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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Gegenstände der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …Gegenstände der Abschlussprüfung Nach § 317 I S. 1 HGB ist der allgemeine Gegenstand der handelsrechtlichen Prüfung der Jahresabschluss, der nach § 242 III… …. Zusätzlich ist nach § 289 HGB ein Lagebericht aufzustellen. In die Prüfung des Jahresabschlusses ist nach § 317 I S. 1 HGB außerdem die Buchführung… …einzubeziehen. Die Prüfung des Jahresabschlusses erstreckt sich nach § 317 I S. 2 HGB dar- auf, ob die gesetzlichen und… …weitgehend auf die Durchführung eigener Prüfungen bei den beaufsichtigten Banken und nutzt statt dessen die Jahresabschlussprüfung mit den bei der Prüfung… …zusätzliche Prüfungs- und Berichtspflichten auferlegt, die über die gesetzliche Pflichtprüfung nach HGB weit hinausgehen. Die Prüfung hat sich nach § 29 I S… …und der Übertragung der entsprechenden Ermächtigung sei- tens des BMF befugt, Vorgaben zum Inhalt der Prüfung und zur Berichter- stattung zu machen, die… …Banken im Einzelnen 109 sonstige bei der Prüfung gewonnene Erkenntnisse mitzuteilen. Damit soll si- chergestellt sein, dass die Bankenaufsicht bereits… …vor Abschluss der Prüfung über erhebliche Risiken unterrichtet wird sowie durch die Erläuterungen und Auskünfte ein hinreichend klares Bild der… …getroffenen Prüfungsfeststellungen erhält. Die dem Abschlussprüfer bei der Prüfung des Jahresabschlusses von Banken übertragenen besonderen… …Prüfungspflichten bestehen auch für die Prüfung des Zwischenabschlusses nach § 10 VII S. 1 KWG zur Feststellung von Zwi- schengewinnen zur Berücksichtigung beim…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  ZCG-Nachrichten

  …184 • ZCG 4/09 • Prüfung Forensic Services ZCG-Nachrichten Nachhaltigkeitsstandard Für das Management sowie die Berichterstattung zu Umwelt-, Sozial-… …sich weltweit daran beteiligt. Er befasst sich mit der Prüfung der Nachhaltigkeitsperformance von Organisationen, wie sie in Nachhaltigkeitsberichten…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Kommunikationsprozess in der Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …Monate), Feststellung und Prüfung ist der Jahres- abschluss und der Lagebericht einschließlich des Bestätigungsvermerks un- verzüglich der BAFin und der DBB… …. Alterna- tive KWG). Die unverzügliche Berichterstattungspflicht noch vor Abschluss der Prüfung soll eine frühzeitige Information der Bankenaufsicht über… …Prüfung ver- hindert ist und die Bank nicht unverzüglich einen neuen Prüfer bestellt (Nr. 2). II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 183… …gesetzliche Vorschriften. Zeitpunkt unverzüglich = vor Abschluss der Prüfung im Prüfungsbericht = nach Abschluss der Prüfung Abb. 60: Der Vergleich… …. 177 Im Rahmen der Anzeigepflicht über bestimmte Tatsachen vor Abschluss der Prüfung hat der Prüfer kurzfristig ein Urteil darüber zu fällen, ob die… …Prüfungsbericht unverzüglich nach Beendi- gung der Prüfung der BAFin und der DBB einzureichen (§ 26 I S. 3 KWG). • Bei Genossenschaftsbanken sowie bei Sparkassen… …fungsbericht zu erläutern (§ 29 III S. 2 1. Alternative KWG). • Des Weiteren hat der Abschlussprüfer auf Anfrage sonstige bei der Prüfung bekannt gewordene…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Dolose Handlungen in der Rechnungslegung

  Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer
  

  WP/StB Prof. Dr. jur. Markus Häfele, Dipl.-Bw. Jan Schmeisky

  …: Verstöße/Aufdeckung im Anlagevermögen Prüfungshandlung zur Aufdeckung: Durchführung einer körperlichen Bestandsaufnahme in Form einer Anlageninventur, Prüfung von… …; Sachverständigengutachten, externes Fachwissen. Prüfung von Originaldokumenten, Plausibilitätsüberlegungen (z. B. zukünftiger Nutzen oder Veräußerbarkeit des aktivierten… …Verrechnung von Leistungen oder Erzeugnissen bei profitablen Projekten mit unprofitablen (bei langfristiger Auftragsfertigung z. B. im Anlagenbau). Prüfung von… …einzelnen Aufträgen (hierbei insbe sondere Prüfung der Kosten trägerrechnung) und Abgleich mit jeweiligen zugrundeliegenden Vertragsunterlagen bezüglich des… …Darstellung von Eigentumsverhältnissen (z. B. bei Leasing, Kommissionsware, Konsigna tionsware o. ä.) 14 . Kritische Prüfung von zugrundeliegenden… …Inventur (-beobachtung), ggf. direktes Hinzuziehen von fachkundigem Personal/Fachgutachtern/Sachverständigen. Prüfung zugrundeliegender Vertragsunterlagen… …korrekten Periodenabgrenzung. Durchführung einer körperlichen Inventur ggf. in Zusammenhang mit Prüfung zugrundeliegender Dokumente (Vertragsunterlagen… …die Prüfung Verstöße: Darstellung von wirtschaftlich unzutreffenden Geldbewegungen durch Geldwäsche 17 . Gefälschte oder manipulierte Bankabstimmungen… …. Direkte Anfragen bei Kreditinstituten durch die Interne Revision, Einholung von Bankbestätigungen. Prüfung von Kontoauszügen, Nachverfolgung von… …Debitorenkonten auf ungewöhnliche Buchungen, Einholung von Debitorensaldenbestätigungen. Prüfung von Zahlungsmittelabflüssen und entsprechenden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Prozess der Anhangerstellung und -prüfung

  Ingo Weber

  …119 3 Prozess der Anhangerstellung und -prüfung Leitfragen � Welches sind die wesentlichen Schritte bei der Erstellung und Prüfung des Anhangs?… …� Welche Verbesserungspotentiale gibt es bei der Erstellung und Prüfung des Anhangs? � Welches sind die häufigsten Fehler in den Anhängen? 3.1… …-prüfung 120 3.1.1.1 Definition der notwendigen Daten Die erforderlichen, offen zu legenden Informationen sind auf Basis der anzu- wendenden Standards für… …Anhangerstellung und -prüfung 122 Abbildung 3-1: Quantitative und qualitative Informationen für die Anhangs-Erstellung Moderne Konzernreporting- und… …haben: – Prüfung der Bilanzsumme (Aktiva entsprechen Passiva) – Aufgliederung der Positionen von Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrech- nung (Summe der… …Summarische Prüfung des Eigenkapitals (Anfangsbestand Ergebnisvortrag plus Jahresergebnis etc. ergibt Endbestand) – Zusammenhang zwischen Sicherheiten und… …Anhangerstellung und -prüfung 124 Nicht alle quantitativen Informationen können systemgestützt abgeglichen werden. Eine manuelle Prüfung ist beispielsweise für die… …3 Prozess der Anhangerstellung und -prüfung 126 werden. Je mehr Informationen dargeboten werden, umso schwieriger wird es für den Leser, die… …umfangreichen Nacharbeiten im Rahmen der Abschlussprü- fung. 3 Prozess der Anhangerstellung und -prüfung 128 Wie andere Projekte auch, benötigt daher die… …bei erkennbaren Abwei- chungen sowie Plan- oder Umfeldänderungen unaufgefordert und ohne Verzöge- 3 Prozess der Anhangerstellung und -prüfung 130…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …die Trennung von Prüfung und Beratung im BilReG geregelt. Unter bestimmten Voraussetzungen kann auch das Enforcement-Verfahren des Bil- KoG Einfluss… …Verdacht auf Rechnungslegungsfehler liefern oder, im Falle der proaktiven Prüfung, auf bestimmte Schwerpunkte. Zur Prüfungstiefe wer- den im BilKoG keine… …Abschlussprüfer verborgen wurden, ist allerdings eine besondere Prüfungstiefe durch das Enforcement erforderlich.178 Insbesondere bei der reaktiven Prüfung… …Abschlussprüfung verstanden werden180. Letzteres wäre gewiss nicht im Sinne des Enforcement. Die Qualitätskontrolle der Abschluss- prüfung ist daher nur sehr… …Enforcement-Prüfung der Prüfstelle auf erster Stufe wird dem Unter- nehmen überlassen, an der Prüfung mitzuwirken oder die Mitwirkung zu ver- weigern. Gemäß § 342b Abs… …und Vorlagepflicht der Abschlussprüfer von der Ent- scheidung der Unternehmen, bei der Prüfung mitzuwirken, abhängig ist. Eine Verweigerung ist nur… …Gesetz über Ordnungswidrigkeiten aussetzen würde (§ 37o Abs. 4 Satz 3 WpHG). Was aber geschieht, wenn das Unternehmen an der Prüfung mitwirkt und der… …solchen eingeschränkten Mitwirkung die Prüfung ihrerseits ein- leiten, wäre es nicht vertretbar, dem kooperierenden Unternehmen die Kosten der Prüfung… …haben die Abschlussprüfer des geprüften Unternehmens der BaFin auf Verlangen Auskünfte zu erteilen und Unterlagen vorzulegen, soweit dies zur Prüfung… …wesentlichen Beitrag zur Prüfung auf Rechnungslegungsfehler liefern. Das Ergebnis der Prüfung sei ohnehin zu- gänglich. Um zu gewährleisten, dass die Prüfung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2009

  Veranstaltungshinweise und -vorschau

  Zusammengestellt von der ZIR-Redaktion

  …Sicherheit FS 1: Finanzmarktkrise – Lessons Learned FS 4: Revisionsarbeit in China im Rahmen von Joint-Venture- Unternehmen FS 7: Prüfung der IT-Infrastruktur… …Führungsinstrument in der Internen Revision? FS 5: Baurevision – Verhandlung von Preisen in Bezug auf spekulative Mischkalkulationen FS 6: Prüfung der Bewertung von… …10: Praxiserfahrungen zur Prüfung neuer Informationstechnologien im Unternehmen FS 13: Die neue Prüfungsberichtsverordnung für Investmentgesellschaften… …: Zusammenarbeit mit staatlichen Ermittlungsbehörden – eine nicht immer einfache Angelegenheit EB F: Prüfung der Gesamtbankrisikosteuerung/ICAAP EB E: Zusammenarbeit… …: Auswirkungen der IFRS auf die Interne Revision von Kreditinstituten FS 23: Prüfung SAP-Berechtigungen/Berechtigungskonzept FS 24: Implementierung eines… …: Der Revisor – ein Interner Journalist? FS 20: Prüfung vertrieblicher Incentives FS 21: Claimmanagement aus Sicht des Auftraggebers 16.45 Uhr EB I… …eines Kreditinstituts = Ansatz einer risikoorientierten Prüfungsplanung für die Interne Revision EB L: Prüfung von Sonderbudgets 196 · ZIR 4/09 ·… …Vorgaben Innere und Äußere Sicherheit FS 26: Von 0 auf 100: Praxiserfahrungen beim Aufbau von Internal Audit im Mittelstand und im Großkonzern FS 27: Prüfung… …(IRBA-Banken) für die Interne Revision FS 32: Risikomanagement aus Sicht der Revision in der Finanzkrise 09.00 Uhr bis 10.30 Uhr FS 28: Prüfung von Umweltrisiken… …Interne Revision? EB P: Praxisgerechter COBIT- Einsatz FS 34: Bestimmungsfaktoren der Revisionskapazität FS 37: Prüfung durch die Deutsche Prüfstelle für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Sozialleistungen und Sozialeinrichtungen

  Christine Brand-Noé

  …Gestal- tung der Maßnahmen. 124 Prüffelder 12.1 Gesetzliche Sozialleistungen / Sozialversicherungen Es ist Ziel der Prüfung festzustellen, ob – die… …der Prüfung festzustellen, ob – und in welchem Ausmaß Leistungen (und welche) für welche Personengruppen lt. Tarifvertrag vereinbart sind – der fi… …Betriebliche / freiwillige Sozialleistungen Es ist Ziel der Prüfung festzustellen, ob – das Unternehmen freiwillige Sozialleistungen gewährt und auf welcher… …Abrechnung 12.3.6 Kosten jeder Sozialleistung / Kosten insgesamt 12.3.7 Cafeteria-Konzepte 12.4 Sozialeinrichtungen Es ist Ziel der Prüfung festzustellen… …Sozialeinrichtung 12.5 Personalzusatzaufwand Es ist Ziel der Prüfung festzustellen, ob bzw. wie – der Personalzusatzaufwand je Organisationseinheit und insgesamt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Vorschriften zur Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …(Handelsbücher) im 2. Abschnitt mit den ergänzenden Vorschriften i.w. für Kapitalgesellschaften und zwar im 3. Unterabschnitt (Prüfung) in den §§ 316-324 HGB… …Vorschriften für Banken (KI/FDI) formuliert. Vorschriften über die Prüfung enthält der 6. Titel mit § 340k HGB, der zunächst festlegt, dass Banken ihren… …Prüfungsgegenstände, wie beispielsweise die Prüfung der wirtschaftlichen Verhältnisse, des Anzeigewesens oder des Risi- kofrüherkennungssystems (§ 29 I KWG). Zum… …anderen werden dem Ab- schlussprüfer zusätzliche Prüfungen auferlegt (§ 29 II KWG), wie beispiels- weise die Prüfung des Depotgeschäfts, über die regelmäßig… …gesondert zu berichten ist. § 29 IV S. 1 KWG enthält die Ermächtigung zum Erlass einer Rechtsverord- nung über die Prüfung durch das Bundesministerium der… …Übertragung hat die BAFin eine Verordnung über die Prüfung der Jahresabschlüsse der Institute und die zu erstellenden Prüfungsberichte – die… …umfangreiche Erläuterungen veröffentlicht. §§ 316-324 HGB Vorschriften über die Prüfung von Kapitalgesellschaften… …Zeitpunkt der Prüfung von Instituten nach § 29 I und II KWG sowie den Inhalt der Prüfungsberichte. Die PrüfbV wurde von der BAFin erlassen70, auf der… …Regelungsinhalt: Jahres- abschluss- prüfung § 340k I HGB § 316 I HGB i.V.m. § 29 I-II KWG Konzern- abschluss-… …prüfung § 340k I HGB § 316 II HGB Depot- prüfung § 29 II S. 2 KWG Abschnitt 2-4 §§ 5-68 • Bericht • ET I/ET II • Anlagen Abschnitt 5 §…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  Gefährdungen der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

  – Empirische Befunde einer Befragung von Aufsichtsräten –
  

  Prof. Dr. Roger Meuwissen, Prof. Dr. Reiner Quick

  …272 • ZCG 6/09 • Prüfung Gefährdungen und Maßnahmen zur Stärkung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers – Empirische Befunde einer Befragung von… …. Unabhängigkeit des Abschlussprüfers Prüfung • ZCG 6/09 • 273 Verbindung von Prüfungs- und Bera- Grundgesamtheit sind tungstätigkeit. 5 . Es könnte z. B. sein… …wieder. 3.2 Direkte Maßnahmen 3. 2. 1 Prüfung und Beratung Ist der Prüfer gleichzeitig als Berater beim Mandanten tätig, kann er die bei der Beratung… …erlangten Informationen auch im Rahmen seiner Prüfung nutzen und dadurch seine Prüfungskosten senken (knowledge spillovers). Damit steigen sowohl seine aus… …der Prüfungstätigkeit beim Mandanten erzielbaren 5 Vgl. Oppenheim, Questionnaire Design, 2000, S. 106–107. 274 • ZCG 6/09 • Prüfung Unabhängigkeit des… …Abschlussprüfers Für das Verbot von gleich zeitiger Prüfung und Beratung spricht, dass diese Doppelfunktion die Urteilsfreiheit gefährdet. Überschüsse… …, um entsprechenden Zahlungen einen legalen Charakter zu verleihen 7 . Für ein Verbot 8 von gleichzeitiger Prüfung und Beratung spricht, dass eine… …so einer objektiven Prüfung abträglich sein kann (Familiarity Threat) 9 . War der Prüfer auch als Berater tätig, muss er u. U. Sachverhalte beurteilen… …, deren Gestaltung er durch seine Empfehlungen beeinflusst hat. Die im Rahmen der Prüfung selbst herbeigeführten Sachverhalte machen jedoch befangen, da die… …. seine Beratungsfehler, die er im Rahmen der Prüfung erkennt, verschweigen (Self Review Threat) 11 . Mit zunehmenden Beratungsleistungen steigt die Gefahr…

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