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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Praxis der Effizienzprüfung in DAX-Aufsichtsräten

  Zur Relevanz der genutzten Gestaltungsalternativen
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Prof. Dr. Martin K. Welge

  …/ Prof. Dr. Martin K. Welge* Zu der Evaluierung und Effizienzprüfung des Aufsichtsrats muss bei börsennotierten Unternehmen im Rahmen der jährlichen… …Qualität des obersten Aufsichtsorgans regelmäßig überprüft wird. Dies bedeutet nicht allein, auf die Zahl der Aufsichtsratsmitglieder, die personelle… …ganzheitliche Prüfung bietet die Möglichkeit, auf Schwachstellen innerhalb des Gesamtgremiums hinzuweisen und hierdurch Ver- besserungspotenziale aufzuzeigen. Das… …der DCGK mittlerweile fast zehn Jahre existiert, konnten sich bislang noch keine einheitlichen Standards zur Evaluation des Aufsichtsrats durchsetzen… …nur rudimentär betrachtet. So bleibt oftmals unklar, welche Kriterien für eine Evaluation der Performance des Aufsichtsrats sinnvoll sind 4 . Da… …lediglich in der Entsprechenserklärung (§ 161 AktG) berichtet werden muss, ob eine Evaluation des Aufsichtsrats erfolgte, jedoch ohne Hinweis darauf, wie sie… …vonstatten gehen soll, ähnelt die Arbeitsweise des Aufsichtsrats einer „black box“, die sich bislang einer standardisierten und nachvollziehbaren Überprüfung… …zwischen der internen Corporate Governance, d. h. der Struktur und der Qualität des Überwachungsorgans, dem Bewertungserfolg sowie dem operativen… …Studie, die auf Daten der Risk Metrics Group basieren, besteht der größte Handlungsbedarf bei der Qualität des Überwachungsorgans. Dazu enthält der DCGK… …lediglich die Empfehlung, dass der Aufsichtsrat regel- * Prof. Dr. Marc Eulerich ist Juniorprofessor und Inhaber des Lehrstuhls für Interne Revision und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche

  Dr. Wolfgang Schlaak

  …. Bilanzpolitische Möglichkeiten des IFRS 5 3. Anwendungsbereich 3.1 Auswirkungen des IFRS 5 3.2 Klassifizierung 4. Bewertungs-, Ausweisvorschriften und… …Veräußerungsgruppen – Disposal groups 4.4 Aufgegebene Geschäftsbereiche - Discontinued operations 5. IFRS for SMEs 6. HGB i.d.F. des… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 16 Sachanlagen IAS 28 Anteile an assoziierten… …. Der Bilanzleser soll mit Hilfe des IFRS 5 für seine eigene Analyse der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage besser zwischen den fortzu führenden… …weitere Informationen findet. Der FRS 3 unterscheidet zwischen den wesentlichen Komponenten der Financial Performance, dem Ergebnis des fortzu- führenden… …diese gegebenenfalls in einer übersichtlichen Spaltenform. 2. Bilanzpolitische Möglichkeiten des IFRS 5 3Die Voraussetzung für die Bilanzierung nach… …IFRS 5 werden vor allem geprägt von der Absicht des Managements den Buchwert von langfristigen Vermögenswerten oder von Veräußerungsgruppen nicht mehr… …, seinen Wirtschaftsprüfer bei der Analyse der Erfüllung der jeweiligen Voraussetzungen frühzeitig einzubinden. Die Bewertungsvorschriften des IFRS 5 für zur… …unterscheiden. Für die Anwendung des IFRS im Rahmen der Bewertung und damit einer sepa- raten Darstellung innerhalb der Bilanz muss der gegenwärtige Zustand der… …Ver- mögenswerte so beschaffen sein, dass ein Veräußerungsgeschäft möglich ist. Um den Ermessensspielraum des Managements bzgl. des Zeitpunktes der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …Prof. Dr. Carsten Theile Kapitel 5: Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung 1. Normenhierarchie des IFRS-Regelwerks 1.1 Übersicht 1.2 Standards 1.3… …Grundsätze 3. Darstellung des Abschlusses 3.1 Bestandteile des IFRS-Abschlusses, Identifikation der Abschluss - elemente 3.2 Bilanzgliederung 3.3 Anhang… …Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1R Rahmenkonzept IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 8 Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, Änderungen von… …Schätzungen und Fehler 1. Normenhierarchie des IFRS-Regelwerks 1.1 Übersicht 2Verantwortlich für den Inhalt des als „IFRS“ bezeichneten Regelwerks ist das… …IASB. Jedes Jahr im Frühjahr – meist im Mai – gibt es als „bound volume“ den aktuellen Stand des Regelwerks in englischer Sprache in einem Buch heraus… …werden. Beispiel: Der deutsche Gesetzgeber kann es sich leisten, den zentralen Begriff des Vermögensgegenstands im HGB nicht zu definieren, weil er auf… …soll. Diese notwendige Vorgehensweise bläht den Umfang des Regelwerks – verglichen beispielsweise zum HGB – selbst dann auf, wenn das IASB ein… …übersetzt. Das ist der schlichte praktische Grund, warum die im Buchhandel erhältlichen IFRS- Sammlungen deutlich dünner sind als das „bound volume“ des IASB… …im HGB an einer Stelle für alle Vermögensgegenstände definiert. (2) Das strenge Niederstwertprinzip gilt für alle Vermögensgegenstände des Umlauf-… …Lösung des betrachteten Bilanzierungsproblems im Standard nicht „vergreift“. Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung 47 3 Vgl. Heuser, P.J., in: Heuser…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Bewertung etablierter Qualitätssicherungs- und Qualitätsüberwachungsmaßnahmen in der Wirtschaftsprüfung

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …amerikanischen Wirtschaftsprüferpraxis. Der Peer Review wurde auch schon vor über 30 Jahren für die deutsche Praxis gefordert60 und zu Beginn des neuen… …Wirtschaftsprüfung 34 Die bekannten, Aufsehen erregenden Bilanzskandale führten zu einer weltweiten Qualitätsoffensive des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer… …Verb „to control“, was soviel heißt wie regeln, beherrschen, steuern, überwachen, aber nicht nur kontrollieren. In Anlehnung an die Definition des… …. Quality Control mit Qualitätskontrolle zu übersetzen wäre daher ungenau und un- vollständig. Ein Vorschlag zur aussagekräftigeren Beschreibung des Begriffs… …und Steuerung der Qualität. Der amerikanische wirtschaftsprüfende Berufsstand hat in einer Krisensituation, als er nämlich in den 70er Jahren des… …internationalen Prüfungspraxis sowie für alle anderen Dienst- leistungen des Wirtschaftsprüfers: ___________________ 62 Vgl. Lück, Wolfgang und H. Peter Holzer… …: Die Krise des wirtschaftsprüfenden Berufsstandes in den USA. In: Der Betrieb 1993, S. 237–242; Lück, Wolfgang und H. Peter Holzer: Re-… …formbestrebungen der amerikanischen Wirtschaftsprüfer. In: Der Betrieb 1979, S. 1517– 1522; Lück, Wolfgang und H. Peter Holzer: Die Krise des amerikanischen… …die Qualität der Prüfung und für die Berichterstattung zu verbes- sern.“63 Zu Beginn des neuen Jahrtausends war der amerikanische Berufsstand in… …Folge des Enron-Falls64 erneut massiven Angriffen durch den Kongress, durch die Securities and Exchange Commission (SEC) und durch die interessierte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2011

  Aufsicht im Fokus

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Insbesondere anknüpfend an Vorgaben des DCGK zur Diversität sowie zur Aus- und Fortbildung von Aufsichtsratsmitgliedern veranstaltete das Deutsche Verwaltungs-… …Aktionäre sowie den Bereich comply or explain als die drei Schwerpunktbereiche des Grünbuchs. Insbesondere den Bereich comply or explain sieht er als der… …förmlichen Maßnahmen bis hin zum Abberufungsverlangen. 1. Einführung Die Regierungskommission DCGK hat mit ihrer 2010 vorgenommenen Aktualisierung des Kodex… …Unternehmensinteresse wahrnehmen. Vor diesem Hintergrund fand erstmalig am 31. 5. 2011 das Düsseldorfer Aufsichtsrats-Symposium (DAS) des DVAI statt. In ihrem Grußwort… …hebt die Bundesjustizministerin Leutheusser-Schnarrenberger hervor, dass der DCGK festlege, dass die Mitglieder des Aufsichtsrats die für ihre Aufgaben… …an die eigene Verantwortung der Aufsichtsräte erinnert, für ihre Aus- und Fortbildung Sorge zu tragen. Ob am Ende des Weges einmal ein deutsches… …Strukturierung der Aufsichtsratsarbeit in Form der Ausschussbildung. Nach seinen Beobachtungen – so die These 2 – müsse das Modell des hauptberuflich tätigen… …bis zu zehn) beschränkt werden. * Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer ist Wissenschaftsjournalist und Inhaber des BuS-Netzwerks für… …Ownership Services. 2 Abteilungsleiter Bereich Bankenaufsicht, BaFin. 3 Vorsitzender des Aufsichtsrats Corpus Sireo Holding GmbH & Co. KG und Vorsitzender des… …Regulierung für gesellschaftspolitische Zwecke. Insofern dürfe es auch keine unbedachte Übertragung der Regulierung des Finanzsektors auf andere…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  Compliance-Regeln

  Sinnvolle Guidelines oder ­büro­kratische Chimäre?
  

  Prof. Dr. Günter Janke

  …­büro­kratische Chimäre? Prof. Dr. Günter Janke* So wie in den späten 70er Jahren des letzten Jahrhunderts das Controlling und zur Jahrtausendwende die Corporate… …und wo Möglichkeiten und Grenzen liegen, diesbezügliche Handlungsvorgaben zum Nutzen des Unternehmens durchzusetzen. 2. Comply or Explain – was soll das… …mitgeteilt werden. Hierfür werden CEO und CFO unmittelbar und strafbewehrt in die Pflicht genommen. Auch in die aktuelle Fassung des 2002 verabschiedeten… …börsennotierte Aktiengesellschaften verpflichtet werden, zu erklären, dass den Empfehlungen des DCGK entsprochen wird, bzw. warum es Abweichungen gibt („Comply or… …zugleich eine ganze Kette weiterer zu beachtender Aspekte, auf die hier nur kurz verwiesen werden soll, da ihre tiefere Betrachtung den Umfang des Aufsatzes… …Orientierung an international allgemein anerkannten Standards für die Unternehmensüberwachung nimmt zu, wie sie z. B. durch die „Basics of Internal Auditing“ des… …Ausgestaltung und Prüfung des IKS das vom Committee of Sponsoring Organizations (COSO) der Treadway-Commission 1992 veröffentlichte „Internal Control Integrated… …Beurteilung des IKS ebenfalls an diesem Modell. 9 Da es sich zeigte, dass Unternehmen mannigfaltigen Risiken ausgesetzt sind, die ihre Existenz und damit das… …oder COSO ERM 10 (Enterprise Risk Management), was wiederum eine wichtige Basis für die Ausgestaltung des vom KonTraG geforderten RMS ist. Allerdings… …Finanzmärkte im europäischen Binnenmarkt. Die Richtlinie wurde veröffentlicht unter dem offiziellen Titel: „Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Der Managerrisikokoffer – Nachhaltig Mehrwert schaffen und Haftung reduzieren durch Risiko-, Chancen- und Compliancemanagement

  Prof. Dr. Josef Scherer

  …, Geschäftsführern und Stakeholder (GmbH-) Gesellschafter und Anteilseigner (Shareholder) sowie Geschäftsführer möchten • Rendite • Wachstum des Wertes der… …mikro-, sondern auch makroökonomisch herrscht der „wind ofchange“. Unabhängig von den „Changes“ hat die Komplexität des Unternehmensalltags zu-… …Auskünfte109), Haftungsverschärfung durch umfassende Compliance-Vorgaben, etc. etc. stellen hohe Anforderungen an die Qualität und Stabilität des Unternehmers… …brachliegende Chancen zu nutzen: So ist z.B. in der Krise häufig des einen Leid des anderen Freud: Für starke Unternehmen besteht die Möglichkeit, über… …Fahrlässigkeit genügt bereits, entsprechend der For- mel „das hätte doch jedem passieren können…“ Für die schwächste Form des Vorsatzes (do- luseventualis) genügt… …die Voraussetzung des Verschuldens ganz; ebenso ist Verschulden nicht nötig, wenn Zusicherungen oder Garantien abgegeben wurden (§ 276 BGB seit der… …Stark diskutiert wird derzeit eine aktuelle Entscheidung des BGH120 zur Stellung und Verantwortlichkeit eines Sonderbeauftragten im Bereich Compliance… …. Der BGH stellt hierzu fest, dass die Betrauung mit besonderen Pflichten auch die Verantwortung und damit auch die Haftungsgefahr des Betroffenen erhöht… …(Scherer), Risiko-, Chancen-, und Compliancemanagement zur nachhaltigen Sicherung und Steigerung des Unternehmenswertes im Mittelstand, Hochschule Deggendorf… …Manager knüpften in der Vergangenheit nicht an die Schaffung und Steigerung nachhaltiger Unternehmenswerte. Die Beschrän- kung der Laufzeit des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Rechnungsabgrenzungsposten

  Tobias Dreixler, Carsten Ernst

  …Investitionsförderung 6.3 Zuwendungen zur Aufwands-/Ertragsförderung 7. HGB i.d.F. des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) 7.1 Ausweis 7.2 Bilanzansatz 7.3… …Schuld im Sinne des Rahmenkonzep- tes (F.39 ff.) erfüllen. Dies hat sich auch durch die Neufassung des deutschen Handelsrechts durch das… …Rahmen des gegenwärtigen Standardsettings ist bereits festzustellen, dass das Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung teilweise bereits gegenüber… …dem Prinzip des richtigen Ausweises der Vermögenslage (asset-liability-approach) das Nachsehen hat. Die Auswirkungen dieser Entwicklungen in Bezug auf… …damit dieser zuzuordnen sind. Infolgedessen beeinflussen sie das Periodener- gebnis nicht bereits im Jahr der Entstehung oder des Anfalls der Ausgaben bzw… …Reinvermögenszuwachs des Unterneh- mens zu verzeichnen ist (Aufwand/Ertrag jetzt, Ausgabe/Einnahme später). 2.2 Bedeutung für die Rechnungslegung 5 Dem Konzept der… …. 206. 2 Hinweis: Mit Messung des wirtschaftlichen Erfolgs wird dabei gemeinhin auch die Fähigkeit verstanden, zukünftig finanzielle Überschüsse zu… …principle) ein geeigneter oder gar besserer Maßstab ist, um die zukünftigen finanziellen Überschüsse zu prognostizieren. Vgl. zur empirischen Fundierung des… …kann (Einkauf von Vorräten vor dem Stichtag als sachverhaltsgestaltende Maßnahmen), – deren zeitlicher Anfall kein Indiz für den Umfang des… …falsches Bild der Profitabi- lität eines Unternehmens insoweit vermitteln, als im Jahr des Anfalls von Einnah- men, über die Rechnung zu legen ist, nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Immaterielle Vermögenswerte

  Dr. Annette Beller, Ronald Kröger

  …Stilllegungen von immateriellen Vermögenswerten 6. Ausweis von immateriellen Vermögenswerten 7. Anhangangaben 8. IFRS for SMEs 9. HGB i.d.F. des… …der Bilanzierung von Sachanlagen (IAS 16) können bei immateriellen Vermögenswerten auch die ergänzenden Regelungen des – IFRS 3… …Geschäfts- oder Firmenwerte. Die für immaterielle Vermögenswerte geltende Definition des IAS 38.8 geht von der allgemeinen Vermögenswertdefinition des… …Selbsterstellung) in der Verfügungsmacht des Unternehmens steht und von der erwartet wird, dass dem Unternehmen aus ihr künftiger wirtschaftlicher Nutzen… …Unternehmenszusammenschlüssen waren (IAS 38.16). 6 Der künftige wirtschaftliche Nutzen resultiert aus der spezifischen Verwendung des Vermögenswerts im Unternehmen. Ein… …Vermögenswert kann z.B. bei der be - trieblichen Leistungserstellung (Produktion, Erbringung von Dienstleistungen) ein- gesetzt werden und damit zur Erhöhung des… …durch seinen direkten Verkauf den Cashflow erhöht. Der Zufluss des wirtschaftlichen Nutzens kann somit also auf unterschiedliche Weise erfolgen (IAS… …ein Softwareprogramm zur Rationalisierung der Abläufe in der Produktion. Es ist identifizierbar und steht in der Verfügungsmacht des Unternehmens, da… …Unternehmen der künftige wirtschaftliche Nut- zen aus dem Vermögenswert zufließen wird und – die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Vermögenswertes… …Nutzungsdauer des Vermögenswertes bestehen. Dabei sind unternehmensexterne Informationen stärker zu berücksichtigen als unterneh- mensinterne, um eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Lappi tue d’Augen uf

  Ohne saubere Provenienz steigen die Risiken im Kunsthandel!
  

  Dr. Andrea F. G. Raschèr

  …vor allem auch all jene, die mit Kulturgütern handeln oder sie erwerben. Sonst besteht die Gefahr, dass sie nicht nur des Kulturguts verlustigt gehen… …hat in den letzten Jahrzehnten deutlich zugenommen. Aufgrund der großen Nachfrage nach Kulturgütern und als Folge des Kunstbooms explodieren nicht nur… …Brutalisierung des Kunstraubs Am 10. Februar 2008 überfielen drei maskierte Männer die Züricher Sammlung der Stiftung E. G. Bührle mit Waffengewalt und erbeuteten… …wurden zwei Gemälde auf einem Parkplatz in der Nähe des Museums gefunden. Die Brutalität, mit der die Räuber vorgingen, kennt man aus Banküberfällen, in… …. Die Leinwand zusammengerollt lassen sich Millionen unauffällig transportieren. 2.2 Psychogramm des Kunsträubers Die Täter, die einen Kunstraub begehen… …Bank, einem Juweliergeschäft oder einem Museum. Aufgrund erhöhter Sicherheitsvorkehrungen und des bargeldlosen Zahlungsverkehrs, sind Raubüberfälle auf… …Koldehoff, S.: Aktenzeichen Kunst – Die spektakulärsten Kunstdiebstähle der Welt, Köln 2008, S. 24 ff. 5 Vgl. Meisterwerke des Impressionismus von Weltrang… …Hintermänner Um zu verstehen, wer hinter solchen Raubüberfällen steckt, muss man das System des Kunstraubs betrachten. Kunstkriminalität ist wie Menschen-… …: Wer sich nicht rasch auf die Lösegeldforderungen einlässt, riskiert, entweder ein Ohr der entführten Person oder einen ausgeschnittenen Teil des… …Gemäldes zu erhalten. Bei Gemälden liegt die Höhe des Lösegeldes bei 10 bis 20 Prozent des Wertes. Ist das Gemälde hoch versichert, könnte eine Versicherung…

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