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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Gangster mit der weißen Weste

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …die im allgemeinen stärkere Identifikation und Bindung zwischen Mitarbeiter und Unternehmen oder der geringere Grad an Anonymität in Kleinbetrieben)… …. Die ZRFG liefert Ihnen den Werkzeugkasten für alle drei Aspekte! Schreiben Sie uns Ihr Feedback an R.Erben@ESVmedien.de oder F.Romeike@ESVmedien.de…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Risikomanagement bei vielen Unternehmen mit Mängeln behaftet

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Managements an. Insgesamt führen relativ gesehen mehr Unternehmen die einzelnen Elemente des operativen Risikomanagementprozesses durch. Auch in ausgewählten… …uns Ihre Meinung an R.Erben@ESVmedien.de oder F.Romeike@ESVmedien.de Ihre Redaktion Frank Romeike Dr. Roland Franz Erben…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance – Teil B: Externe Haftung und Ausblick auf mögliche

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …vertragliche Ansprüche: 2.3.1 Auskunftsvertrag Zu denken ist an den stillschweigenden Abschluss eines Auskunftsvertrags zwischen dem Abschlussprüfer und dem… …vermögensrechtlicher Entscheidungen machen wollte, nahm die Rechtsprechung einen konkludenten Vertragsschluss auch ohne Kontakt zwischen Prüfer und Drittem an 7 . Eine… …solche Haftung ist jedoch abzulehnen 8 , zumal es ge- * Prof. Dr. Anja Hucke ist Lehrstuhlinhaberin an der Universität Rostock. Für interessante Anregungen… …., insbes. S. 966. 4 Vgl. Baumbach/Hopt/Merkt, HGB, 32. Aufl. 2006, § 323 Rz. 8; MünchKommHGB-Ebke, § 323 Rz. 79. 5 Zu denken ist an § 263 StGB (Betrug), §… …neunziger Jahre als zentrale Grundlage für die Dritthaftung angesehen wurde16 , scheitert überwiegend am Vorsatzerfordernis sowie an Beweisschwierigkeiten… …, die vertragliche Haftung ist an enge Voraussetzungen geknüpft. Auf jeden Fall muss eine schuldhafte Pflichtverletzung gegeben sein, die grundsätzlich… …des Berufsstands angesichts nicht bewältigter Interessenkonflikte droht. An dem Befund ändert im Übrigen auch die Etablierung der… …zu sorgen, die die Richtlinie missachten. Zwar hat sich die Europäische Kommission vor einigen Jahren angesichts unterschiedlicher Anforderungen an die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Internationales Personalmanagement – ein Thema für die Interne Revision?

  Christine Brand-Noé

  …ins Ausland schickt, ◆ möglichst viele Mitarbeiter dahingehend entwickelt, dass sie interkulturell denken und an ihrem Platz die Interessen des… …Fachabteilung und Personalbereich? Bei welchen Themen des internationalen Personaleinsatzes ist die Personalabteilung nicht involviert? Wer arbeitet an den… …Wissenstransfer an ausländische Gesellschaften, konkret deren Mitarbeiter, beschreiben. Bei der Einrichtung von Produktionsanlagen oder bei Mangel an Fachkräften… …Entsendung (sowohl einer einzelnen Person wie auch der Institution „Auslandsentsendung“ an sich) verfolgt werden und außerdem die Indikatoren, an denen die… …mulieren, was mit der Entsendung erreicht werden sollte, um, revisorisch gesprochen, die Maßstäbe zu finden, an denen das Vorgefundene zu beurteilen ist. Man… …Alternative gibt. Noch seltener als die Ziele werden die Indikatoren genannt und dokumentiert, an denen die Zielerreichung zu messen ist. Manchmal heißt es, die… …arbeitet, kennt die Problematik. Was machen die Revisoren? Sie versuchen, Indikatoren im Nachhinein zu finden, an denen die Zielerreichung abgelesen werden… …, seine Unzulänglichkeiten sind auch bekannt. Deswegen steht an erster Stelle der Empfehlungen wieder einmal: „Wir empfehlen, in Zukunft im Vorhinein die… …Monate oder Jahre vergangen – im Unternehmen keine herausfordernden Arbeitsplätze, an denen die neu erworbenen Kenntnisse eingesetzt werden können. Der… …Chancen, wenn denn eine Auslandsentsendung nicht erfolgreich war. Daneben stehen psychologische Schäden an Mitarbeitern, wenn eine Entsendung fehlgeschlagen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Behandlung von Verbriefungstransaktionen nach Basel II und Implikationen für die IT-Infrastruktur

  Tanja Cetkovic, Claudia Max-Heine

  …die Strukturierung und die Abwicklung mit den Vertragsparteien sowie das laufende Reporting stellen hohe qualitative Anforderungen an die beim… …aktuell eine große Auswahl an Instrumenten zur Steuerung der Risiken und der Bilanz. Dazu zählen neben den üblichen Refinanzierungstransaktionen vermehrt… …Herausforderungen und Chancen bestehen, durch ein aktives Management der Kreditrisiken von Basel II zu profitieren. Zudem zeigt der Artikel die sich an die bestehende… …die synthetische Verbriefung. Bei der traditionellen Verbriefung verkauft der Originator Vermögenswerte an eine eigens für die Transaktion gegründete… …Credit Link Notes (CLN), ohne den direkten Zufluss von liquiden Mitteln an den Originator. Abbildung 1 zeigt ein typisches Beispiel für eine derartige… …Forderungen tatsächlich veräußern (= True Sale Transaktion) und damit das verbundene Risiko an den Sicherungsgeber bzw. Investor übertragen, von der… …Kenngröße, die auch noch an anderen Stellen für Berechnungen ein gesetzt wird. Eine hohe Eigenkapitalentlastung ist mit dem Standardansatz nicht möglich, er… …Möglichkeit, das regulatorische Eigenkapital an das ökonomische anzunähern, um so zu realistischeren Verlustquoten (Lost Given Defaults: LGDs) zu gelangen… …Forderungen an Unternehmen ergibt sich eine Eigenkapitalunterlegungspflicht von 129.120.000 Euro. Dabei geht man von einem Risikogewicht von 100 % aus, so dass… …Ausplatzierung der Super Senior Tranche über einen CDS an eine OECD-Bank (20 % Risikogewicht) eine Eigenkapitalunterlegung in Höhe von 25.158.400 Euro. Im Basel…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Stand und Entwicklungstendenzen des industriellen Risikomanagements – Teil 1

  Ergebnisse einer aktuellen Studie der Technischen Universität Kaiserslautern
  

  Prof. Dr. Reinhold Hölscher, Stefan Giebel, Ulrike Karrenbauer

  …Finanzdienstleistungen und Finanzmanagement an der Technischen Universität Kaiserslautern. Dipl.-Wirtsch.-Ing. Stefan Giebel und Dipl.-Wirtsch.-Ing. Ulrike Karrenbauer… …sind wissenschaftliche Mitarbeiter an diesem Lehrstuhl. 1 Die gesamte Studie kann bezogen werden bei: Technische Universität Kaiserslautern, Lehrstuhl… …operativen Risikomanagements. Gerade durch die Anforderungen des KonTraG gewinnt die strategische Dimension des Risikomanagements zunehmend an Bedeutung. 7… …Risikos an, indem sie direkt die Eintrittswahrscheinlichkeit und/oder die Tragweite des Risikos verringern. 11 Im Gegensatz dazu lassen die Instrumente der… …(23 Prozent) an (6 Prozent sonstige Branchen, die keiner der anderen Branchen eindeutig zugeordnet werden können). Insgesamt wurden so 116… …Anteil an Kleinunternehmen (50 Prozent), die angeben, sich hauptamtliche Risikomanager nicht leis ten zu können. Diese Angabe der kleinen/mittleren… …des Gedankens des integrativen Risikomanagementkonzeptes. Insgesamt 30 Prozent der befragten Unternehmen geben an, über kein institutionalisiertes… …bestehenden und potentiellen Risi ken suchen (58 Prozent – 64 Prozent – 27 Prozent). Hingegen geben 27 Prozent der Unternehmen an, bei der Risikoidentifikation… …Anzahl an Unternehmen verwendet zur Risikoidentifikation das betriebliche Vorschlagswesen oder setzt Kreativitätstechniken wie Brainstorming ein. Während… …wichtig. Eine Risikodiversifikation wird nur von 33 Prozent der Unternehmen durchgeführt. Fast ein Drittel der kleinen Unternehmen geben an, keine aktive…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance – Teil A: Grundlagen, interne Haftung und

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …gegenüber dem Mandanten stärken und zugleich die Berufsaufsicht über Prüfer sowie die Prüfungsqualität verbessern. Neben diesen Maßnahmen lässt sich zudem an… …gem. § 322 HGB nach allgemeiner Ansicht 8 an die Öffentlichkeit und übermittelt damit ein objektives Gesamturteil über die formelle und materielle… …das Überwachungsorgan bei dessen Kontrolltätigkeit zu unterstützen 16 , und ist gleichzeitig im Interesse der Öffentlichkeit an einer glaubhaften und… …Verbesserung des Vertrauens der Anleger in den Kapitalmarkt an, zudem verdeutlichen sie die öffentliche Funktion des Abschlussprüfers als externe Kontrollinstanz… …erfolgreich durchgeführt wird 31 . Alle Neuregelungen streben eine Verbesserung des Vertrauens der Anleger in den Kapitalmarkt an, doch verdeutlichen sie auch… …Aufgabe berufsrechtlicher Sanktionen sein. Die doppelte Zielrichtung der Abschlussprüfung, sich sowohl an die Gesellschaftsorgane wie auch an die… …erfolgt an gesetzlichen Vorgaben und der Berufsauffassung, vgl. ADS, § 323 Rz. 21 ff.; Baumbach/Hopt/Merkt, HGB, 32. Aufl. 2006, § 323 Rz. 1. 35 Bzw. einem… …wenig effektiv. Das liegt zum einen an den sehr geringen Möglichkeiten, zum anderen daran, dass gem. § 62 WPO keine Mitarbeit des Wirtschaftsprüfers für… …Bereich aufzudecken 45 . Schwerwiegende Verstöße werden an die Berufsgerichtsbarkeit 46 abgegeben. Die in § 68 WPO geregelten berufsgerichtlichen Maßnahmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  IFRS als „Spielball der Bilanz-Jongleure“?

  Zum Risiko des Gestaltungsmissbrauchs in der internationalen Rechnungslegung
  

  Stefan Hofmann

  …verzichtet. Die Vorgehensweise ist an Abbildung 1 orientiert, die einen Überblick über die unterschiedlichen Instrumente der Bilanzpolitik gibt 4 . 2.1… …Management bei der Interpretation der Sachverhalte oder bei der Beurteilung der Voraussetzungen, an die die Ge-/Verbote geknüpft sind, Auslegungsalternativen… …Voraussetzung finden, an der diese scheitert. Durch das Management beeinflussbar ist natürlich auch die schwierige Abgrenzung von Forschungs- und… …realisiert sind. Das Ausmaß an bilanzpolitischen Ermessensspielräumen kann vor allem auch anhand der Konzeption des Impairment Tests dargestellt werden. Dabei… …nicht mit der Problematik vertrauter Bilanzleser wird mit dem Begriff wohl überzogene Erwartungen verbinden. Dabei leidet der Fair Value bereits an seiner… …sich in seiner Konzeption nur noch an ausgewiesene Bilanzexperten. Für eine effizientere Informationsversorgung der Anleger könnte es sich daher… …verankert ist und einen höheren Stellenwert genießt als nach HGB, so wird dennoch Kritik an der Vergleichbarkeit von IFRS-Abschlüssen geübt. Derzeit leiden… …sachverhaltsgestaltende Maßnahmen an Bedeutung. Während die formelle „Klaviatur“ der bilanzpolitischen Instrumente bei IFRS geringer geworden ist, bietet doch eine große… …Abschlüsse erhalten eine Fülle an Informationen; der externe Analytiker sollte diese Angaben nutzen und nicht als „Information Overflow“ beklagen23 . Die… …Annäherung der rechnungslegungsbezogenen HGB-Normen an die IFRS erfolgen. Die Bundesregierung hatte bereits in ihrem Maßnahmenkatalog zur Stärkung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Aspekte der Revision des Marktdaten-Managements in Kreditinstituten

  Marktdaten – ein vernachlässigtes Prüfungsfeld?
  

  Dr. Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …Revision e.V., Frankfurt/ Main und Lehrbeauftragter an der Hochschule Harz, Wernigerode Melanie Eichhorn- Schurig (LL. M, APU Cambridge) arbeitet in London… …, stoßen mark-to-market-Ansätze an Grenzen; auch pragmatische Vorgehensweisen wie das Bieterverfahren 6 können dann an Praktikabilität einbüßen. Abgeleitete… …Interpolationen (einfache Interpolation, Brownsche Brücken) an. Zwischen den verschiedenen Korrekturalternativen sollten Reihenfolgebedingungen definiert sein. Zum… …Beispiel könnte festgelegt sein, dass zunächst auf Proxyserien zurückzugreifen ist und nur wenn diese ebenfalls nicht vorhanden (zum Beispiel an Feiertagen)… …beschäftigen. Teilweise arbeiten Kredit institute auch an Datawarehouse-Projekten. Die Prüfung kann insoweit auch hierauf abstellen. Ein nächster Prüfungsaspekt… …Vorgehensweise führt. Mögliche Vorgehensweise im Rahmen der Prüfung Die Vorgehensweise sollte sich an den Gegebenheiten des einzelnen Unternehmens orientieren und… …für komplexe und exotische Derivate eine unabhängige Bepreisung als Beratungsleistung an. Teilweise nehmen die zuständigen internen Fachabteilungen der… …Marktdaten kann die Forderung, jede einzelne Datenserie zu prüfen, an Praktikabilitätsgrenzen stoßen. Banken, die eine Vielzahl von Datenserien verarbeiten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Rechnungslegung als Basis der Corporate Governance

  Stefan Müller

  …stark strapazierten IFRS- Bilanzierer bis zum Jahr 2009 geschaffen. Bei aller Problematik, hier den Anschluss an die aktuelle und zu erwartende Rechtslage… …börsennotierte Großunternehmen beschränken, sondern auch die große Zahl der Familienunternehmen und sogar die stark an Bedeutung gewinnenden Stiftungen erreicht…