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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Die Enthaftung des Vorstands durch Versicherungen

  Aktuelle Probleme der D&O-Versicherung
  

  RA Dr. Rüdiger Werner

  …­hinaus werfen auch jüngste Aktivitäten des Gesetzgebers wie das Restrukturierungsgesetz und das Gesetz zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung (VorstAG)… …Gesellschaft bei Haftung des Vorstands abdeckt. Bei der D&O- Versicherung ist zwischen Haftungs- und Deckungsverhältnis zu trennen. Im Haftungsverhältnis treten… …sich Anspruchsteller und Anspruchsgegner gegenüber. Anspruchsteller können sowohl das Unternehmen selbst (Innenhaftung) als auch Dritte (Außenhaftung)… …sein. Anspruchsgegner ist das versicherte Organmitglied. Im Deckungsverhältnis stehen sich der Versicherte und die Versicherung gegenüber. Versicherter… …Claims-Made-Prinzip und seine Vereinbarkeit mit § 307 BGB Da es sich bei den von den Versicherern zur Ausgestaltung des Versicherungsvertrags eingesetzten allgemeinen… …Versicherungsnehmer zur Folge, dass ein lückenloser Versicherungsschutz nicht sichergestellt werden kann, da Pflichtverletzung und Inanspruchnahme innerhalb der… …einer angemessenen Begrenzung des Nachhaftungsrisikos erzielt wird. 4 * Der Autor ist Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in Gerlingen. Kontakt… …versichert, sofern sie während der Dauer des Versicherungsvertrags geltend gemacht werden und bei Abschluss des Versicherungsvertrags weder bekannt noch… …Interessen der Versicherungsnehmerin ankomme und nicht auf die Interessen der versicherten Organmitglieder, sodass eine Rückwärtsdeckung die Interessen der… …Vertragspartnerin des Verwenders in jedem Falle begüns­tige und daher auch kompensierende Berücksichtigung finden könne. 6 2.2.2 Nachmeldefrist Es besteht weiterhin…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Konzernabschluss

  Latente Steuern im Konzernabschluss

  Dr. Frank Peter Peffekoven, Thomas Chrismann

  …Regelungen bestehen in Bezug auf latente Steuern? � Wie erfolgen die Bewertung und der Ausweis von latenten Steuern? � Welche konzernspezifischen Regelungen… …der Tatsache, dass deren Ermittlung in den nationalen Steuergesetzen und nicht in den IFRS ge- regelt ist. Dies kann zu Unterschieden in der… …stehen.387 Die Bilanzierung latenter Steuern setzt an derartige Unterschiede an. Sie zielt auf die zukünftigen Vermögensvorteile und -lasten ab, die sich im… …Zusammen- hang mit der Nutzung von Vermögenswerten und der Begleichung von Schulden ergeben könnten. Durch Bildung von latenten Steuerabgrenzungen werden die… …zu erwartenden Steuerminderungen und -belastungen aus Transaktionen u. a. pe- riodengerecht berücksichtigt, die bereits in den Jahresabschluss oder in… …12 und SIC 25. 8.2 Entstehung von latenten Steuern und deren Bewertung Analog zu den handelsrechtlichen Vorschriften folgt IAS 12 dem sog… …. Temporary- differences concept. Nach diesem Ansatz werden sämtliche Differenzen einbezo- gen, die sich aus einem unterschiedlichen Bilanzansatz und einer… …unterschiedlichen Bilanzbewertung zwischen IFRS-Abschluss und der steuerlichen Gewinnermitt- ___________________ 387 Vgl. Pellens, B. et. al.: Internationale… …Es erfolgt vereinfacht dargestellt ein Vergleich der in der IFRS- Bilanz mit dem Buchwert ausgewiesenen Vermögenswerte und Schulden mit der jeweiligen… …und abzugsfähigen tem- porären Differenzen unterschieden. Zu versteuernde Differenzen ergeben sich aus den nachfolgenden Sachverhalten (IAS 12.15):390…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Länderbericht Österreich: Aktuelles Wirtschaftsstrafrecht

  Rechtsanwältin Mag. Kathrin Ehrbar, Rechtsanwalt Mag. Josef Phillip Bischof, RAA Mag. Julian Korisek, RAA Mag. Anna Katharina Radschek, u.a.

  …WiJ Ausgabe 4.2012 Einführung und Schulung 259 Internationales Länderbericht Österreich Rechtsanwältin Mag. Kathrin Ehrbar, Rechtsanwalt Mag. Josef… …Hauptverfahren von den Vortragenden am Panel, Katrin Ehrbar, Thomas Kralik, Norbert Wess und Gerhard Ruhri, scharf kritisiert worden: I. "Der Kampf um… …die Ausgangslage zu Beginn der Hauptverhandlung ist eine im Sinne des Art. 6 Abs. 1 und 3 Buchst. d EMRK durchaus bedenkliche: Gängige Praxis ist, dass… …werden dieselben Sachverständigengutachten sowie der Sachverständige selbst in der Hauptverhandlung als Beweis bzw. Beweismittel herangezogen. Und dies… …, obwohl die Staatsanwaltschaft ab Beginn des Hauptverfahrens Verfahrensbeteiligte ist und das Gericht eigentlich für Zwecke der Beweisaufnahme einen anderen… …ist, ob und wie der Gutachter vom Verteidiger den vollständigen Sachverhalt mitgeteilt bekommen hat. Zwar kann der Angeklagte nach § 249 Abs. 3 StPO in… …schriftlichen Gegengutachtens nicht ersetzen. Als Ausweg schlägt der OGH nun in seinem Tätigkeitsbericht vor, "die Bestellung von Sachverständigen und die… …des Sachverständigen zu verständigen und hat das Recht, Einwände gegen die Wahl des Sachverständigen vorzubringen. Die Nichtverständigung ist die… …Verletzung eines subjektiven Informationsrechtes. Dennoch wird das in der Praxis immer wieder unterlassen und ist mit Einspruch gem. § 106 Abs. 1 Ziff. 1 StPO… …die Bestellung eines Sachverständigen und die Erteilung eines Gutachtensauftrages beantragen. Folgt die Staatsanwaltschaft diesem Antrag nicht, so hat…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Umsatzerlöse

  Dr. Holger Wirtz

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 352 Wirtz Abschnitt 2.2 Posten des Gesamtkostenverfahrens Unterabschnitt 2.2.1 Umsatzerlöse… …Erlösschmälerungen und Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 6.1 Abzug von Erlösschmälerungen… …Einzelkaufleuten gemäß § 241 a HGB sowie die Abgrenzung der Größen- klassen in §§ 267, 293 HGB und §§ 1, 11 PublG relevant. – Welche Erlöse im Einzelnen zu den… …Umsatzerlöse sind nach Abzug von Erlösschmälerungen und der Umsatz- steuer auszuweisen. – Durch das BilMoG haben sich keine Änderungen zur bisherigen Rechtslage… …Gliederung, sondern lediglich an den Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit (§ 243 Abs. 2 HGB) gebunden. Sofern Einzel- kaufleute oder reine… …. Der Inhalt des Pos- tens ist im Gesamt- und Umsatzkostenverfahrens identisch. Für kleine und mit- telgroße Kapitalgesellschaften besteht eine… …Erleichterung im Ausweis (§ 276 Satz 1 HGB). 3. Definition 4Umsatzerlöse: Erlöse aus dem Verkauf und der Vermietung oder Verpachtung von für die gewöhnliche… …Geschäftstätigkeit typischen Erzeugnissen und Waren sowie aus von für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit typischen Dienstleistun- gen nach Abzug von Erlösschmälerungen… …und der Umsatzsteuer (§ 277 Abs. 1 HGB).2 1 Vgl. Förschle/Usinger, in: Beck´scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 243 HGB, Rz. 51ff. 2 Die… …Gesellschaften bestimmter Rechtsformen (78/660/EWG) zurück. II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 354 Wirtz Wirtschaftlicher Eigentümer: Wirtschaftlicher…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Finanzanlagen

  Kai Haussmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 4. Historie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 5. Arten und… …. Managementzusammenfassung 1– Finanzanlagen sind Teil des Anlagevermögens und nachfolgend zu unterglie- dern: – Anteile an verbundenen Unternehmen, – Ausleihungen an… …verbundene Unternehmen, II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 190 Haussmann – Beteiligungen, – Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein… …. – Die allgemeinen Anhangangaben beinhalten die auf Finanzanlagen ange- wandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden. – Darüber hinaus werden die… …. Rechtsgrundlagen 2 Ansatz: § 246 Abs. 1 HGB. Bewertung: § 253 Abs. 1 Satz 1, Abs. 3 und Abs. 5 Satz 1, § 255 Abs. 1 HGB. Ausweis: § 247 Abs. 1 und 2, § 264 c Abs. 4… …, Nr. 18, Nr. 19 und Nr. 26, § 286 Abs. 3, § 288 Abs. 1 HGB. 3. Definition 3 Finanzanlagen sind Dritten langfristig überlassene Finanzmittel in Form von… …Finanzanlagen im Ver- gleich zu immateriellen Vermögensgegenständen des Anlagevermögens und zu 1 Vgl. Scheffler, in: Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung… …entscheidende Rolle. 4. Historie 4Durch das BilMoG ergibt sich für die Finanzanlagen hinsichtlich Ansatz und Ausweis keine Änderung zur bisherigen Rechtslage… …Fair-Value-Richtlinie in deutsches Recht resultieren, gelten allerdings nur für Kreditinstitute und Fi- nanzdienstleistungsunternehmen. Neu hinzugekommen ist durch das… …Investmentanteilen halten, die da- rin enthaltenen stillen Reserven oder stillen Lasten zu erläutern. Die bisherige Möglichkeit, die nach § 285 Nr. 11 und 11 a HGB…

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• Weltweite Umfrage zur öffentlichen Meinung über Whistleblowing

  …Die australischen Universitäten Melbourne und Griffith haben eine weltweite Studie zur Akzeptanz von Whistleblowern gestartet, deren deutsche Version…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA)

  Hermann Schulte-Mattler, Karl Dürselen

  …Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA) Von Hermann Schulte-Mattler und Karl Dürselen… …Prof. Dr. Hermann Schulte-Mattler lehrt BWL, insbesondere Finanzwirtschaft, an der FH Dortmund. Karl Dürselen ist Senior Consultant und Trainer… …sowie Lehrbeauftragter für Finanz- und Bankwirtschaft an mehreren Universitäten und der FH Dortmund. Dritte Novelle der Mindestanforderungen an… …das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA) 12 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung: MaRisk und qualitative Bankenaufsicht… …2.4 Organisationsrichtlinien und Dokumentation........................... 24 2.5 Ressourcen… …................................................................................ 25 2.6 Neue Produkte oder Märkte und Outsourcing .......................... 26 2.7 Besondere Anforderungen an das interne Kontrollsystem ....... 26… …2.8 Anforderungen an die Aufbau- und Ablauforganisation .......... 27 2.9 Kreditgeschäft… …........................................................................... 27 2.10 Handelsgeschäft ........................................................................ 29 2.11 Anforderungen an die Risikosteuerungs- und… …Internen Revision .................................................................................... 33 3 Zusammenfassende Betrachtung und Ausblick… …Schulte-Mattler und Karl Dürselen 13 1 Einleitung: MaRisk und qualitative Bankenaufsicht Die Mindestanforderungen an das Risikomanagement, kurz „MaRisk“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Aufstellungspflicht, Aufstellungsbefreiungen, Konsolidierungskreis

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer, Dr. Thomas Ull

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594 1. Managementzusammenfassung 1 – Nach dem Weltabschlussprinzip sind alle in- und ausländischen Tochterun- ternehmen in den Konzernabschluss… …eines Konzerns mit einem Mutterunternehmen in einem anderen EU- oder EWR-Staat ist, braucht grundsätzlich selbst keinen Konzernabschluss und… …von Anteilen an Gemeinschaftsunternehmen im Konzern- abschluss DRS 13 Grundsatz der Stetigkeit und Berichtigung von Fehlern DRS 15… …Lageberichterstattung DRS 19 Pflicht zur Konzernrechnungslegung und Abgrenzung des Konsolidierungskreises III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 586 Dreyer/Ull… …, auf das ein Konzernunternehmen einen maßgeblichen Ein- fluss ausübt und das weder ein Tochter- noch ein Gemeinschaftsunternehmen ist, ist ein… …HGB für einen Konzern – kein Konzernabschluss und Konzernlagebericht aufgestellt zu wer- den. Das ist der Fall, wenn – die Größenordnungsmerkmale in §… …einbezogen werden müssen. b) Es müssen zwar ein Konzernabschluss und ein Konzernlagebericht aufgestellt, geprüft und offengelegt werden, aber nicht nach den… …Vorschriften der §§ 290 bis 315 HGB oder des § 11 PublG. Dabei befreit ein Konzernabschluss und Kon- zernlagebericht nach § 11 PublG von der Aufstellung nach §… …Weltabschlussprinzip in einen auslän- dischen Konzernabschluss einbezogen werden. Dabei gibt es zwei Unterfälle: – die Aufstellung, Prüfung und Offenlegung werden… …vorgenommen nach den Regelungen innerhalb der EU bzw. des EWR und in deutscher Sprache (§ 291 HGB); – die Aufstellung, Prüfung und Offenlegung werden nach…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Anreizsysteme als Element des Anti-Fraud-Management in mittelständischen Unternehmen

  Welche Instrumente stehen der Praxis mit welchen Wirkungen zur Verfügung?
  

  Christine Schweikert, Prof. Dr. Stephan Grüninger

  …und zur Steuerung von Fraud-Risiken unerlässlich. Jedoch weist das Management von Fraud-Risiken in mittelständischen Unternehmen Defizite auf: Eine… …selten werden Fehler in Vergütungsstrukturen und kurzfristig orientierte Boni als Ursache für zu hohe Risiken, die von Managern eingegangen werden, und als… …Auslöser der globalen Finanzkrise genannt 1 . Aus Unternehmenssicht kann eine falsche Anreizsetzung durch Entlohnung- und Anreizsysteme zu unerwünschten… …auch eine Rolle im Zusammenhang mit der Entstehung und Prävention von Fraud auf allen Unternehmensebenen 2 . Der international gebräuchliche Begriff… …Fraud bezeichnet wirtschaftskriminelle Handlungen in Unternehmen 3 und umfasst dabei die Kategorien „Manipulation * Dipl.-Betriebswirtin Christine… …Direktor des Konstanz Institut für Corporate Governance und des Forums Compliance & Integrity (www.dnwe.de/fci.html). 1 Vgl. anstatt vieler Bebchuk et al… …Unternehmen, 2006, S. 5 f. der Rechnungslegung“, „Vermögensschädigung“ und „Korruption und Kartellrechtsverstöße“ 4 . Fraud ist nicht nur ein Problem für… …Corporate-Governance- Maßnahmen insbesondere im Bereich des Managements von Fraud-Risiken in mittelständischen Unternehmen Defizite aufweist 7 – und das, obwohl… …. 2012), S. 7. Die Begriffe Fraud und wirtschaftskriminelle Handlungen/ Wirtschaftskriminalität werden in diesem Artikel synonym verwendet. 5 Unter den… …von ca. 3.000 und/oder einer Umsatzgröße von ca. 600 Mio. u und (3) Unternehmen, die beide Definitionskriterien aufweisen, gefasst (vgl. Becker et al…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Die Begrenzung variabler Bestandteile der Vorstandsvergütung

  Ein Beitrag zur Unterstützung der Regelung im VorstAG
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dominic Detzen

  …. Dr. Henning Zülch / Dominic Detzen* Der Beitrag diskutiert die schon in 2003 vom DCGK bestimmte und im Zuge des VorstAG in 2009 ins Aktiengesetz… …2009 dahingehend, dass variable Vergütungsbestandteile eine mehrjährige Bemessungsgrundlage haben sollen und der Aufsichtsrat diese auf außerordentliche… …greift diese Regelung des VorstAG auf und untersucht anhand von Unternehmensübernahmen, ob eine unbegrenzte variable Vergütung Fehlanreize setzt 7 . Dabei… …wird zunächst der theoretische Hintergrund der Untersuchung erläutert, bevor die Analyse dargestellt und die Ergebnisse interpretiert werden. Der Beitrag… …schließt mit einer Zusammenfassung der Erkenntnisse und gibt Handlungsempfehlungen. 2. Theoretischer Hintergrund 2.1 Vorbemerkungen Im Folgenden wird… …variabler Vorstandsvergütung und Kaufpreisallokation können demnach die nachstehenden drei Theorien liefern, die in den folgenden Abschnitten knapp… …vorgestellt werden, und zwar: CCPrinzipal-Agenten-Theorie, CCHybris-Hypothese sowie CCMacht-Hypothese. 2.2 Prinzipal-Agenten-Theorie Durch die Trennung von… …Eigentum und Kontrolle entsteht in einem Unternehmen ein fundamentales Problem, da gem. der Prinzipal-Agenten-Theorie die Interessen der… …Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling an der Handelshochschule Leipzig; Dominic Detzen, M.A. HSG, ist wissenschaftlicher Mitarbeiter an diesem… …„Soll“-Bestimmungen (Empfehlungen) und „Sollte“-/„Kann“-Bestimmungen (Anregungen) vgl. DCGK, S. 2. 5 Vgl. BT-Drucks. 16/13433 S. 10. 6 Vgl. BT-Drucks. 16/13433 S. 10. 7…

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