Suchergebnisse

• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2009

  Bundesgerichtshof verschärft strafrechtliche Verantwortung von Compliance-Officern

  Das Urteil, der Hintergrund und die Auswirkungen
  

  Dr. Marc Steffek

  …Verantwortung von Compliance- ­Officern Das Urteil, der Hintergrund und die Auswirkungen RA Dr. Marc Steffek* Der fünfte Strafsenat des Bundesgerichtshofs hat in… …seinem Urteil vom 17.07.2009 die strafrechtliche Verantwortung von Compliance-Officern in Unternehmen drastisch verschärft. Die Karlsruher Richter sind der… …Taten strafbar machen – wenn er zum Handeln verpflichtet war. 1. Der Sachverhalt Angeklagt war der frühere Leiter der Rechtsabteilung und der… …Innenrevision der Berliner Stadtreinigungsbetriebe (BSR). Ihm wurde vorgeworfen, durch Unterlassen Beihilfe zum Betrug begangen zu haben. Das Landgericht Berlin… …verurteilte ihn zu einer Geldstrafe von 120 Tagessätzen. Der Bundesgerichtshof hat dieses Urteil am 17.07.2009 bestätigt. Hintergrund der Verurteilung waren dem… …Vorstand der BSR unbekannte Vorgänge bei der Abrechnung von Straßenreinigungskosten. Nach den einschlägigen Bestimmungen hatten 25 Prozent dieser Kosten das… …Land Berlin im vollen Umfang zu tragen. Die Definition der Entgelte, die von der Häufigkeit der Reinigung abhingen, erfolgte für den jeweiligen… …Tarifzeitraum auf der Grundlage einer Prognose der voraussichtlichen Aufwendungen. Der Angeklagte leitete für die Tarifperiode 1999/2000 die Projektgruppe… …„Tarifkalkulation“. Die Berechnung der Entgelte für diese Periode bezog versehentlich auch die Kosten für die Straßen zu 75 % ein, für die es keine Anlieger gab… …„Tarifkalkulation“ ein, der Fachanwalt der Angeklagte für Arbeitsrecht nicht mehr angehörte. Die Leitung dieser Projektgruppe übernahm ein früherer Mitangeklagter, der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2009

  Kapitalerhaltungsrisiko und kalkulatorische Kostenarten

  Zur Relevanz der Kostenrechnung für das Risikomanagement
  

  Dipl.-Kfm. Mark Ebbeken

  …ZRFC 1/09 15 Keywords: Kapitalerhaltungsrisiko und kalkulatorische Kostenarten Zur Relevanz der Kostenrechnung für das Risikomanagement Dipl.-Kfm… …Ablehnung von Aufträgen gefällt werden, die wiederum das zukünftige Unternehmensergebnis determinieren. Im Fokus der Kostenrechnung steht der Bereich der… …Meinung in der Theorie und ganz überwiegend in der Praxis – ausgeblendet, obwohl diese die mit dem Ansatz kalkulatorischer Kostenarten verbundenen Zwecke… …Ertragssteuerwirkungen im Rahmen der kalkulatorischen Kostenarten berücksichtigt werden, um dem immanenten Kapitalerhaltungsrisiko entgegen zu wirken. Hierzu wird mit der… …„kapitalerhaltungskonformen Kostenrech nung“ ein Konzept vorgestellt, welches diesem Aspekt unter besonderer Würdigung der Wirkungen des Ansatzes kalkulatorischer und… …bilanzieller Abschreibungen Rechnung trägt. 1. Ausgangssituation Auch wenn im Zuge der Internationalisierung der Rechnungslegung grundsätzlich eine… …Harmonisierung zwischen internem und externem Rechnungswesen zu konstatieren ist, betrifft dies jedoch primär den Teil der periodenbezogenen Ergebnisrechnungen für… …Produktionsprogrammplanung, Ver fah renswahl und Preisgrenzenermittlun gen ist hiervon jedoch weitgehend unberührt. 1 Das Instrumentarium der entscheidungsorientierten… …Steuerlast und damit Jahresüberschuss zu erfolgen hat. Ansatzpunkt der folgenden Ausführungen ist die Tatsache, dass die nach herrschender Meinung in der… …Kostenrechnung anzusetzenden Werte im Bereich der kalkulatorischen Kostenarten die Interdependenzen zwischen internem und externem Rechnungswesen vernachlässigen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook

  Revision des Personalbereichs

  Prüfungsplanung und -durchführung mit der "Prüfungslandkarte Personal"
  

  978-3-503-11266-1

  Christine Brand-Noé

  …Risikogesichtspunkten, sowie mit Ansatzpunkten zur detaillierten Planung und Durchführung von Prüfungen im Personalbereich. Das Plus: Mit der „Prüfungslandkarte Personal“… …erhalten Sie eine Arbeitshilfe, die Ihre Prüfungsaufgaben in der Praxis wesentlich erleichtert.…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Praktische Ausgestaltung von COSO ERM in Versicherungsunternehmen

  DIIR-Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft"

  …270 · ZIR 6/09 · Best Practice Praktische Ausgestaltung von COSO ERM in Versicherungsunternehmen DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der… …DIIR-Arbeitskreises „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ zeigt im nachfolgenden Beitrag am Beispiel des komplexen und aktuellen Prozesses Asset Liability… …Zielsetzung Ziel der Arbeitsgruppe ist die Erarbeitung einer praxisbezogenen Methode und eines Leitfadens zum Einsatz von COSO ERM in Revisionsprüfungen des… …Asset Liability Managements (ALM). Der Leitfaden dient der Internen Revision als Grundlage zur Ausarbeitung der wesentlichen Inhalte von ALM-Prüfungen… …erläutert. Der Nutzen des Projekts liegt in der Erarbeitung eines über die theoretische Anwendbarkeit hinausgehenden konkreten Umsetzungsvorschlags für die… …praktische Revisionsarbeit. Die Ergebnisse der DIIR-Arbeitsgruppe „IKS/SOA“ werden hierzu insbesondere als Grundlage zur Erläuterung von COSO ERM herangezogen… …und nicht separat dargestellt. Diese Ergebnisse sind dokumentiert in der DIIR-Veröffentlichung „Unternehmensüberwachung und Interne Revision – Aktuelle… …Interdependenzen betrachtet, z. B. Verlängerung der Laufzeit der Kapitalanlagen oder Verkürzung der Laufzeit der ga rantierten Verpflichtungen. Als Rahmenbedingungen… …Ergebnisse der Analysen dienen dazu, verschiedene Ziele zu erreichen: Performance: Optimierung des Risiko- Ertrags-Profils mit dem Ziel einer Maximierung des… …Versicherungsverträgen erfüllen zu können. Produkte: Unterstützung der Entwicklung eines attraktiven Produktsortiments unter gegebenen Kapitalmarkt- und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Phasen der Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland

  Dr. Christian Zwirner

  …107 3 Phasen der Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland 3.1 Vorbemerkung und Ansätze zur Abgrenzung einzelner Phasen der… …Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutschland Die Internationalisierung der Rechnungslegung – hier verstanden als die Übernahme einzel- ner internationaler… …Normen für bestimmte Bereiche und Zwecke der nationalen Rechnungsle- gung626 – wurde stark durch die Bilanzierungspraxis getrieben627. Die Phasen der… …Internatio- nalisierung der Rechnungslegung in Deutschland lassen sich nicht überschneidungsfrei voneinander abgrenzen. Zudem wird der Beginn der… …Internationalisierung der Rechnungslegung in Deutsch- land keinen Tatbestand darstellt, der ‚über Nacht eingetreten’ ist. Vielmehr hat eine Reihe von Ereignissen über… …einen längeren Zeitraum dazu beigetragen. Der Prozess hat in der jünge- ren Vergangenheit immer weiter an Geschwindigkeit zugenommen und wird… …voraussichtlich künftig noch schneller vonstattengehen628. In den nachfolgenden Kapiteln werden die einzelnen Phasen der Internationalisierung der… …Rechnungslegung erläutert. Neben der Internationalisierung der Rechnungslegung durch die Bilanzierungspraxis sowie die Reaktionen hierauf seitens des nationalen… …Gesetzgebers werden ebenso die Aktivitäten der EU sowie des IASB näher beleuchtet. Der Einfluss der US-GAAP auf die einzelnen Phasen wird zudem an… …ausgewählten Stellen skizziert629. Die Darstellung der Phasen verdeutlicht die von der Bilanzierungspraxis jeweils angewandten Möglichkeiten der formellen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2009

  Datenschutz vs. Informationsfreiheit?

  Die Berücksichtigung des Rechts auf informationelle Selbstbestimmung bei der Gewährung von Informationszugang in der Praxis
  

  Dr. Christoph Partsch

  …. Informationsfreiheit? Die Berücksichtigung des Rechts auf informationelle Selbstbestimmung bei der Gewährung von Informationszugang in der Praxis Dr. Christoph J… …. Partsch* Der Beitrag stellt zunächst eine Definition der beiden Rechtsinstitute Datenschutz und der Informationsfreiheit vor und führt sodann in deren… …Entwicklungsgeschichte ein. Danach zeigt der Beitrag den theoretischen Zielkonflikt zwischen beiden Rechten auf und bietet Lösungswege an. Da das Recht auf… …Informationsfreiheit jedoch zurzeit in Deutschland durch das sehr restriktive Informationsfreiheitsgesetz und die noch restriktivere Rechtsprechung der… …Verwaltungsgerichte leerläuft, kommt es in der Rechtspraxis zurzeit zu keiner Kollision. 1. Datenschutz 1.1 Definition Datenschutz Unter Datenschutz wird heute das… …Ausfluss seines allgemeinen Persönlichkeitsrechts. 3 1.2 Geschichte des Datenschutzes Ausgangspunkt der weltweiten Debatte um den Datenschutz waren die Pläne… …der US-Regierung unter John F. Kennedy Anfang der 1960er Jahre, ein Nationales Datenzentrum zur Verbesserung des staatlichen Informationswesens… …betrachtet. Ergebnis der Debatten war 1974 die Verabschiedung des „Privacy Act“, der Regeln für die Bundesbehörden einführte. Diese Regeln enthielten bereits… …die wesentlichen Prinzipien des Datenschutzes: Erforderlichkeit, Sicherheit, Transparenz. Der legislative Datenschutz begann mit dem weltweit ersten… …Bundesdatenschutzgesetz (BDSG) 5 und die entsprechenden Landesgesetze6 geschützt. Datenschutz erschöpft sich jedoch nicht – wie der Wortlaut des § 1 Abs. 1 BDSG…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  Die Pflichten der Betroffenen

  Peter Eller

  …D. Die digitale Betriebsprüfung 96 II. Die Pflichten der Betroffenen 1. Grundsätze und Überblick 122 Als erster Grundsatz und vollkommen in das… …System der bisherigen Pflich- tenverteilung eingebettet gilt, dass der Geprüfte sämtliche bei ihm anfal- lende Kosten der digitalen Betriebsprüfung zu… …tragen hat. Das gilt nicht 134 Hierzu im Einzelnen unten Rz. 121; Ort der Prüfung. 135 Die Kosten der Außenprüfung hat selbstverständlich der… …Steuerpflichtige zu tragen (§ 147 Abs. 6 Satz 3 AO). II. Die Pflichten der Betroffenen 97 nur hinsichtlich des Materialwerts und der Erstellung der zu… …übergebenden Datenträger, sondern auch für die Kosten, die durch die Nutzung der Räume durch Finanzbeamte entstehen genauso wie durch die Inanspruch- nahme von… …Mitarbeitern eines Betriebes. Die weiteren Pflichten des Geprüften sind in verschiedenen Vorschriften der AO verankert. Verschärfungen gegenüber der alten… …Abs. 6 AO einführt werden. 123Die gesetzlich vorgegebenen Pflichten werden wie ausgeführt in den GDPdU extrem und teilweise über die Wortlautgrenze der… …AO hinaus zu- gunsten der Finanzverwaltung ausgedehnt. Nachfolgend werden diese Pflichten jedoch trotzdem wie von der GDPdU in Anspruch genommen re-… …feriert, damit klar herausgestellt wird, inwieweit die an die GDPdU ge- bundenen Prüfer die Mithilfe der Steuerbürger verlangen werden. Soweit die GDPdU… …unterschiedlich aus. Die zahlreichsten Pflichten ergeben sich beim unmittelbaren Eingriff durch den Prüfer. Primär muss der Geprüfte den Datenzugriff eröffnen, die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Empirische Analyse der Anhangangaben

  Ingo Weber

  …147 4 Empirische Analyse der Anhangangaben Leitfragen � Welchen Umfang hat der Anhang bzw. bestimmte Teile des Anhangs? � An welchen Stellen im… …Anhang und bestimmter Bestandteile des Anhangs 4.1.1 Umfang des Anhangs Der Anhang nach IFRS ist durch seinen großen Umfang und sein anscheinend… …unaufhaltsames Wachstum gekennzeichnet. Die Auswertungen des Umfangs des Anhangs der Unternehmen in der Stich- probe ergab das nachfolgende Ergebnis: Abbildung… …4-1: Seitenanzahl der Anhänge 0,00 20,00 40,00 60,00 80,00 100,00 120,00 140,00 160,00 Gesamt DAX MDAX SDAX Höchste Niedrigste Big4 Andere… …4 Empirische Analyse der Anhangangaben 148 Die durchschnittliche Seitenanzahl betrug 60 Seiten. Spitzenreiter war die Deut- sche Bank AG mit 143… …(95 Seiten) weisen ähnlich hohe Werte auf. Die niedrigste Seitenanzahl weiß der Abschluss der Beiersdorf AG mit 26 Seiten auf. Neben der relativ kleinen… …Schriftgröße ist dies primär der Tatsache geschul- det, dass relativ wenige Sondersachverhalte vorlagen. Die Anhänge der DAX-Unternehmen haben mit 77 Seiten… …. höhere Komplexität von DAX-Unternehmen. Zum anderen aber auch der Fakt, dass im DAX wesent- lich mehr Finanzinstitute vertreten sind, als im SDAX oder MDAX… …Umfang aufweisen, wie Abschlüsse von nicht Big4-WPGs. Die Gründe liegen hier jedoch nicht primär in der Größe der WPG, sondern eher in der Art der… …des Anhangs Betrachtet man die wesentlichen vier Bestandteile des Anhangs, d.h. erster bzw. allgemeiner Teil, Erläuterung der GuV und Erläuterungen der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse

  Dr. Matthias Heiden

  …8 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse 1. Im Kontext des Earnings Managements ist an den Kapitalmärkten vielerorts ein Aus- einanderfallen… …von Reported Earnings und GAAP-Earnings zu beobachten. Diese in der breiten Öffentlichkeit mit negativen Assoziationen behaftete Form der Vermittlung… …von Pro-forma-Finanzinformationen steht im Mittelpunkt der diesbezüglichen (wissenschaft- lichen) Literatur. Eine systematische Betrachtung des… …Gesamtrahmens der Pro-forma- Berichterstattung wird regelmäßig nicht vorgenommen. Unternehmen stehen in der Be- richterstattungspraxis jedoch vor der… …Auseinandersetzung mit Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung und eine breite Verwendung des Pro-forma-Begriffs in der Finanzpublizität erst mit Gründung des Neuen… …Markts im Jahre 1997 erkennbar. 2. Die Verwendung des wirtschaftswissenschaftlichen Pro-forma-Begriffs hat in der engli- schen Fachsprache eine weitaus… …größere Tradition und Verbreitung als in der deutsch- sprachigen Wirtschaftswissenschaft. Dies gilt insbesondere auch für das betriebliche Rechnungswesen… …und die (externe) Finanzberichterstattung. Im Gegensatz zur deutschen Fachsprache, die für viele der angelsächsischen Fachtermini eigene Ausdrücke… …Beispiele dienen hierfür als Beleg. 3. Oberziel der kapitalmarktorientierten Unternehmensberichterstattung ist die Herstellung eines Gleichklangs zwischen… …Kommunikationsprozesse zwischen Unternehmen und Informationsintermediären und Investoren sowie unter den einzelnen Adressaten betrachtet. In der Zusammenschau ent- steht…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Risikoanalyse der Prozesse

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …; m = mittel; g = gering X ! Nichtbeachtung des Vier- Augen-Prinzips bei Tresor- öffnung und -schließung ! Nichtbeachtung der Schlüsseltrennung bzw… …: Schlüsselinhabern und Kombination ! regelmäßiger Wechsel der Kombination ! bei Wertgelassen neueren Typs: Gewährleistung vertraulicher Paßwort- Handhabung… …Bestandsaufnahmen: ! tägliche Bestandskontrollen ! Kassierer darf vor der Auf- nahme keine Kenntnis vom Sollbestand erhalten ! systembedingte Freigabe bestimmter… …Transaktionen (wie Bestandsverände- rungen) durch einen zweiten Mitarbeiter bei Online-Kassensystemen ! unvermutete Aufnahme der „ruhenden“ Bestände (auch GAA… …!manueller Kassenabschluß (Vollzähligkeit, Qualität der Belege, Kassenjournal, etc.) ! Differenzbearbeitung !Meldepflicht bei Kassendifferenzen (ab einer… …festgelegten Höhe/sofort) an die Revision Anlage 2 Risikoanalyse der Prozesse ESV - IIR Bd.31 03.09.2000 8:28 Uhr Sei te 33 Peter Wust MAC 2: PWAufträge… …2000:ESV:ESV - IIR Bd.31: 34 Risikoanalyse der Prozesse Risikobereiche Zahlungs- verkehr Thema/ Stichwort Kassenverkehr/ Bargeschäft Kassen AKT GAA… …herausgeben UVV-Kassen: ! Festlegung von Kassen- höchstbeständen und Kontrolle auf deren Einhal- tung !Meldepflicht bei Überschrei- tung der Kassenhöchst-… …der am GAA einbehaltenen Karten ! Bestandskontrollen der GAA/AKT-Bestände; Bestückung der GAA- Kassetten im Vier-Augen- Prinzip Nachttresor: !… …Einwurfzählwerk ! Verfahren mit Kunden regeln, z. B. Einzahlungs- belege in Briefkasten ! Reklamationen über neutrale Stelle ! Vermerk der Kassetten-Nr. auf…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen