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  Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …ersten drei Monaten des Geschäftsjahrs für das vergangene Geschäftsjahr einen Lagebericht aufzustellen. Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften sind… …erstellenden Konzernabschluss des MU mit Sitz im Inland,2 – Zustimmung aller Gesellschafter des Tochterunternehmens zur Befreiung für das jeweilige… …Mitteilung der Befreiung im Bundesanzeiger für das Tochterunternehmen unter Bezugnahme auf § 264 Abs. 3 Nr. 4b HGB und Angabe des Mutter- unternehmens… …§ 340a Abs. 2 S. 4 HGB i.V.m. § 264 Abs. 3 Nr. 1–4 HGB bzw. § 341a Abs. 2 S. 4 HGB i.V.m. § 264 Abs. 3 Nr. 1–4 HGB kann das Kreditinstitut… …gesetzlichen Vertreter eines Unternehmens, das nicht in der Rechts- ___________________ 6 Vgl. Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/Thiele (Hrsg.)… …Rechnungslegungsinstrument kodifiziert haben.13 Das IASB intendiert allerdings ein dem Lagebericht entsprechendes Informationsinstrument zu verabschieden. Diesbezüglich hat… …das IASB im Dezember 2010 eine Stellung- nahme zum freiwillig zu veröffentlichenden Management Commentary publiziert. Der Management Commentary weist… …Mutterunternehmens gemäß § 11 Abs. 1 PublG i.V.m. § 13 Abs. 1 S. 1 PublG einen Konzernlagebericht in den ersten fünf Monaten des Konzerngeschäftsjahrs für das… …vergangene Konzernge- schäftsjahr aufzustellen. Diese Aufstellungspflicht besteht auch dann, wenn das Mutterunternehmen in der Rechtsform einer… …Aufstellungsfrist wird nach § 325 Abs. 4 S. 1 HGB i.V.m. § 264d HGB i.V.m. § 290 Abs. 1 S. 2 HGB auf vier Monate verkürzt, wenn das Mutterunternehmen einen…

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  Grundlagen der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …(Konzern-)Lageberichterstattung sinnvoll.2 Das Bilanzrichtlinien- Gesetz trennte den bislang einheitlich im Aktiengesetz kodifizierten Geschäfts- bericht in zwei eigenständige… …ergänzen. Im Einzelabschluss sind diese Bestand- teile nur erforderlich, wenn es sich um ein kapitalmarktorientiertes Unternehmen handelt, das nicht zur… …können.8 Demgegenüber fördert der Lage- bzw. Konzernlagebericht insbesondere auf- grund qualitativer Angaben das Verständnis der Rechenwerke des erweiterten… …Diesbezüglich werden insbesondere das Vorsichts- und Stichtagsprinzip hervorgehoben. Vgl. hierzu: Hommelhoff, P., in Canaris/Schilling/Ulmer (Hrsg.)… …Loslösung von den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung identischen General- klauseln – insbesondere das hierbei übereinstimmende Konzept der Vermittlung… …52 A.3 Grundlagen der Lageberichterstattung 29 Der Umfang und die Intensität der Lage- bzw. Konzernlageberichterstattung wurden durch das… …Informations- instrument der handelsrechtlichen Rechnungslegung darstellen.20 Im Rahmen dieser sogenannten Prognoseberichterstattung soll das berichtspflichtige… …Verständ- lichkeit des Lage- bzw. Konzernlageberichts hat das berichterstattende Unter- nehmen bzw. Konzern den Sprachstil an der Aufnahmefähigkeit eines… …das Selbstschutzin- teresse kleinerer Gesellschaften, da diese im Vergleich zu größeren Unternehmen mit einem zunehmenden Umfang und Detaillierungsgrad… …im Lage- bzw. Konzernlagebericht geringfügig schlechter dargestellt werden.74 Ferner hat das DRSC den Grundsatz der Vermittlung der Sicht der Unter-…

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  Grundlagen des Konzerns

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …2.8 Externen Einflussfaktoren auf das Geschäftsmodell 3. Ziele und Strategien 3.1 Freiwillige Angaben 3.2 Inhaltliche Ausgestaltung 3.3… …Lageberichterstattung hat das Unternehmen nach DRS 20.36 zu- nächst sein Geschäftsmodell in den wesentlichen Grundzügen darzustellen. Die- se Ausführungen sind mit… …Verständnis über das berichtende Unternehmen und einen Einblick über dessen Umfeld bekommen. Hierzu gehören neben der Darstellung des eigentlichen… …besonderem Interesse dürften hierbei auch Ausführungen zu Positionen des Unternehmens im Wettbewerb sein.3 Schließlich bilden die Aus- führungen über das… …Zentralstandorten des Konzerns in Deutschland angestellt. (Dürr AG, Geschäftsbericht 2010, S. 39) Nach DRS 20.37 hat das Unternehmen, sofern es für das… …Einflussfaktoren auf das Geschäftsmodell (g). Die Ausführungen haben sich inhaltlich auf das Wesentliche (DRS 20.32-33) des jeweiligen Berichtselements zu… …ist. Jedoch hebt es das DRSC in DRS.20.34 zum einen hervor, dass die Informationsabstufung von den spezifischen Gege- benheiten des Unternehmens… …zu den Geschäftsprozessen zusammengefast werden.6 Nach DRS 20.37b hat das Unternehmen im Rahmen der Ausführungen zum Geschäftsmodell des Konzerns… …segmentspezifisches Chancen- und Risikopotenzial auf. Die Darstellung der Geschäftssegmente hat das Ziel, den Adressaten die wesentlichen Geschäftsfelder des… …Unternehmens darzustellen. Auf dieser Grundlage soll es ihnen ermöglich werden, das Ver- ständnis für die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die…

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  Wirtschaftsbericht

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …. 108 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 2. Grundsachverhalte Das Herzstück der Lagebericht- bzw… …. Konzernlageberichterstattung ist der Wirt- schaftsbericht. Innerhalb des Wirtschaftsberichts hat das Unternehmen nach § 289 Abs. 1 S. 1 HGB bzw. § 315 Abs. 1 S. 1 HGB seinen… …315 Abs. 1 S. 4 HGB nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, wie Umwelt- und Arbeitnehmerbelange aufzunehmen, so- fern sie für das Verständnis des… …nichtfinanziellen Leistungsindikatoren eingehen, sofern diese für das Verständnis des Geschäftsverlaufs oder der Lage von Bedeutung sind. Im Rahmen des… …Wirtschaftsberichts hat das Unternehmen innerhalb der Aus- führungen zum Geschäftsverlauf, zum Geschäftsergebnis und zur wirtschaftli- chen Lage vor allem über solche… …des Wirtschaftsberichts hat das Unternehmen auf jene Aspekte einzugehen, welche die wirtschaftliche Gesamtsituation der Gesellschaft bzw. des Konzerns… …HGB auch auf das Geschäftsergebnis einzugehen. Mit der Bezug- nahme auf das Geschäftsergebnis vertritt der Gesetzgeber die Auffassung, dass es als ein… …Element des Geschäftsverlaufs zu interpretieren ist.6 Nach dem Wortlaut des Gesetzes aus §§ 289 Abs. 1 S. 1, 315 Abs. 1 S. 1 HGB hat der Gesetzgeber das… …laufenen Periode auf das Geschäftsergebnis gewollt.7 Mit der Berichterstattung zur wirtschaftlichen Lage hebt das Management her- vor, dass es sein… …Unternehmen bzw. Konzern und seine Märkte kennt. Im Unter- schied zur Berichterstattung über den Geschäftsverlauf und das Geschäftsergebnis hat die Darstellung…

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  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Zweigniederlassung mit der Kapital- gesellschaft in Kontakt kommen. Weiterer Grund für diese Verpflichtung ist das Unterbinden von Möglichkeiten zur… …der Berichterstattung Das Gesetz sagt nichts über den erforderlichen Umfang der Berichterstattung aus. Aus den allgemeinen Vorgaben folgend ist…
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  Nachtragsbericht

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …verzichtet LSG Sky Chefs auf betriebsbedingte Kündigungen für die Laufzeit des Tarifvertrags. Für das Geschäftsfeld Technik wurden die Eckpunkte für die… …der erste Schritt zu einem offiziellen Sozialplan. Sie stellen noch nicht die letzt- gültigen, offiziellen Vereinbarungen dar. Jedoch regelt das Papier… …Vorstand und Aufsichtsrat entschieden, der Hauptversammlung am 4. April 2012 vorzuschlagen, die Dividende für das Jahr 2011 von 1,85 € auf 2,20 € pro Aktie… …ausgeben. Damit schaffen wir die Voraussetzungen, um vom Wachstum der Automobilmärkte weltweit profitieren zu können. Das ist die Basis für den künftigen…

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  Prognose-, Chancen- und Risikobericht

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …heterogene Präferenzen zur Darstellung erkennen lassen. Im DRS 20.117 hat der Standardsetter entsprechend das Wahlrecht über- nommen und insoweit ausgebaut… …Lage der Gesell- schaft einen Bezug zu dieser haben müssen ist selbsterklärend. Weder das HGB noch die zugrundeliegende EU-Richtlinie spezifizieren in… …Relevanz besitzen. Dies schließt nicht aus, dass über zu erwartende Entwicklungen zu berichten ist, die für das Unternehmen bisher keine Bedeutung hatten… …Branche, sie sind allenfalls darzustellen, soweit dies für das Verständnis der Aussagen zur voraussichtlichen Entwicklung der Gesellschaft erforderlich… …. Beispiel für den Bezug auf Prognosen Dritter IHS Global Insight erwartet, dass sich das weltweite BIP-Wachstum im Jahr 2013 sta- bilisiert, mit 2,6 % aber… …dargestellten Prognosen für das BIP, die Bruttoanlageinvestitionen und die Wertschöpfung des verarbeitenden Gewerbes basieren auf Angaben von IHS Global Insight… …Siemens AG, 2012; S.121) Das Management sollte aber nicht ohne jegliche Plausibilitätsüberlegungen jede Prognose Dritter seinen eigenen Überlegungen… …. Das Management muss solche Prognosen Dritter nicht eins zu eins übernehmen, sondern kann für die Vorhersage relevante Besonder- heiten des eigenen… …Unternehmens berücksichtigen. Im o.g. Beispiel von Siemens wird dies gut ausgedrückt. Dabei darf das Unternehmen aber nicht die zukünfti- ge Entwicklung in… …Risikobericht und Prognose Die größten Einzelrisiken für das laufende Jahr 2012 sehen wir in der sich weiter ver- schärfenden Staatsschuldenkrise in der…

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  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …. Das Umsetzen dieser Berichtspflicht erfordert, dass im Unternehmen ein sachgerech- tes Risikomanagementsystem und Risikocontrolling implementiert ist… …und Aus- maß der finanziellen Risiken des berichtenden Unternehmens bilden können.4 §§ 289 Abs. 2 Nr. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB verlangen, dass das… …Zahlungs- stromschwankungen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist (Nr. 2 b), sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der künftigen Entwicklung des Un-… …keine neue Be- richtspflicht geschaffen, denn die Offenlegungspflicht von finanzwirtschaftlichen Risiken – denen das Unternehmen aus der Verwendung von… …Überschneidungen. Letzt genannte verlangen eine umfassende Berichterstattung für den Anhang und Konzernanhang, sofern das berichtende Unternehmen… …lich ist, sofern die Berichterstattung für die Beurteilung der Lage oder der künfti- gen Geschäftsentwicklung wesentlich ist. Hierzu hat das berichtende… …Risikomanagementziele für die jeweiligen Risikoarten, denen das Unter- nehmen ausgesetzt ist (b) und – die Risikomanagementmethoden hinsichtlich der Risiken aus der… …in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstru- menten und nicht auf das gesamte unternehmerische Risikomanagementsystem oder auf das… …Risikofrüherkennungssystem im Sinne des § 91 Abs. 2 AktG.23 Im Rahmen der Berichterstattung ist ein pauschaler Hinweis auf das Existieren eines entsprechenden… …menten. Im Rahmen dieses Berichtsteils hat das Unternehmen über das Ziel der vollständigen Erfassung der Risiken oder über die Festlegung bestimmter We-…

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  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …1. Übersicht 2. Anwendungskreis und Zielsetzung 3. Berichtsgegenstand 4. Umfang der Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene… …Risikomanagementsystem 5. Umfang der Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene Interne Kontrollsystem 6. Internes Revisionssystem 7… …diese selbst, oder eines in den Konzernabschluss einbezogenes Tochterunternehmen kapitalmarktorientiert sind, und das Mutterunternehmen konzernrech-… …der in den Konzernabschluss einbezogenen Unternehmen die Kriterien des § 264d HGB erfüllt, ist umfänglich über das IKS und RMS in Bezug auf die… …aufnehmen. Die Vorschrift wurde durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) in Umsetzung von Artikel 46a Absatz 1 Buchstabe c der… …EU-Bilanzrichtlinie in das HGB aufgenommen.2 Die Berichterstattung soll dem verständigen Leser des La- geberichts ermöglichen, sich ein Bild von den Risiken zu… …verschaffen, die mit dem (Konzern-)Rechnungslegungsprozess verbunden sind.3 Dadurch soll das Vertrauen des Kapitalmarkts in die Richtigkeit und… …auszuge- stalten sind, wenig Informationen. Zwar umfasst danach das interne Kontrollsys- tem die Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen zur Sicherung der… …gleicher Stelle, dass das Risikomanagementsystem im Hinblick auf die Rech- nungslegung im Vergleich zum IKS eine eher untergeordnete Bedeutung hat, ist… …international aner- kannte Definitionen und Verfahren zurückzugreifen.8 COSO Internal Controls – Integrated Framework9 ist das weltweit am weitesten verbreitete…

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  Übernahmerelevante Angaben

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …aufzunehmen. Die Transformation von Art. 10 Übernahmerichtlinie erfolgte in Deutschland durch das ÜbernRUmsG.2 Mit diesem Gesetz wurde jeweils ein neuer Abs… …auseinandersetzen. Das Gesetz enthält in § 289 Abs. 4 HGB und wortgleich in § 315 Abs. 4 HGB die durch börsennotierte Kapitalgesellschaften im Lagebericht zu… …werden. 2007 publizierte das DRSC den E-DRS 23 „Übernahmerechtliche Angaben und Erläuterungen im Konzernlagebericht“ mit Empfehlungen zur… …sammensetzung des Kapitals. Gemeint ist das gezeichnete Kapital entsprechend § 272 Abs. 1 HGB. Sofern dieses in verschiedene Aktiengattungen gem. § 11 AktG… …, Aktiengattungen, Rechte und Pflichten Das Grundkapital der Deutschen Lufthansa AG beträgt 1.172 Mio. EUR, aufgeteilt in 457.937.572 auf den Namen lautende… …(Vinkulierung). Die Gesellschaft darf die Zustimmung dazu nur verweigern, wenn durch die Eintragung des neuen Aktionärs in das Aktien- register die… …Ausländer- anteil von 45 Prozent im Aktienregister erreicht, ist die Gesellschaft ermächtigt, mit Zustimmung des Aufsichtsrats das Grundkapital gegen… …Bareinlage durch die Ausgabe neuer Aktien um bis zu 10 Prozent zu erhöhen und hierbei das Bezugsrecht der Akti- onäre auszuschließen (§ 4 Abs. 2 und 3… …LuftNaSiG i. V. m. § 4 Abs. 4 der Satzung der Gesellschaft). Nähert sich der Anteil ausländischer Aktionäre der 50 Prozent- Grenze, hat die Gesellschaft das… …werden, soweit nicht das Gesetz zwingend etwas Abwei- chendes bestimmt, mit einfacher Mehrheit der abgegebenen Stimmen bzw., soweit eine Kapitalmehrheit…

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