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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2009

  GRC-Report – Betrugsrisiken im IT Outsourcing: Identifizierung und Management

  Heinrich Gottman

  …Geschäftsleben zu fördern und auszubauen. IT Outsourcing wird als „die Übergabe von IT Vermögensgegenständen und Aktivitäten eines Unternehmens an einen Dritten“ 1… …spezialisiert. Er ist Diplom Betriebswirt (FH) und hat erfolgreich im Jahr 2007 den MBA mit der Vertiefung „Risk & Fraud Management“ abgeschlossen. 1 Vgl. Kern… …, T./ Willcocks, L.P.: The Relationship Advantage: Information Technologies, Sourcing, and Management, Oxford 2003, S. 1. 2 Vertragsvolumen über 10 Mio… …CPA’s Handbook of Fraud and Commercial Crime Prevention, New York 2002, Kap. 1. ZRFC 3/09 142 sein unter den Mitarbeitern des untersuchten IT-Unternehmens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Vorstand

  Klaus-Peter Müller, Hans-Peter Kemper, Markus Warncke, Reinhart Bubendorfer

  …Kemper 1 Interne Revision (IR) im RWE-Konzern. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 2 Zusammenarbeit der Internen Revision (IR) mit dem… …IIR_Forum_6.indd 181 11.10.2005 13:14:19 Uhr IIR_Forum_6.indd 182 11.10.2005 13:14:19 Uhr 183 1 Interne Revision (IR) im RWE-Konzern Der RWE-Konzern… …11.10.2005 13:14:20 Uhr 187 Thema 8.2 Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Vorstand – Beispiel einer Bank 1 Grundlagen… …Uhr IIR_Forum_6.indd 188 11.10.2005 13:14:20 Uhr 189 1 Grundlagen Die Interne Revision (IR) überwacht als unternehmensinterne Stelle im Auf-… …195 Thema 8.3 Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Vorstand – Beispiel Villeroy & Boch AG Markus Warncke 1 Villeroy & Boch AG… …Uhr IIR_Forum_6.indd 196 11.10.2005 13:14:20 Uhr 197 1 Villeroy & Boch AG Villeroy & Boch wurde im Jahr 1748 gegründet und wird seit 1987… …, Fliesen sowie Tischkultur ist Villeroy & Boch mit einem Jahresumsatz von rd. 1 Mrd. Euro führender Anbieter im Bereich Interior Design. 2 Aufgabe und… …11.10.2005 13:14:21 Uhr 201 Thema 8.4 Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Vorstand – Beispiel Siemens-Konzern Reinhart Bubendorfer 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 IIR_Forum_6.indd 201 11.10.2005 13:14:21 Uhr IIR_Forum_6.indd 202 11.10.2005 13:14:21 Uhr 203 1 Vorbemerkung Die Einrichtung einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Aktuelle Gefährdungssituation in Unternehmen: Analyse, Prophylaxe

  Silvia Ziebell, Peter Zawilla, Roland Eck

  …in naher Zukunft das EU-SOX, also die geänderte 8. EU-Richtlinie. Für Banken/die Finanz- wirtschaft gelten zudem § 25 a Abs. 1 KWG (Kreditwesengesetz)… …. Unter Wirtschaftskriminalität werden im Folgenden gemäß § 74 c Abs. 1 Nr. 1 bis 6 GVG (Gerichtsverfassungsgesetz, Zuständigkeit – Wirtschaftsstrafsa-… …den Produktionsprozessen abhängig (siehe dazu auch Abbildung 1). Wo und worin liegt die Korruptionsanfälligkeit? Wo liegt die Anfälligkeit für… …unternehm ensspezifische R ahm enbedingungen Produkte 2 1 Arbeitsprozesse Abb. 1: Einflussfaktoren einer Gefährdungsanalyse DIIR_Forum_7.indd… …praxiserprobten Phasenkonzeptes Phase 1: Bestandsaufnahme der bisherigen Aktivitäten Phase 2: Self-Assessment in allen Organisationseinheiten… …hinzuwirken (Das ist dann sozusagen die Phase Null des hier beschriebenen Konzepts). In der Phase 1 des Projekts kann die Interne Revision durchaus eine… …wirtschaftliche Eckdaten geliefert. Der Anteil der Internen Revision in dieser Phase 1 ist schwer ab- grenzbar. In keinem Falle darf jedoch der Revisor zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Aufgaben und Ziele des Arbeitskreises

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Verhaltensregeln und Konsequenzen bei Zuwiderhandlungen. Appelliert wird an die Ehrlichkeit des einzelnen Mitarbeiters. Der in der Anlage 1 veröffentlichte Kodex ist…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Eigenkapital und Aktienoptionspläne

  Rechtsformspezifische Besonderheiten des Eigenkapitalausweises

  Jens Reinke, Astrid Nissen-Schmidt

  …: Presentation and IAS 1 Presentation of Financial Statements: Putta- ble Financial Instruments and Obligations Arising on Liquidation. Die Anwen- dung der… …überarbeiteten Fassung des IAS 32 (rev. 2008) ist für die am 1. Januar 2009 oder danach beginnenden Geschäftsjahre verpflichtend (IAS 32.IN22 (rev. 2008)). Eine… …Personengesell- schaft gehört und dessen Anteile nicht alle dem Konzern zuzurechnen sind.108 105 IAS 1.80A wie auch IAS 1.136A wurden in IAS 1 (rev. 2007) durch… …die im Februar 2008 ver- öffentlichten Amendments to IAS 32 Financial Instruments: Presentation and IAS 1 Presenta- tion of Financial Statements… …: Puttable Financial Instruments and Obligations Arising on Liquidation in IAS 1 (rev. 2007) eingefügt. 106 Bereits die aus ED IAS 1.124D (c) resultierende… …und ist dementsprechend für die am 1. Januar 2009 oder danach beginnenden Geschäftsjahre verpflichtend (IAS 32.IN22). Eine Be- rücksichtigung in… …am oder nach dem 1. Juli 2009 ist. Eine Berücksichtigung in früheren Geschäftsjahren ist zulässig, sofern IAS 27 (rev. 2008) zeitgleich angewendet wird… …IAS 27 (rev. 2008) ist für die am 1. Juli 2009 oder danach beginnenden Geschäftsjahre verpflichtend. Eine Berücksichtigung in früheren Geschäftsjahren… …ist zulässig. Allerdings darf ein Unternehmen die Änderungen für Geschäftsjahre vor dem 1. Juli 2009 nur anwenden, sofern es ebenfalls IFRS 3 (rev…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Aufgaben, Aufbau und Durchführung der Kostenrechnung

  Helmut Fiebig

  …69 KAPITEL IV Aufgaben, Aufbau und Durchführung der Kostenrechnung 1. Aufgaben der Kostenrechnung 59Primäre Aufgabe der Kostenrechnung in der… …Abrechnungsperiode dar. Wenn eine Kommune Kraftfahrzeugsteuern zum 1. 7. eines jeden Jahres zah- len muss, erfolgt die Auszahlung per 1. 7. zulasten des jeweiligen… …Aufwands dem neuen Jahr zugeordnet wird. Ein anderes Beispiel: Am 15. 1. eines jeden Jahres erhält eine Kommune die Energiekostenabrechnung des… …werden. Die betriebswirtschaftliche Erweiterung beginnt auf der 1. Seite mit der Spalte „Neutrale Rechnung“. In dieser und der folgenden Spalte… …Vermögensveränderungsrechnung 69Die Spalte „Vermögensveränderungsrechnung“ nimmt all die Aufwendun- gen auf, die das Vermögen des Betriebes beeinflussen. Hierzu gehören 1… …Kfz.-Steuer in Höhe von 1.200 € ist am 1. 10. 2004 fällig. In der HÜL wird wie folgt gebucht: In der betriebswirtschaftlichen Erweiterung der HÜL sind fol-… …Angeordnet Summe der bisherigen Anordnungen Name Ort 1 1.10. Finanzamt Überall Kfz-Steuer LKW 1.200,00 1.200,00 Neutrale Rechnung Vermögensveränderungs-… …verpachtet hat; die Pacht ist am 1. 10. für 1 Jahr im Voraus fällig. In der HÜL wird die gesamte Pacht im laufen- den Jahr gebucht und in der Jahresrechnung in… …. Datum Zahlungspflichtiger Verwen- dungs- zweck Angeordnet Summer der bisherigen Anordnun- gen Name Ort 1 30. 1. Bestattung 50 aus dem letzten Jahr… …HIER Best. Geb. 800,00 800,00 2 4. 2. Bestattung 1 HIER Best. Geb. 800,00 1.600,00 Neutrale Rechnung Vermögensveränderungs- rechnung Erfolgsrechnung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS-Bilanzierungspraxis

  Typische Wertansatzdifferenzen zwischen nationalem Recht und den IFRS – Theoretische Erörterung

  Dr. Christian Zwirner

  …folgenden Fällen ergeben: (1) Aktivseite a. Sowohl nach den Regelungen der IFRS als auch nach den nationalen Vor- schriften kommt es zum Ansatz eines… …BURGER/SCHÄFER/ULBRICH/ZEIMES erstmals nach Inkraft- treten der Möglichkeit zur Anwendung der Regelungen nach IFRS 1 Ergebnisse einer durch- geführten Umstellungsanalyse1871… …. Bei dieser Untersuchung werden sechs Unternehmen be- trachtet, die auf Grundlage der Neuregelungen von IFRS 1 ihre Rechnungslegung von den Normen des… …BURGER, ANTON/FRÖHLICH, JÜRGEN/ULBRICH, PHILIPP (Umstellung 2004), S. 355. In der Folgezeit wur- de SIC 8 durch die Regelungen des IFRS 1 abgelöst; vgl… …ED 1 des IASB vgl. bereits ZEIMES, MARKUS (Anwendung 2002), S. 1001 ff. 1869 BURGER, ANTON/FRÖHLICH, JÜRGEN/ULBRICH, PHILIPP (Umstellung 2004), S… …Rechnungslegung nach den Normen von IFRS 1 bei 19 Unternehmen. Mit Blick auf die Anwendung des IFRS 1 weisen die Autoren auf die eingeschränkte Vergleichbarkeit… …von SIC 8 und IFRS 1 sowie den Verboten der retro- spektiven Anwendung nach IFRS 1 HOFFMANN, WOLF-DIETER/ZEIMES, MARKUS (Erstmalige Anwen- dung 2006)… …(13) (13) (14) (13) (davon Wertpapiere) (2) (3) (1) (2) (davon nicht eindeutig zuordenbar) (4) (4) (4) (4) Rückstellungen 26 23 27 23… …langfristiger Posten 3 Langfristfertigung 2 Vorratsbewertung 1 Umfang der Herstellungskosten 1 Spezialfonds 1 Forderungsbewertung/Wertberichtigungen 1… …Aktienbasierte Vergütung 1 Emissionszertifikate 1 Bewertung biologischer Werte 1 Summe der genannten Unterschiede 74 Abb. 47: Berichterstattungspraxis…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Die bilanzielle Abbildung von Sicherungsbeziehungen (hedge accounting)

  Dr. Christian Schwarz

  …1,26 USD/EUR wird quasi festge- schrieben. Steigt der Wechselkurs bis zum Jahresabschlussstichtag auf z.B. 1,32 USD/EUR (Alter- native 1) so bedeutet… …Möglichkeit, eine Abweichung des in § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB kodifizier- ten allgemeinen Imparitätsprinzips zu begründen, sei es durch Hinweis auf eine sach-… …gerechte Auslegung dieses Prinzips oder durch die nach § 252 Abs. 2 HGB bestehende Erlaubnis, im Ausnahmefall von den Vorschriften des § 252 Abs. 1 HGB –… …allgemeinen Bewertungsregeln des § 252 HGB umschifft.531 Die der speziellen Vorschriften des § 253 HGB und des § 249 Abs. 1 HGB bleiben hiervon jedoch… …eine sachgerechte Auslegung des Imparitätsprinzips bzw. § 252 Abs. 2 HGB weder erlaubt, gegen das Anschaffungs- kostenprinzip des § 253 Abs. 1 HGB zu… …Eine solche Vorgehensweise führt aber zu einem Konflikt mit einem anderen zentralen Bewertungsgrundsatz, dem im § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB kodifizierten… …(Methodenlehre 1991), S. 344. 533 Vgl. BIEG, HARTMUT (Grundlagen II 2002), S. 472. 534 § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB. 535 Vgl. nur ADLER, HANS ET AL… …, ANDREAS (Finanztermingeschäfte 1995), S. 1475. 540 § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB. 541 § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB. 542 Vgl. BIEG, HARTMUT (Grundlagen II 2002), S… …zwischen -1 und +1 annehmen kann.561 Ein Wert von exakt -1 (bzw. +1) steht für einen perfekten negativen (bzw. positiven) linea- ren Zusammenhang der… …von -1 bzw. +1 in Richtung 0 zubewegt, desto schwächer (im Sinne von unzuverlässiger) ist damit der lineare Zusammenhang. Da beim hedging immer eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Der „neue“ Haushaltsausgleich

  Dr. Jörg Henkes

  …beziehen.4048 Um die 4037 Vgl. § 75 Abs. 1 Satz 1 GO NW. 4038 Vgl. § 10 Satz 1 GO NW. 4039 Vgl. § 75 Abs… …ordentlichen Kredittilgungen; vgl. Kapitel 2.10. 4050 Vgl. hierzu BAUER, LUDWIG/MAIER, MICHAEL (Haushaltsausgleich 2004), S. 266. 4051 Vgl. § 18 Abs. 1 Nr… …GemHVO-Doppik Hessen; § 38 Abs. 1 GemHVO RP; § 40 Abs. 4 GemHVO-E BW, demzufolge ein aktivischer Sonderposten vorge- sehen ist. 4097 Vgl. § 43 Abs. 5 GemHVO… …(Begründung Gesetzentwurf), zu Artikel 1, zu § 95. 4144 Vgl. MODELLPROJEKT „DOPPISCHER KOMMUNALHAUSHALT IN NRW“ (Finanzmanagement 2003), S. 251; vgl. auch… …INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 2, Teil I, S. 16; LANDESREGIERUNG HESSEN (Begründung Gesetzentwurf B. 2004), zu § 114m Abs. 1 HGO. 4145 Vgl… …erst danach. Beispiel:4153 Alternative 1 Alternative 2 Höhe des Eigenkapitals zum Eröffnungsbilanzstichtag 15.000.000 € 15.000.000 €…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Vorräte

  Dr. Thomas Padberg

  …17 1 Vorräte Leitfragen „ Wie werden Vorräte nach IFRS behandelt? „ Welche bilanzpolitischen Möglichkeiten bestehen bei Vorräten? „ Welche… …nicht nach dem IAS 2 behandelt:4 – unfertige Erzeugnisse im Rahmen von Fertigungsaufträgen (vgl. Kapitel zu Fertigungsaufträgen), 1 Vgl. Peemöller… …(2007), S. 243. 2 Vgl. Peemöller (2007), S. 243. 3 IAS 2.6. 4 IAS 2.2. 1 Vorräte 18 – Finanzinstrumente (vgl. IAS 39) sowie – biologische… …Herstellungskosten von 13.000 €, so dass eine Abwertung vorzunehmen ist. 13 Vgl. Wobbe (2008). 14 IAS 2.6. 1 Vorräte 20 – (c) die als Roh-, Hilfs- und… …Herstellungskosten: 13 Mio. € 20.000 Stück ------------------------------- 1 Vorräte 22 Sonstige Kosten sind in die Herstellungskosten einzubeziehen, wenn sie… …2.21. 25 IAS 2.22. Technischer Anwendungsaspekt 1 Vorräte 24 Beispiel für die retrograde Methode:26 Generell sind Vorräte einzeln zu bewerten,27… …Summe 750 t 1.965.000,– € 1 Vorräte 26 Bei jedem Materialzugang wird ein neuer Durchschnittswert berechnet, zu dem der Verbrauch bewertet wird… …8.14. 35 IAS 2.6. 36 IAS 2.7. 37 Vgl. auch Hoffmann (2007a), Rz. 13. 1 Vorräte 28 Der Nettoveräußerungswert wird dabei verwendet, da die Vorräte… …insgesamt einen Materialaufwand von 34 Mio. €. Durch die Zuschreibung der Vorräte von 1 Mio. € auf 1,5 Mio. € sinkt der Materialauf- wand damit auf 33,5 Mio… …. €. 45 IAS 36.2. 46 Vgl. Hoffmann (2007a), Rz. 13. 1 Vorräte 30 sind ihrer Art nach unbedeutend. Wenn dies der Fall ist, werden sie häufig zum…

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