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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  GRC-Report – Der Compliance-Standard (TR CMS 101:2011) des TÜV Rheinland

  …bezeichneten Dokument zukommen soll. Das einleitende Vorwort liest sich dann wie der Vorspann einer Verwaltungsanweisung im öffentlichen Dienst und bringt… …, das Management von Ressourcen, Compliance-Prozesse und Umsetzung sowie Systemüberwachung, -analyse und -verbesserung behandeln. Dieses Gliederungsschema… …Gliederungsschema, das die praxisrelevanten Punkte: Tone at the Top inklusive Bereitstellung einer entsprechenden Ausstattung, Umsetzung der Prozesse sowie… …das OCEG Red Book, die United States Sentencing Guidelines oder das COSO-Modell Bezug genommen, was den praktischen Nutzen für betroffene Unternehmen… …treten zu häufig die Erfahrung und das Ermessen des Prüfers an Stelle der nachprüfbaren Tatsachenentscheidungen. Anhand der sehr allgemein gehaltenen… …solches „Testat“ haftungsbefreiend für das Management wirken kann. Begrüßenswert ist zwar der Gedanke, dass die Compliance nicht an der Unternehmensgrenze… …zutreffende Gedanke stehen, dass durch das Outsourcing von (Teil-)Prozessen die Vorgaben des Compliance-Management-Systems nicht umgangen werden dürfen. Positiv… …Rahmen des Compliance-Standards hat der TÜV Rheinland versucht, das „Rad neu zu erfinden“. Aufgrund der – zugegebenermaßen vollständigen – Nennung von… …bekannten Compliance-Maßnahmen möchte man fast zitieren: „Der Berg kreißte – und gebar eine Maus“. Der TÜV wäre wohl gut beraten gewesen, ähnlich wie das IDW…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  Safe in Germany. E-Discovery-Datenschutz im IT-Outsourcing

  Elmar Brunsch

  …datenschutzrechtlichen Bestimmungen der Europäischen Uni- on, die national differenziert umgesetzt wurden. Besonders das deutsche Datenschutzrecht enthält eine Vielzahl… …und durch spezi- alisierte Dienstleister angeboten. Die Vorteile sind unter anderem das Vorhanden- sein von Rechenzentren mit entsprechenden Kapazitäten… …. Brunsch 153 2.1 Datenverarbeitung im Auftrag Das deutsche Datenschutzrecht (BDSG – Bundesdatenschutzgesetz) liefert hierzu mit dem § 11 BDSG 356 die… …Regel das Aus für diese Art des Outsourcing, schon allein weil der Aufwand in keinem angemessenen Verhältnis steht. Ganz zu schweigen von den Problemen… …Datenschutzbeauftragte sollte auch daran denken, dass öffentliche Verfahrensverzeichnis in Bezug auf die Datenübermittlung in das Brunsch 155 Ausland zu… …Abstimmung mit der Arbeitneh- mervertretung stattfindet. Bei Unternehmen mit Betriebsrat empfiehlt sich eine ge- eignete Betriebsvereinbarung. Da das Verfahren… …Taktfrequenzen auch die Leistungsaufnahme enorm anstieg. Das Ergebnis war ein sehr hoher Stromverbrauch, thermische Pro- bleme und demzufolge aufwändigere… …konnten ihre Speicherkapazitäten in den vergangenen Jahren um etwa das eintausendfache stei- gern. Dabei haben sich die Formfaktoren kaum verändert. Die… …3.5“ Festplatten bie- ten Kapazitäten im Terabytebereich. Das Ergebnis ist sowohl erhöhte Kapazität, als auch erhöhter Datendurchsatz. Alle… …lokal und über das Internet, neuerdings eben durch Cloudcomputingdienste, stellte sich dann eine weitere Herausforderung. 3.3 Bandbreite Im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Fallstudie „Tüchtich GmbH“

  Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Christian Fink

  …. Ausgangssituation – Der Abschluss zum 31.12.2009 2.1 Vorgehensweise bei der Fallstudienbearbeitung 2.2 Das Unternehmen „Tüchtich GmbH“ 3. Die Rechenwerke der… …Tüchtich GmbH zum 31.12.2009 3.1 Die Bilanz der Tüchtich GmbH zum 31.12.2009 3.2 Die GuV der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2009 3.3 Die… …Kapitalflussrechnung der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2009 3.4 Der Anlagespiegel und die Eigenkapitalveränderungsrechnung der Tüchtich GmbH für das… …Geschäftsjahr 2009 4. Das Geschäftsjahr 2010 4.1 Immaterielle Vermögenswerte 4.2 Sachanlagen 4.3 Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien 4.4 Zur… …Buchungen 5. Die Rechenwerke der Tüchtich GmbH zum 31.12.2010 5.1 Die Bilanz der Tüchtich GmbH zum 31.12.2010 5.2 Die GuV der Tüchtich GmbH für das… …Geschäftsjahr 2010 5.3 Die Kapitalflussrechnung der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2010 5.4 Die Eigenkapitalveränderungsrechnung der Tüchtich GmbH für… …das Geschäftsjahr 2010 6. Anhang der Tüchtich GmbH zum 31.12.2010 6.1 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze 6.2 Erläuterungen der Bilanz 6.3… …so z.B. earnings per share oder share-based payments – werden im Rahmen des vorliegenden Werkes nicht behandelt. Die speziell für das vorliegende Werk… …der Abschluss des Beispielunternehmens „Tüchtich GmbH“ zum 31.12.2009 (Geschäftsjahr = Kalenderjahr) die Basis für das weitere Vorgehen darstellt. Der… …gleichzeitig den Ausgangspunkt für die weiterführenden Geschäftsvorfälle des Geschäftsjahres 2010 dar. Zentrales Element der Fallstudie ist das Geschäftsjahr…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Tax Compliance

  Zur Funktion und Organisation von Tax Compliance und Abgrenzung zum Tax-Risk-Management sowie Tax Planning
  

  RA Arnulf Starck

  …Abgrenzung zum Tax-Risk-Management sowie Tax Planning RA Arnulf Starck* Das nationale, europäische und weltweite Steuerrecht unterliegt einem permanenten… …Management einnehmen und wie diese Bereiche zueinander stehen. 1. Tax Compliance Das Thema Tax Compliance hat im Zusammenhang mit Corporate Compliance in der… …von denen Unternehmen betroffen sind, verstanden. Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat jüngst den Prüfungsstandard „Grundsätze ordnungsgemäßer… …Kontrollbedarf im Einzelfall nachhaltig senken soll sowie zur Steigerung der Effektivität des Gesetzesvollzugs beizutragen hat. 7 Das gesetzestreue Verhalten kann… …100% der Tax Risiken durch das TRM-System Obergesellschaft Steuerung der Tax Risiken auf Geschäftsleitungsebene Zwischenholding Nicht steuerbare Tax… …Management sind zunächst inhaltlich von einander abzugrenzen. Während das Tax-Risk Management Steuerrisiken evaluieren, aufdecken und vermeiden soll, 9 hat Tax… …Compliance u. a. die Befolgung der für das Unternehmen relevanten Rechtsnormen zum Inhalt. Tax-Risk Management beinhaltet nicht eine Entscheidung für… …im Unternehmen oder im Konzern. Auch das Tax Planning ist Bestandteil eines Tax Compliance-Systems. Die Ziele „Einhaltung und Erfüllung der… …. Folge ist, dass in ertragsteuerlicher Sicht das herrschende Unternehmen (also in ertragsteuerlicher Hinsicht der Organträger) und in umsatzsteuerlicher… …Sicht das abhängige Unternehmen (also in ertragsteuerlicher Hinsicht die Organgesellschaft) „Steuerschuldner“ ist. Es erscheint daher sinnvoll, durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Einblicke in die betriebswirtschaftliche Krisenforschung

  Tom A. Rüsen

  …4 Einblicke in die betriebswirtschaftliche Krisenforschung Das Feld der wirtschaftswissenschaftlichen Krisenforschung wurde bereits… …. In nahezu jeder Beschreibung über Randbedingungen für Unternehmenskrisen wird dabei das Fehlverhalten des Managements als wesentlich verantwortlich… …Verhaltensproblematiken bei dem Versuch, das eigene Lebenswerk oder die Familientradition zu erhalten.105 Das besondere Risiko der Eigentümer- unternehmer durch den… …nur unzureichend mit den handelnden Akteuren auseinander.110 Aber einige Jahre später, um die Jahrtausendwende, wird das Manko einer Vernachläs- sigung… …, Hintergründe eines Vertrauensverlustes der finanzierenden Banken, oder die Sanierungsin- kompetenz und das Verhalten von Managern im Vergleich zu… …folgenderma- ßen zusammenfassen:120 – Ungeplante und ungewollte, endogen oder exogen bedingte Existenzgefähr- dung für das gesamte Unternehmen, deren Ende… …durchschnitt- lichen Mindestgewinns bzw. einer Mindestrendite auf lange Sicht, sowie den Aufbau und die Sicherung von Erfolgspotenzial.123 Das in Teil A… …Unternehmerfamilie fehlt in einem Familienunternehmen mitunter das zentrale und erfolgskritische Ressourcenpotenzial. In diesem Verständnis lässt sich der… …Beeinflussbarkeit sowie durch einen ambiva- lenten Ausgang aus. Eine Krise in einem Familienunternehmen liegt dann vor, wenn das Erreichen dominanter Ziele des… …Erzielung von Verlusten, bei drohender Überschuldung oder Zahlungsunfähigkeit etc.), zum anderen auf der Ebene des Familienunternehmens durch das ungewollte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Der Managerrisikokoffer – Nachhaltig Mehrwert schaffen und Haftung reduzieren durch Risiko-, Chancen- und Compliancemanagement

  Prof. Dr. Josef Scherer

  …ist einhellige Meinung, dass „das Rad sich immer schneller dreht“, „wir uns bald selbst überholen“, „der Wind rauer geworden ist“: Geschwindigkeit… …keine zyklischen Konjunkturmuster gäbe und das Wachstum einer Zufallsbewe- gung folge, erscheint die Vorhersage von Konjunkturmustern ähnlich schwierig… …Fahrlässigkeit genügt bereits, entsprechend der For- mel „das hätte doch jedem passieren können…“ Für die schwächste Form des Vorsatzes (do- luseventualis) genügt… …Verurteilungen. Damit ist zum einen das ge- samte Privatvermögen, aber u. U. auch die persönliche Freiheit gefährdet. 116 Medien, insbesondere Presse, Fernsehen… …ternehmens in Bezug auf das Risiko- und Chancenpotenzial. 121 Unterwiener… …Unter- nehmens vorliegen. Das Ertragsverfahren ist das im deutschsprachigen Raum immer noch vorherrschende Verfahren der Unternehmensbewertung… …. Insbesondere Unternehmensberatungs- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften greifen jedoch immer häufiger auf das Discounted Cash Flow-Verfahren (DCF-Verfahren)… …existieren hauptsächlich in den Varianten des Mittelwertverfahrens, des Übergewinnverfahren und des sog. “Stuttgarter Verfahrens“. Das Mittelwertverfahren… …Wahrscheinlichkeit bestünde, dass das Unternehmen trotz rasanter in- und externer Veränderungen („Changes“) sich stabil hält oder gar positiv entwickelt. Da… …Das Übergewinnverfahren ermittelt zunächst eine Nominalverzinsung auf den im Unterneh- men gebundenen Substanzwert. Diese Nominalverzinsung wird vom…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Angaben zu latenten Steuern

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …die Erläuterung der sonstigen angewandten Rechnungslegungs- methoden, die für das Verständnis des Abschlusses relevant sind. In Bezug auf tatsächliche… …das Verständnis derselben jedoch relevant sind (IAS 1.112 (c)). Darüber hinaus ist in IAS 1.38 geregelt, dass im Abschluss grundsätzlich… …und beschreibenden Informationen einzubeziehen, wenn sie für das Verständnis des Abschlusses der Berichtsperiode von Bedeutung sind. 5 Angaben zu… …12.80 (b)), worunter insbesondere Steuern aufgrund von Betriebsprüfungen fallen.324 – Betrag des latenten Steueraufwands bzw. -ertrages, der auf das… …. Für das Geschäftsjahr 2007 erforderte diese Anga- bepflicht bspw. eine Erläuterung der Auswirkungen der Unternehmenssteuerre- form 2008, da die ab dem… …zugrunde zu legen waren.327 Nach IAS 12.81 (e) sind der Betrag und, falls erforderlich, das Datum des Verfalls der abzugsfähigen temporären Differenzen, der… …latente Steuerschul- den zu bilanzieren (IAS 12.39). Eine Ausnahme von der Bilanzierungspflicht besteht lediglich dann, wenn das Mutterunternehmen, der… …Anteilseigner oder das Partnerunternehmen in der Lage ist, den zeitlichen Verlauf der Umkehrung der temporären Differenz zu steuern und es gleichzeitig… …Verlust und das Periodenergebnis, soweit es aus der gewöhnlichen Tätigkeit des aufgegebenen Geschäftsbereiches resultiert, zusammen mit den Ver-… …unterschiedlich behan- delt werden.332 In Deutschland war bis zum Übergang des Anrechnungsverfahrens auf das Halbeinkünfteverfahren durch das Gesetz zur Senkung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Ansatzpunkte für ein integriertes System von Quality Control und Peer Review

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …ein solches Vertrauens- gut, das in Gesamtzusammenhängen denken und unternehmensspezifisches Wissen einbringen muss, ist eine aktive Pflege des… …D.: Integ- riertes Qualitätsmanagement. Das St. Galler Konzept. 2. Aufl. München und Wien 2003, S. 7; Steffelbauer-Meuche, Gisela… …Internen Revision unter das Aufsichts- organ ist problematisch,181 da die Interne Revision die Unternehmensleitung bei der Wahrnehmung ihrer Aufgaben… …, insbesondere bei der Sorgfaltspflicht und Verant- wortlichkeit unterstützt. Auch darf das Vertrauensverhältnis der Internen Revision zur Unternehmensleitung… …genannt und damit besonders hervorgeho- ben.183 Die (2) Aktivitäten und das (3) Verhalten der Internen Revision orientieren sich an den vielfältigen… …(Besonderheit mehrstufiger Modelle) berücksichtigt werden. Der Principal hat das zusätzliche Ziel, eine Vertragskonstruktion so zu ver- einbaren, dass solche… …problematischer, je weniger Informationen der Principal über die Handlungsmöglichkeiten und das faktische Leistungsverhalten des Agent hat.188 Anmerkung: Ein… …Ergebnis (ex post) sichere Rückschlüsse auf die Entscheidungssituation (ex ante) und die Leistungsanstrengungen des Agent zu ziehen. Das Ergebnis „keine… …überwachen (lassen). Dazu trägt ein umfassendes Quality Control-System bei, mit dessen Hilfe das ordnungsmäßige Verhalten der Internen Revision bei ihren… …Wissen über die Handlungssituation und das Leistungsverhalten des Agent steigern. Die periodische Berichterstattung über die Tätigkeit der Internen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Eine Scorecard für die Interne Revision zur Unterstützung guter Corporate ­Governance und zur Sicherung der Revisionsqualität

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …internen Qualitätssicherung, sondern verdeutlichen auch die Kapazität und das Potenzial der Internen Revision. Die Balanced Scorecard ist ein Instrument… …Mehrwert zu schaffen und Prozesse zu optimieren4 . Die durch das IIA und das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. geforderte… …Governance“ der Mercator School of Management an der Universität Duisburg-Essen. 1 Vgl. Eulerich/Pawlitzki, 2010. 2 Das Konzept der Balanced Scorecard (BSC)… …zunehmende Sensibilisierung für die Notwendigkeit einer vorausschauenden Überwachung ermöglicht und erweitert. Hierdurch können sich das traditionelle… …Führungsverständnis des Vorstandes und das Überwachungsverständnis des Aufsichtsrats insgesamt verbessern. Zielsetzung der Internen Revisions-Scorecard ist daher die… …Darstellung der Leistungsfähigkeit Kommunikation der Effizienz und Effektivität der Internen Revision Direktes Kommunikationsinstrument für das Audit Committee… …maßgeschneiderte, zielführende und funktionierende Scorecard. Das eigentliche „Herzstück der Balanced Scorecard“ 11 ist die Identifikation der strategischen und… …operativen Ziele innerhalb der Einzelperspektiven. Für das vorliegende Einsatzgebiet erfolgt entsprechend eine konsequente Operationalisierung der… …erfasst werden. des betrachteten Unternehmens determiniert werden. Trotzdem bleibt festhalten, dass das übergeordnete Ziel der nachhaltigen Wertschaffung… …Perspektive integriert diejenigen Prozesse und Zielsetzungen, die die Fähigkeiten, das Wissen und die Kompetenzen der Revisoren fördern und ihnen die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Interesse sein, die durch die Kapital flussrechnung Informationen darüber erhalten, ob das Unternehmen auch zu künf tig in der Lage sein wird, seinen Zins-… …zu ermitteln in welchem Umfang das Unter- nehmen liquide Mittel generiert und verwendet, wird der Finanzmittelbestand am Anfang der Periode dem… …das Unternehmen Zahlungsmittelbewegungen hat (Kunden, Lieferanten); – Gliederung der Auszahlungen nach Kostenarten (Auszahlungen für RHB-Stoffe… …die Zahlungsmittel nicht mit einbezogen werden.6 Sofern das Unternehmen auch über Kontokorrentkredite verfügt und diese als kurz- fristige, jederzeit… …fixes Datum. Unternehmensindividuelle Besonderheiten sind zu berücksichtigen und können kürzere oder längere Laufzeiten durchaus zulassen. Das… …Zahlungsmittelzuflüssen von Kunden geführt hat. Das Ergebnis stellt somit ebenso wie das working capital ein Maß für die Liqui- dität des Unternehmens dar. 3.2 Indirekte… …Finan- zierung darstellen. 4. Cashflow aus Investitionstätigkeit 13 Die Cashflows aus Investitionstätigkeit geben das Ausmaß an, in dem Aufwendun- gen… …für Investitionen für das Anlagevermögen. Die Einzahlungen aus dem Abgang von langfristigen Vermögenswerten ermitteln sich, indem die Restbuchwerte der… …können sowohl das Eigenkapital als auch die Finanzschulden sein. Zu den Finanzschulden gehören beispielsweise Verbindlichkeiten gegenüber Banken… …Verkaufspreis; – das Verhältnis der übernommenen oder aufgegebenen Zahlungsmittel zum Kauf- preis, – der Betrag der Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalente…

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