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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2014

  A Commitment to Excellence – Qualität in der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …die relevanten Standards vorgestellt worden sind, werden die Ebenen, auf denen sich das Qualitätsmanagement in der Internen Revision widerspiegelt… …Entwicklung 2 . Damit verbunden sind erhöhte Anforderungen von Revisionsleitern, Revisoren und Kunden an das Qualitätsmanagement der Internen Revision. Die… …Beratungsleistungen zum Ziel haben. Das Ziel des Qualitätsmanagements in der Internen Revision besteht insgesamt darin, die Revisionsarbeit im Sinne eines… …systematisch genutzt.“ 6 Das Ziel der nachfolgenden Ausführungen ist es aufzuzeigen, über welche Gestaltungsfelder des Qualitätsmanagements die Interne Revision… …QA Manual, S. 25. A Commitment to Excellence Management · ZIR 2/14 · 79 Das Qualitätssicherungsprogramm stellt ein wirksames Mittel dar, um den… …. 1: Gestaltungsfelder des Qualitätsmanagements In den internationalen Standards nimmt das Thema Qualitätsmanagement einen breiten Raum ein. 15… …Folgenden werden zunächst die Standards für das Qualitätsmanagement in der Internen Revision genannt. Sodann werden die Ebenen, auf denen sich das… …Bünis/Gossens, ZIR 1/2014. 9 Seit 2014 müssen Internen Revisionen in Banken vierteljährlich auch an das Aufsichtsorgan zusammenfassend berichten. (§ 25c Abs. 4a… …zur Qualitätssicherung und -verbesserung entwickeln und pflegen, das alle Aufgaben der Internen Revision umfasst. Es ermöglicht die Beurteilung der… …verbessernd angesehen wird. 1310 Anforderungen an das Qualitätssicherungs- und -verbesserungsprogramm Das Programm umfasst interne und externe Beurteilungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Grundlagen der Konzernabschlusserstellung

  Prof. Dr. Nadine Antonakopoulos, Prof. Dr. Christian Fink

  …marktorientierte deutsche Mutterunternehmen das Wahlrecht, einen befreienden Konzernabschluss nach IFRS zu erstellen. Der deutsche Gesetzgeber hat diese Re- gelungen… …deutlich an die internationale Rechnungslegung angenäherten Vorschriften des § 290 Abs. 1 HGB fokussiert das deutsche Handelsrecht im Hinblick auf die… …Aufstellungspflicht auf das Konzept der möglichen Beherrschung. So ist ein Konzernabschluss grund- sätzlich dann zu erstellen, wenn ein Mutterunternehmen auf ein… …anderes Unterneh- men – das Tochterunternehmen – unmittelbar oder mittelbar einen beherrschenden Einfluss ausüben kann. § 290 Abs. 2 HGB konkretisiert diese… …. Grundlagen der Konzernabschlusserstellung 703 – es das Recht besitzt, die Finanz-/Geschäftspolitik aufgrund eines Beherr- schungsvertrags oder einer… …Satzungsbestimmung zu bestimmen, oder – es bei wirtschaftlicher Betrachtungsweise die Mehrheit der Risiken und Chan- cen eines Unternehmens trägt, das als… …Zweckgesellschaft klassifiziert werden kann. Die Stimmrechtsmehrheit ist dabei im Sinne rechtlich gesicherter Positionen zu ver- stehen, d.h. das faktische Vorliegen… …Stimmrechtsmehrheit auch gänzlich ohne das Vorliegen einer Beteili- gung existieren (vgl. zu Stimmrechten Kapitel 31). Ausschlaggebend ist dabei hin- gegen die… …regelmäßig um Vorstände, Geschäftsführer, Aufsichtsräte oder Bei- räte. Im Falle der Trennung von Führung und Überwachung gilt das Kriterium ge- meinhin als… …erfüllt, wenn sich das entsprechende Recht auf eines der entsprechen- den Gremien erstreckt, so z.B. Vorstand oder Aufsichtsrat. Zudem sind in diesem…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2014

  Besprechung des BGH Urteils vom 04. Juni 2013 (1 StR 32/13)

  Rechtsanwalt Christian Rosinus, Rechtsref. Sarah Milena

  …wurden, auch ohne Berechtigung, private Grundstücke betreten. Die GPS-Empfänger zeichneten alle zwei Minuten, teilweise sogar jede Minute das Datum, die… …Untreue (Reine Aufklärung über die Treue) c) Der Überwachung von Mitarbeitern/Beratern von Unternehmen/Ehegatten (Wahrung finanzieller Interessen). Das… …, seinen Arbeitgeber (vorliegend der Angeklagte H) um das vom Auftraggeber zu bezahlende Honorar zu bereichern. 2 Nach § 43 Abs. 2 Nr. 1 BDSG handelt… …rechtlichen Würdigung von den Ausführungen der Vorinstanz ab. Das Merkmal „unbefugt“ sei gegeben, wenn nicht Rechtssätze das Verhalten erlauben. Im Weiteren… …das Merkmal „unbefugt“ geht. Art. 7 lit. f) der Richtlinie geht von einer Rechtmäßigkeit der Datenerhebung nämlich dann aus, wenn sie „zur… …Verwirklichung des berechtigten Interesses, das von dem für die Verarbeitung Verantwortlichem oder von dem bzw. den Dritten wahrgenommen wird, denen die Daten… …übermittelt werden“ erforderlich ist. Jedoch darf dieses Interesse nicht durch „das Interesse oder die Grundrechte und Grundfreiheiten der betroffenen Person“… …rechtsanwaltliche Praxis Das Urteil des BGH setzt im Bereich der Auslegung des Datenschutzrechts im europäischen Licht neue Maßstäbe. Mit dieser Entscheidung hat das… …Beweisführungsinteresse weitere Gesichtspunkte hinzutreten, die das Interesse an der Beweiserhebung trotz der Verletzung des Persönlichkeitsrechts als schutzbedürftig… …erscheinen lassen.“ 5 Durch das Urteil ändert sich an den Grundsätzen zur Beweisverwertung im Zivilprozess also nichts. Es gelten weiterhin die allgemeinen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Korruptionscontrolling

  Externe und interne Prüf- und Lenkungsorgane

  Dr. Jürgen Stierle, Dr. Helmut Siller

  …bzw. sollten. Das sind ei- nerseits Lenkungs- und Beratungs-, andererseits Prüf- und Kontrollaufgaben. Lenkung umfaßt Steuern und Regeln. Unter Steuern… …Unternehmen erfolgt durch Gruppenauswahl (d. h. durch Auswahl nach Zufallszahlen), durch Zeitauswahl (das trifft die am längsten nicht geprüften Betriebe)… …oder durch Anregung einer Bedarfsprüfung durch das Veranlagungsteam des Finanzamtes. Geprüft werden meist die letzten drei Jahre, für die schon… …Kartellrechts sind:644 • das Bundeskartellamt (§ 48 GWB), • der Bundesminister für Wirtschaft (§ 8 GWB), • die nach Landesrecht zuständige oberste… …___________________ 642 Vgl. Hackl (o. J.), o. S. 643 Das Kartellgesetz (GWB) basiert auf der Fassung vom 26.08.1998 und wurde zuletzt durch Art. 2 Gesetz vom… …Unterlagen einsehen und prüfen. Verstöße gegen das Kartellrecht füh- ren zu zivil- und strafrechtlichen Konsequenzen.645 1997 vereinbarten die… …Sicherheitskräften bei begrün- detem Verdacht auf schwere Verstöße gegen das Kartellgesetz oder die Art. 101 und 102 AEUV sowie zur Unterstützung der Kommission bei… …Interessen in Angelegenheiten des Wettbewerbsrechts beim Kartellgericht. Durch das Weisungsrecht soll die Kartellrechtsvollziehung weiterhin in der politi-… …eigenen Ermittlungsbefugnisse. Kartellgericht (KG) und Kartellobergericht (KOG): Das Oberlandesgericht Wien ist als Kartellgericht für ganze Österreich… …zuständig; im Gegensatz zu den rein antragsbefugten Amtsparteien trifft das KG alle kartell- rechtlichen Entscheidungen in Österreich in erster Instanz. Über…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Risiko- und wertorientiertes Asset-Liability-Management in Industrie- und Handelsunternehmen

  Dr. Thilo Grundmann

  …zu rechnen?“ – „Zu welchen Konditionen müssten die Refinanzierungen durchgeführt werden können, um das geplante Ergebnis nicht zu stark zu belasten?“… …kann. Die u.a. durch das Gesetzt zur Kont- rolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) geforderte Fähigkeit eines Unternehmens, die Auswirkung… …Risiken durch die Schwankung der Rendite eines Investments um ihren Erwartungswert auszeichnen.2 1 So ergibt das Produkt aus Eintrittswahrscheinlichkeit… …. Bei einer erwartungstreuen Planung müssten sich hingegen die Wahrscheinlichkeiten, dass durch die Realisation eines entsprechenden Risikos das geplante… …Passivüberhang besteht, d.h. das Vo- lumen der zinstragenden Passiva größer ist als das der zinstragenden Aktiva und der Anteil der nicht zinstragenden Aktiva an… …, zu denen im Wesentlichen das Eigenkapital und die Rückstellungen zu zählen sind, in einem ALM-System abzubilden sind. Nachdem nun die zentralen… …zentralen Ziel- und Steuerungsgrößen eines entsprechenden ALM-Systems dargelegt. Dies sind das zu optimierende Zinsergeb- nis, der ebenfalls zu optimierende… …Return on Capital Employed (ROCE) und Re- turn on Equity (ROE), die Limite für das Zins- und Liquiditätsrisiko sowie letzt- endlich der zu maximierende… …und gesteuert werden. 2.1 Zinsergebnis Das Zinsergebnis entspricht der Differenz aus den Erträgen der zinstragenden Ak- tiva des Anlage- und… …hilfreich, das nach den (Rest-)Zinsbindungen5 struktu- rierte Tages-Zinsergebnis zu berechnen. Abbildung 1 zeigt eine entsprechende Auf- teilung der aus den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Deutschland

  Dr. Malte Passarge

  …, 2007 Fischer, T: StGB, Kommentar, 59. Aufl. 2012 Fleischer, H.: Aktienrechtliche Compliance-Pflichten im Praxistest: Das Siemens/Neubürger- Urteil des… …667 2. Alt., 675 BGB?, CCZ, 2009,180 Passarge, M.: Neue Korruptionsregister in Hamburg und Schleswig-Holstein und das Hamburger Compliance-Zertifikat… …ZRFC 2014, 86 Passarge, M./Graf, C.: Das Hamburger Compliance-Zertifikat CCZ 2014, 119 Pragal, O.: Die Korruption innerhalb des privaten Sektors und… …Entwicklungen in der Gesetzgebung Der Gesetzgeber hat das Thema Compliance erkannt und verschiedene Initiativen auf den Weg gebracht, dabei ist die Umsetzung im… …als nur missglückt295. Aufgrund des völlig ausufernden Anwendungsbereiches wird genau das Gegenteil eines ange- messenen Hinweisgeberschutzes erreicht… …das Thema nach der Wahl weiterverfolgt wird, bleibt abzuwarten. Zur Verhinderung von Absprachen bei Vergabeverfahren und zur effektiveren Kor-… …fairen Wettbewerbs“ (GRfW)297. Das GRfW sieht Erleichterungen für Unternehmen vor, die das Vorhandensein eines Compliance-Programmes mittels eines… …KRG). 297 Passarge ZRFC 2014, 86. Malte Passarge 148 Zertifikates nachweisen298. Dies ist – soweit ersichtlich – das erste Mal, dass ein… …öffentliche Auftraggeber von Bund, Ländern und Kommunen Auffälligkeiten an das Register melden sowie eine etwaige Notierung von Bietern bei ihren öffentlichen… …in das SGB V diskutiert. Die künftige Strafvorschrift im SGB V soll sich an den Bestechlichkeitsdelikten im Strafgesetzbuch orientieren – aus welchem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2014

  Verbesserung der Corporate Governance durch die Pre-Clearance?

  Kritische Anmerkungen zum deutschen Enforcement-System
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Matthias Höltken, Germar Ebner

  …vermittelten Informationen soll durch externe Prüfungsmechanismen wie den Abschlussprüfer sowie das aus Deutscher Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR e.V.) und… …Organisationsstruktur des Unternehmens verankert sind“ 10 , und CCeiner externen Ebene, die sich aus jenen das Unternehmen umgebenden Märkten konstituiert11 . Zur… …Das BilKoG stellt somit die nationale Umsetzung der Transparenzrichtlinie dar. 19 Gesetzentwurf der Bundesregierung, BT- Drucks. 15/3421 vom 24. 6. 2004… …, S. 11. 20 Vgl. § 342b Abs. 2 Satz 2 HGB i. V. mit § 2 Abs. 5 WpHG . 21 Auswertung basierend auf BaFin (Hrsg.), Liste der durch das Enforcement zu… …Ermessen, ebenso kann das Verfahren jederzeit von Seiten der DPR eingestellt werden. Grundgesamtheit 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 2005 2006 2007 2008… …Enforcement-System 27 . Sofern das Unternehmen mit der Fehlerfeststellung und -veröffentlichung nicht einverstanden ist, kann es Widerspruch und Beschwerde beim OLG… …Zu- und Abgänge Der Ablauf zur Pre-Clearance ist in einem von der DPR veröffentlichten Informationsblatt festgehalten und gestaltet sich wie folgt: Das… …diesbezügliche Stellungnahme des Abschlussprüfers in schriftlicher Form einzureichen. Sofern das Verfahren in Gänze durchlaufen wird, erhält das anfragende… …antwortet, liegt in ihrem Ermessen, ebenso kann das Verfahren jederzeit von Seiten der DPR eingestellt werden 31 . Dies trägt dem Faktum Rechnung, dass… …darauffolgenden regulären Prüfung hingegen einen Verstoß gegen die gültigen Rechnungslegungsnormen attestiert. Dass sowohl die BaFin als auch das OLG Frankfurt/M…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2014

  Verhandlungen zwischen Unternehmen und Abschlussprüfern

  Impulse zur Steigerung der Qualität der bezogenen Abschlussprüferleistung und deren Kommunikation
  

  Dr. Corinna Ewelt-Knauer

  …haben jedoch das Vertrauen in die Arbeit des Abschlussprüfers erheblich erschüttert, was sich aktuell beispielsweise in zahlreichen politischen… …werden, welche Rahmenbedingungen und Maßnahmen das zu prüfende Unternehmen bei der Bestellung des Abschlussprüfers freiwillig diskutieren könnte, um die… …vorgeschlagen, dem Abschluss ein freiwilliges Begleitschreiben zur Abschlussprüfung zusätzlich hinzuzufügen, das die Qualität der * Dr. Corinna Ewelt-Knauer ist… …So hat das europäische Parlament gemeinsam mit den Mitgliedstaaten der Europäischen Union am 17. 12. 2013 einen umfangreichen Maßnahmenkatalog… …materieller Fehler und Mängel auch gegen das Management durchzusetzen. Qualität der Prüferleistung Prüfung • ZCG 3/14 • 123 Arbeit des Abschlussprüfers… …gegen das Management durchzusetzen. Diese Charakteristika des Abschlussprüfers müssen prägnant, aber gleichermaßen konkret Befragungen zufolge glauben… …Streubesitzanteil bedeutend: Studien von Ernst/Gassen/Pellens aus den Jahren 2005 und 2009 zeigen, dass Medien das mit Abstand bedeutendste Informationsinstrument für… …Kleinaktionäre darstelkommuniziert werden, um das Vertrauen in die Prüfungsleistung zu stärken und die Wertschätzung der Arbeit des Abschlussprüfers zu fördern… …einzunehmen, wenn der Beipackzettel dem Einzelabschluss beigefügt wird. Aus Vereinfachungsgründen wird im Folgenden lediglich auf das zu prüfende Unternehmen… …Ergänzung „PwC – die Vorausdenker“. Auch heißt die hauseigene Zeitschrift von PwC „Next: Das Magazin für Vorausdenker“, abrufbar unter…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2014

  BGH, Urteil v. 10.7.2013 – 1 StR 532/12 („Hochseeschleppergeschäft“) – Keine Strafbarkeit der Geschäftsführer einer Komplementär-GmbH nach § 299 Abs. 1 StGB wegen Geschäftsinhaber- Stellung zum Zeitpunkt der „Unrechtsvereinbarung“

  Rechtsanwältin Dr. Tine Golombek

  …Stellung zum Zeitpunkt der „Unrechtsvereinbarung“ Das zu besprechende Urteil wirft verschiedene Fragen im Zusammenhang mit §§ 299 und 266 StGB auf. Es bietet… …E unterzeichneten – „Memoranda of Understanding“ war, dass das Konsortium zur Zahlung eines „owner’s discount“ i.H.v. EUR 750.000,00 pro Schiff an… …zwischengeschaltetes Unternehmen zahlen, das den Betrag abzüglich einer Provision an E weiterleiten sollte. Im Januar 2005 schloss die T-GmbH & Co. KG – noch im… …Eigentümerstrukturen der auftragserteilenden Einschiffsgesellschaften im Zeitpunkt der Fertigstellung der Schlepper und Zahlung des Werklohns hatte das Landgericht… …seitens der Angeklagten vorgelegen hätten, die „an sich“ als tatbestandsmäßiges Verhalten gemäß § 299 Abs. 1 StGB in Betracht kämen. Auch sei das Konsortium… …beteiligt waren, enthält das Urteil nicht. WiJ Ausgabe 2.2014 Entscheidungskommentare 87 dung des Gesetzgebers für die Beschränkung des Kreises der gemäß §… …299 Abs. 1 StGB tauglichen Täter könne auf das Vorliegen der Tätereigenschaft bereits zum Zeitpunkt der Unrechtsvereinbarung grundsätzlich nicht… …verzichtet werden. 2. Hinweise des BGH zu § 266 StGB Das Landgericht hatte das Geschehen als Untreue in drei Fällen gewertet. Aus seiner Sicht bestand der… …jeweils EUR 2 Mio. sittenwidrig im Sinne von § 138 BGB gewesen seien. Allerdings war das Landgericht nicht von einem Vermögensnachteil in Höhe der jeweils… …zum Tatbestand des § 266 StGB mit auf den Weg. So weist der Senat darauf hin, dass es für das Bestehen eines Vermögensnachteils nicht der Feststellung…

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• OLG Köln, Urt. v. 25.10.2012, Az.: 18 U 37/12

  …Wenn eine Aktiengesellschaft Ansprüche wegen Vorstandshaftung geltend macht, kann sich das betroffene Vorstandsmitglied nicht auf die formlose…