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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische und sonstige Normen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …die Nut- zung des Kapitalmarkts treten oftmals weitere Anforderungen hinzu z. B. Sarbanes-Oxley Act (SOA). Berufsständische Normen für Interne Re-… …Zusammen- arbeit zwischen Abschlussprüfer und Interner Revision regelt (vertie- fend siehe Abschnitt 5.7). Des Weiteren können aus der Wissenschaft als auch… …„eigentlich“ freiwilligen Normen schnell fak- tisch verbindliche Normen werden. Dies gilt insbesondere für einzelne Empfehlungen der Praktische Ratschläge des… …. Allgemeine Anforderungen an die Sorgfaltspflicht des Vorstands: „Die Vorstandsmitglieder haben bei ihrer Geschäftsführung die Sorgfalt eines ordentlichen und… …Abschlussprüfer Wissenschaft und Öffentlichkeit Sorgfaltspflicht des Vorstands § 93 Abs. 1 S. 1 AktG Gesellschaftsrechtliche Normen �3 Amling_Bantleon.indd… …83 05.09.2007 9:22:03 Uhr Aus den obigen allgemeinen Anforderungen an die Geschäftsführung des Vorstandes182 ergibt sich mittelbar bereits die… …(KonTraG) Zielsetzung des KonTraG war die Verbesserung der Arbeit des Aufsichts- rats, die Erhöhung von Transparenz, die Stärkung der Kontrolle und da- durch… …letztlich eine Verbesserung des Risikomanagement im Unterneh- men. Eine der zentralen Neuerungen des KontraG stellt die Verpflichtung zur Einrichtung eines… …Fortbestand der Gesellschaft gefährdende Entwicklungen früh erkannt werden.“ Die obige Regelung soll gemäß der Gesetzesbegründung „die Verpflich- tung des… …Hervorhebung der allgemeinen Leitungs- aufgabe des Vorstandes gemäß § 76 AktG184, deren Verletzung zur Schadensersatzpflicht (§ 93 Abs. 2 AktG) führen kann…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Merkmale einer funktionsfähigen Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …den MaRisk409 wieder. Im Falle des Verlustes der Un- abhängigkeit kann eine Revisionstätigkeit grundsätzlich nicht mehr er- folgen. Genauso wie beim… …Abschlussprüfer gilt das Verbot der Selbst- prüfung. Daher stellt der Verlust der Unabhängigkeit ein K.O.-Kriterium im Rahmen des Quality Assessment des IIR… …des einzelnen Internen Revisors erfolgen. Daher ist die Aufrechterhaltung der Unabhängigkeit jeweils auf diesen beiden Ebenen zu überprüfen und… …, Standard 1110.A1. Verbot der Selbstprüfung Ebenen des Verlusts der Unabhängigkeit Amling_Bantleon.indd 151 05.09.2007 9:22:18 Uhr Aspekte der… …Unabhängigkeit Unabhängigkeit in der Prüfungsplanung / Aufstellung des Prüfungsprogramms - Keine Eingriffe des Managements in Prüfungsplanung Unabhängigkeit in… …der Prüfungsdurchführung - Zugang zu allen Unterlagen, Vermögenswerten und Personen - Konstruktive Kooperation des Managements während… …Prüfungsdurchführung - Keine Einmischung des Managements in Prüfungstiefe und -schärfe - Keine persönliche Interessenlage der Internen Revision Unabhängigkeit in der… …berichten - Vermeidung einer „unklaren, mehrdeutigen“ Sprache in der Interpretation von Prüfungsfeststellungen - Kein „overrule“ des Urteils des Internen… …Amling_Bantleon.indd 152 05.09.2007 9:22:18 Uhr • Unterstellung des Leiters der Internen Revision unter eine Ebene im Unternehmen, die sachgerechte… …Aufgabenerfüllung durch die Inter- ne Revision sicherstellt und • keine Behinderung der Internen Revision bei Festlegung des Prü- fungsumfangs, der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Internen Revision selbst. Zur „Chef- sache“ zählen vor allem die Strategie des Revisionsbereichs, die Organi- sation der Internen Revision, die persönliche… …Meinung und das „Com- mitment“ bei der der Prüfungsprogrammplanung zugrunde liegenden Systematik, die Grundausrichtung des Ressourcen-Management, die… …Revision als Führungskraft Fachliche Aufgaben des Leiters der Internen Revision Amling_Bantleon.indd 193 05.09.2007 9:22:27 Uhr… …Internen Revision 5.2 Strategie und Aufbauorganisation der Internen Revision 5.2.1 Strategie der Internen Revision Die Strategie des Revisionsbereichs… …steht in Einklang mit der Unterneh- mens- und der Wettbewerbsstrategie sowie der Risikohaltung des Un- ternehmens. „Nachdem die Unternehmensleitung die… …Weiterführend zum Thema „Redepflicht des Abschlussprüfers – Rede- pflicht auch für die Interne Revision“, vgl. Lück, ZIR 2004, S. 126 ff. und den Folgebeitrag… …. Nichtsdestotrotz muss die Interne Revision ihre Ergebnisse ver- markten, insbesondere um ihr Ansehen – trotz des negativ besetzten Be- griffes „Revision“ –… …Aufbauorganisation zwei verschiedene Aufgabenstellungen zu. Zunächst muss er dafür sorgen, dass die Interne Revision selbst sachgerecht in der Aufbauorganisation des… …eines Back-Office-Bereichs. In kleineren Revisionsbereichen übernimmt diese Aufgaben die Assistentin oder Sekretärin des Revisionsleiters, in größe- ren… …und -abrechnungen, zur Ent- lastung der Prüfer und des Management zentralisiert. Eine Mischform stellt folgende Abbildung 5-2 dar, in der erfahrene…

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  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …, (2) „Kick-off-Meeting“ mit dem Management des zu prüfenden Bereichs, (3) Bestandsaufnahme des Prüfungsgebiets, (4) Analyse von Schwachstellen und… …des Revisionshandbuchs zweckmäßig. In allen Phasen des Revisionsprozesses werden Arbeitspapiere er- stellt oder es wird auf bereits vorhandene… …, Zeitplan und zugeordnete Ressourcen umfasst.“793 Standard 2201 regelt weitergehend den Gegenstand der Planungsüberle- gungen:794 • „Die Ziele des zu… …Angemessenheit und Effektivität der Risikomanagement- und Kontrollsysteme des betreffenden Tätigkeitsbereichs im Verhält- nis zu einem relevanten Risikorahmen… …oder Risikomodell. • Die Möglichkeiten, wesentliche Verbesserungen an den Risikoma- nagement- und Kontrollsystemen des betreffenden Tätigkeitsbe- reichs… …Ziele festzulegen.“ 795 Vgl. IIA/IIR, Grundlagen, Standard 2201. Arbeitspapiere Standard 2200 Standard 2201 Konkrete Hand- lungen des Leiters der… …Internen Revision Planung 2�7 Amling_Bantleon.indd 267 05.09.2007 9:22:46 Uhr • Zusammenstellung des Prüfungsteams • Entwicklung der… …spielt die Zusammenstellung des Prüfungsteams (personelle Planung): „Die personelle Ausstattung hängt von der Bewer- tung der Art und der Komplexität des… …Eignung als Teammitglied. • Zeitlich: wann, in welcher Zeitperiode? Z.B. Dauer des Einsatzes797, Verfügbarkeit der Prüfer. • Örtlich: wo, was ist der Ort… …der Prüfung und der Standort des Prü- fers? • Sonstige: insbesondere sachliche (die Charakteristika des jeweiligen Prüfungsobjekts) oder ökonomische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Geschäftsbeziehungen, der Reputation und des Marken- images.1007 Vor allem Fraud eigener Angestellter führt zu Reputations- schäden. In der US-amerikanischen… …Kreditinstituten“, die Facharbeit des entsprechenden IIR-Arbeitskreises sowie Veröffentlichungen in der ZIR ab. 1005 Analyse ausgewählter Sachverhalte bei Hofmann… …, Prüfungs-Handbuch, S. 98 ff. und Peemöller/Hofmann, Bilanzskandale. 1006 Vgl. ACFE, RttN 2006, S. 4. Hierzu auch Ergebnisse einer gemeinsamen Ex- perten-Studie des… …Bekämpfung Umfang Fraud-Schäden Fraud-spezifische Publikationen Amling_Bantleon.indd 327 05.09.2007 9:22:59 Uhr 7.1.2 Theorie des Fraud 7.1.2.1… …Ressourcennutzung des Unternehmens durch Mitarbeiter.1013 Korruption Nutzung von Kompetenzen für Geschäftstrans- aktionen zur Erzielung von nicht autorisierten… …Vermögensvorteilen oder sonstigen Vorteilen.1014 Manipulation der Rechnungslegung Beabsichtigt falsche Angaben, einschließlich des Weglassens von Beträgen oder… …vs. Error Fraud-Definition des IIA 32� Ausgewählte Sonderthemen Amling_Bantleon.indd 328 05.09.2007 9:23:00 Uhr Tabelle 7-2: Häufigkeit der… …des Schädigers. 7.1.2.2 Fraud Dreieck, Fraud-Tree und Fraud-Schemas Die Entstehung von Fraud wird durch das Zusammentreffen der drei… …Unternehmenszugehörigkeit Bantleon/ Thomann, DStR 2006, S. 1717. 1018 Ebenso IIA/IIR, Grundlagen, PA 1210.A2-1, S. 4. 1019 Erweiterung des reinen Dreiecks durch Verfasser… …Kontrollen) und das Entdeckungsrisiko (Angemessenheit und Wirksamkeit nachgelagerter Kontrollen). Dies ermöglicht die gesonderte Betrachtung des aktiven und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Zusammenfassung und Ausblick

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …8 Zusammenfassung und Ausblick Im Kern des unternehmerischen Handels steht das bewusste Eingehen von Risiken, um unternehmerische Chancen gezielt… …wahrzunehmen. Ei- nen wichtigen Impuls für das Risikomanagement war die Verabschie- dung des KonTraG vor etwa einem Jahrzehnt. Das prozessunabhängige… …des betriebs- wirtschaftlichen Interesses gerückt. Die Verantwortung für das Risiko- management und damit auch für eine funktionsfähige Interne Revision… …Geschäftsführung für die Funktionsfähigkeit der Internen Revision wird durch die 8. EU-Richt- linie (Abschlussprüferrichtlinie) die gleichzeitige Verantwortung des… …insbesondere „die Wirksamkeit der internen Kontrolle, gegebenenfalls des internen Revisionssystems und des Risiko- managements des Unternehmens zu… …kontrollieren.“ In der betriebswirtschaftlichen Literatur und der Praxis hat es – zu- mindest außerhalb des Finanzdienstleistungsbereichs – in der Vergan- genheit… …an allgemein anerkannten Maßstäben gefehlt, um die Ange- messenheit und Funktionsfähigkeit der Internen Revision zu beurteilen. Die Regelungen des… …Finanzdienstleistungsbereichs wurden kaum auf andere Branchen übertragen. Das vorliegende Werk bietet auf der Grundlage des IIA-Frameworks eine fundierte Grundlage zur Beur-… …liegen damit auch im unmittel- baren Interesse der Geschäftsleitung und der Aufsichtsorgane. Die Pro- fessionalisierung des Berufsstandes wird daher auch… …von diesen Institutionen weiter vorangetrieben. Innerhalb des Berufsstandes haben sich das weltweit agierende IIA und im deutschsprachigen Raum das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider Prüfungseinrichtungen aus

  Wolfgang Lück

  …11 1 Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider… …unter- stützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikoma-… …die Prüfung und die Beur- teilung der Effizienz und der Effektivität des Internen Kontrollsystems und die Prüfung und Beurteilung der Qualität, mit der… …die jeweiligen Aufgaben innerhalb des Unternehmens beachtet und erfüllt werden. Die Interne Revision bildet gemeinsam mit den organisatorischen Siche-… …rungsmaßnahmen und mit den internen Kontrollen das Interne Überwa- chungssystem des Unternehmens (Abb. 2).3) 12 Überwachungsaspekte der Internen Revision und des… …Abschlußprüfers 1) Neue Definition des Begriffes „Internal Auditing“ durch das Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs, USA. 2) Übersetzung… …der Definition von „Internal Auditing“ des amerikanischen Institute of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs, durch das Deutsche Institut für… …. Entwicklungstendenzen der unternehmensinternen Überwachung. Band 1 des IIR-Forum. Hrsg. Deut- sches Institut für Interne Revision e.V. (IIR). Berlin 2000, S. 63; Lück… …Mac 2: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: 13 Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers Zu den traditionellen… …Aufgabenbereichen der Internen Revision1) zählen die (1) Prüfungen im Bereich des Finanz- und Rechnungswesens (Financial Auditing), (2) Prüfungen im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …17 2 Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer Aus den bisherigen Fachgutachten und Stellungnahmen des… …Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) und des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR) sowie aus themenspezifischen… …Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer gehören u.a. das FG 6/1934 des Instituts der Wirtschaftsprüfer, die Stellungnahme des Hauptfachausschusses… …HFA 2/1966 des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW), die Stellungnahme „Interne Überwachung und Jah- resabschlußprüfung“ des… …Arbeitskreises „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. sowie das FG 1/1988 des IDW. Darüber… …„Zusammenarbeit von Abschlußprüfer und Interner Revision“ Stellung genommen. 2.1.1 Fachgutachten 6/1934 des Instituts der Wirtschaftsprüfer: Heranziehung… …vorhandener Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens durch den Wirtschaftsprüfer (Auszüge) Das Fachgutachten 6/1934 des Instituts der Wirtschaftsprüfer… …„Heranzie- hung vorhandener Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens durch den Wirtschaftsprüfer“ beschäftigt sich bereits mit der Zusammenarbeit zwi-… …P r ü f u n g s e i n r i c h t u n g e n darf sich der Wirtschafts- prüfer ebenso wenig als Prüfungsgehilfen bedienen wie anderer Angestellten des zu… …Art der Prüfungen des Wirtschaftsprüfers werden von der Klarheit und Übersichtlichkeit der bei den Unternehmen vorhande- nen Organisation, insbesondere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Situation und Entwicklungstendenzen der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …Revision und Abschlußprüfer mit den Auf- sichtsorganen des Unternehmens ist dabei von großer Bedeutung. Ein beson- derer Stellenwert kommt auch dem Bereich… …des Überwachungssystems und des Risikomanagementsystems zu. Die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer ist abhängig von den… …der Prü- fungsberichte der Internen Revision mit folgenden denkbaren Konse- quenzen: a) Verstärkung eigener Prüfungen des Abschlußprüfers in Gebieten… …, in denen die Interne Revision Schwachstellen festgestellt hat. b) Anregung des Abschlußprüfers zu einer Ausweitung der Prüfung- stätigkeit der… …Prüfungen des Überwachungssystems und des Risikomanagement- systems. (5) Abstimmung der jährlichen und mehrjährigen Prüfungsprogramme für… …und Wirtschaftlichkeit. (6) Zusammenarbeit bei der Durchführung von Prüfungen des Internen Kon- trollsystems. (7) Gemeinsame Projekte, z.B. Prüfung im… …Interner Revision und Abschlußprüfer mit dem Aufsichtsorgan des Unternehmens Die innerbetriebliche Überwachungsaufgabe wird nicht nur durch die Inter- ne… …beeinträchtigt werden. Die Internen Revisoren dürfen sich beispielsweise nicht „in die Rolle als Spione des Aufsichtsrats gedrängt“2) fühlen. Die Einrichtung… …ausführlich Lück, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision. Ent- wicklungstendenzen der unternehmensinternen Überwachung. Band 1 des IIR- Forum. Hrsg… …: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: Zusammenarbeit des Abschlußprüfers mit dem Aufsichtsorgan, zu der seit Inkrafttreten des Gesetzes zur Kontrolle und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Ergebnis: Kooperative Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer als Bestandteil von Grundsätzen interner und externer Überwachung – national und international eine conditio sine qua non!

  Wolfgang Lück

  …Überwachung – national und international eine conditio sine qua non! Die Aufgabengebiete der Internen Revision und des Abschlußprüfers über- schneiden sich… …beschäftigten sich u.a. das Fachgutachten 6/1934 des Instituts der Wirt- schaftsprüfer, die Stellungnahme des Hauptfachausschusses HFA 2/1966 des Instituts der… …Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW), die Stellungnah- men des Arbeitskreises „Externe und interne Überwachung der Unterneh- mung“ der… …Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. (1986 und 1990) und das Fachgutachten 1/1988 des IDW (ersetzte das Fachgutachten 1/1977) mit dieser Problematik… …die eigenen Prüfungshandlungen des Abschluß- prüfers nicht ersetzen. Die Zusammenarbeit der beiden Prüfungseinrichtungen hat dem Grundsatz der… …Forum 3: 92 Ergebnis Prüfungshandlungen des Abschlußprüfers setzen voraus, daß er seinen All- gemeinen und Besonderen Berufspflichten nachkommt. Dies… …bedeutet insbe- sondere, daß der Abschlußprüfer � die Ausschlußtatbestände nach § 319 Abs. 2 und 3 HGB und � die Facharbeit des wirtschaftsprüfenden… …des Abschlußprüfers von der Erfüllung ver- schiedener Voraussetzungen abhängig zu machen. Der Abschlußprüfer kann die Ergebnisse der Internen Revision… …gemeinsamer Projekte, Austausch von Berichten). Die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer wird sich bei der Prüfung des… …Überwachungssystems und des Risikomanage- mentsystems bzw. Risikofrüherkennungssystems verstärken. Die Zusam- menarbeit ist insbesondere auch deshalb zu intensivieren…

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