y). Ohne Taschenrechner kann nun die Addition allerdings mit wesentlich weniger Aufwand durchgeführt werden als ein Produkt. Dazu muss man aber… …nachschlagen. Man benutzte Logarithmentabellen, um Multiplikationen (großer) Zahlen mittels der Addition ihrer logarithmischen Mantissen zu bewerkstelligen. Die… …sehr gleichmäßig bis zur Ziffer Neun. Ganz am Ende des Buches konnte man die Zahlen nachschlagen, die mit einer Neun begannen, und diese Seiten wirkten… …dargestellt: 2 Der horizontale Strich nach der Anfangsziffer Drei deutet es an: Mit etwas über 60% Wahrscheinlichkeit wird die Wette gewonnen, man sollte also… …gilt: Die Natur zählt geometrisch und nicht arithmetisch. Das Benfordsche Gesetz lässt sich sehr gut empirisch überprüfen. Man muss lediglich viele Daten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Methodische Vorbereitung der Daten

  Jörg Meyer

  …8 Methodische Vorbereitung der Daten Eine typische Datei, wie man sie jeden Tag als Export aus einer bestandsführen- den Anwendung empfängt… …man sich fragen, was das ausmacht und sich vornehmen, einfach alles zu importieren. Wer sich das fragt, hat es wahrscheinlich noch nicht selbst… …, seine Konzentration auf die vor ihm liegende Arbeit zu richten und zu fokussieren. Dabei hilft es, vorausschau- end unnötige Arbeit zu vermeiden, man ist… …einer idealen Welt würde man eine vollständige, fehlerfreie und eindeutige Datenfeldbeschreibung erhalten, in der Praxis natürlich nicht. Wir… …-d ';' -f 1,3-9,11-14 datei.txt | head -n5 zeigt an, ob man im Begriff ist, „das Richtige“ zu tun. Die Parameter sind „- d“ für das Trennzeichen… …können, also „-abc“. Somit könnten schnell Mehrdeutigkeiten entstehen. Um dies zu vermeiden, sollte man Schalter nur gruppieren, wenn sie keine Para-… …cut -d ';' -f 1,3-9,11-14 datei.txt >imp_datei.txt verarbeitet man die ganze Datei unabhängig von ihrer Größe und der Menge an vorhandenem… …Arbeitsspeicher und erzeugt die deutlich kleinere Importdatei imp_datei.txt. Mit head -n1 datei.txt | tr ';' '\n' > create_table.sql legt man den Grundstein… …lenerstellungs-Query CREATE TABLE daten ( ID TEXT, USER TEXT, DATUM TEXT, ... PLZ INTEGER, ... ); Nun kann man nicht ganz sicher sein, ob das Feld mit der… …-f7 | grep -n '[A-Za-z]' findet man schnell heraus ob es im siebten Feld auch Buchstaben gibt und man sieht auch gleich, wo die sich die Abweichungen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Hospitality und Korruption

  Urteile und Konsequenzen
  

  RA Lars-Heiko Kruse

  …den deutschen Fußball in letzter Zeit gewachsen. Im Profi­bereich hat man unter anderem mit der Implementierung von Hospitality-Leitlinien den richtigen…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Besonderheiten der „kleinen“ Internen Revision im Mittelstand – Eine Bestandsaufnahme mit Thesen und Lösungsansätzen

  Stefan Röhrbein

  …ge- winnt die Frage nach dem Vorhandensein und der Ausgestaltung einer In- ternen Revision an Bedeutung. Schaut man in die Organigramme großer… …, Zuständigkeiten für Qualitätsmanagement, Follow-up oder Be- richtskritik. Wenn man in jungen Jahren hier einsteigt, kann man nach einiger Zeit den Karriereweg im… …verglichen werden können. Der Autor möchte sich nicht mit der Zuordnung von Unternehmen zu diesem unbestimmten Begriff auf- halten. Legte man diesen zugrunde… …Unternehmen sind in diesem Sinne Organisationen, die mittelständische Strukturen aufweisen, unabhängig von der Größe. Bislang hat man sich weder theoretisch… …auch um die Fragen, warum und wann man als Lenker oder Eigen- tümer eines mittelständischen Unternehmens oder auch Vertreter eines Aufsichtsorgans eine… …solche Funktion einrichten sollte, und wie man sie dann ausstatten sollte, damit sie tatsächlich ihrem Anspruch folgend Werte nicht nur erhalten, sondern… …Aufgaben und damit ihr potentielles Leistungsspektrum ist bei den Auftraggebern im eigenen Haus oft nicht ausreichend bekannt. Auch wenn man die Lektüre… …sich Interne Revisoren heute widmen. Eigentlich müsste die Funktion statt Revisor (der sich etwas „wieder ansehende“) Advisor heißen, wenn man das… …zu rufen, weil man damit nach außen besser punkten kann als mit „Interner Revision“, dem fleischgewordenen Eingeständnis, seinen Laden nicht mehr im… …, weil das klar geregelt sei – es fragt sich dann allerdings, wo. Obwohl nicht explizit danach gefragt wurde, muss man davon ausge- hen, dass das Fehlen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Auswirkungen der Novellierungen durch das BilMoG auf die Bilanzpolitik

  Christian Fink

  …die Bilanzpolitik 61 1 Bilanzpolitik und Unternehmensziele Unter dem Begriff der Bilanzpolitik versteht man grds. die bewusste und zielorien-… …der Sachverhaltsgestaltung. 8 Man spricht hierbei von sog. Window Dressing. 9 Als nachteilig bzgl. sachverhaltsgestaltender Instrumente der…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Aufsichtsrechtliche Anforderungen an Vergütungssysteme von Banken

  Arne Martin Buscher

  ….............................................................................................. 282 Arne Martin Buscher 237 1 Einleitung: Vergütung und Finanzkrise Nähert man sich dem Thema Vergütung bei Banken, stößt man schnell auf… …„Integrationsmehraufwandspau- schalen“ oder „leistungsabhängige Mehraufwandsvergütungen“. Man erahnt die Erklärungsnot, die sich hinter solchen Begriffsschöpfungen verbirgt… …der Bank. Sollte man es sich angesichts der Geschehnisse nicht einfach machen und vari- able Vergütungen schlicht untersagen? In der Tat gibt es… …Verhaltens sein können. Insoweit kann man nicht ausschließen, dass auch im Fall Jérôme Kerviel die Optimierung des Bonusanspruches eine Rolle ge- spielt hat… …, mit extremen Konsequenzen für die Bank.369 Die Frage ist aber, ob man variablen Vergütungen angesichts dieser Kritikpunk- te generell ihre… …Vergütungen existiert und die variablen Vergütungen angemessen ausgestaltet werden, wird man variable Vergütungen nicht ohne weiteres pauschal verbieten… …Renditechancen. Wenn man sich vergegenwärtigt, dass der Staat und damit der Steuerzahler in der Finanzkrise vielen Banken unmittelbar und auch mittelbar… …Kommunikation zwischen Führungskräften und Mitarbeitern sowie die Flexibilisierung oder Senkung der Vergütungsaufwen- dungen.370 Man wird zugestehen müssen, dass… …man- agement policies and controls can mitigate risks associated with these incentives.” Vgl. Fi- nancial Stability Forum, “Report of the Financial… …grundsätzlich alle Institute betreffen. Allerdings gilt ein Proportionalitätsgedanke, mit dem man der Bedeutung eines Instituts Rechnung tragen kann. Im…

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