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• eBook-Kapitel aus dem Buch Betriebswirtschaftliche Grundsätze für Compliance-Management-Systeme

  Bedeutung von Rahmenwerken

  Dr. rer. pol. Karl-Heinz Withus

  …für etwas, das dann inner- halb dieses Rahmens ausgestaltet wird. Hierbei sollte ein solches Rahmenwerk ei- nerseits klare Richtlinien und Grenzen des… …eine ganz allgemeine System-Beschreibung dar, in der die grundsätzlichen Systemparameter und ihr Zusammenwirken be- schrieben werden. Dabei muss ein… …allgemein akzeptiertes Rahmenwerk zumindest in Teilen so ausführlich ausgestaltet sein, dass es Hinweise gibt, wie bestimmte Parameter definiert und… …beurteilt werden können und welche Faktoren bei der Aus- gestaltung von Systemparametern zu beachten sind. Rahmenwerke stellen theoreti- sche Überbauten dar… …, die regelmäßig das Ergebnis langer Studien und Diskussionen sind. Sie sollen „Kernprinzipien und -konzepte, eine einheitliche Terminologie, sowie… …klare Anweisungen und Hilfestellungen160“ bereitstellen. Rahmenwerke bie- ten aber regelmäßig keine konkreten Lösungen für Einzelfragen an. Ein Rahmen-… …Anforderungskataloge zu bestimmten Compli- ancegebieten häufig als Rahmenwerk bezeichnet, obwohl hier meist der generische Rahmen verlassen wird und zumindest teilweise… …COSO Rahmenwerke wurde im Zusammenhang mit der Definition von Internen Kontroll- und Risikomanagementsystemen bereits mehrfach verwiesen. Nachfolgend… …sollen zunächst die wesentlichen Inhalte des COSO Rahmenwerks ERM (und damit auch von COSO IC) dargestellt werden. Die Ausführungen wer- den dabei kurz… …gehalten. Es erfolgt eine Beschränkung auf die Inhalte, die notwen- dig sind, um Gemeinsamkeiten und Unterschiede zu anderen Rahmenwerken zu beschreiben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Liquidity Cost Benefit Allocation – Eine kritische Analyse

  Stephan Schöning, Manuel Schermer

  …und ihre Umsetzung in die Praxis ............................................................................. 386� 3.1� Hauptziele und Inhalt des… …........................... 401� 4.4� Auswahl der Methoden in den Kreditinstituten ................................ 402� 5� Fazit und Ausblick… …seit Langem eine liquiditätsbezogene Struktur- norm, die zunächst durch Liquiditätsgrundsätze und seit 2007 durch die Liquidi- tätsverordnung… …konkretisiert wird.2 In indirekter und jetzt direkter Form werden den Instituten Vorgaben gemacht, die bei der Anlage der liquiden Mittel zu beachten sind.3… …Trotz dieser expliziten Regelung im KWG konzentrierten sich die Banken vor der Finanzkrise 2008 ff. primär auf die Zinsänderungs- und Ausfallrisiken… …schien Liquidität kostengünstig und in nahezu unbegrenztem Umfang am Interbanken- markt zur Verfügung zu stehen.5 Auch die Bonität sowohl der Kontrahenten… …Wertverluste von ABS-Papieren und anderen Finanzinstrumenten mussten viele Banken Verluste ausweisen, was sich negativ auf deren Bonität auswirkte. Letztlich… …und überschüssige Liquidität bei der Zentralbank angelegt wurde, anstatt sie dem Interbankenmarkt zuzuführen. Bislang reibungslos funktionierende… …insgesamt stark ein- geschränkt. Aus der Vertrauenskrise erwuchs eine Liquiditätskrise7 und das Liqui- ditätsrisiko drängte in den Vordergrund. Dies zeigte… …auch eine zu Beginn des Jahres 2008 unter Banken und Aufsehern durchgeführte Umfrage, in der das Liquiditäts- risiko als wichtigste Risikoart genannt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Projektbegleitende Prüfung/Projektrevision im Kreditgeschäft

  Axel Becker

  …Geschäftstätigkeiten aufgenommen oder Prozesse und Verfahren neu strukturiert, wird die Interne Revision meist früh- zeitig in die Neuentwicklung mit eingebunden. Auch… …im Kreditbereich initiie- ren Banken mit neuen Entwicklungen, neuen Projekten, wie etwa die Neukon- zipierung/Veränderung der Risikosteuerungs- und… …befinden sich die Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen in einem sich stark veränderten Umfeld und sind durch die angespannte Lage an den… …Finanzmärkten und die Regulierungsoffensiven der Aufsicht einem starken Veränderungsprozess unterworfen. 1 Bei einigen Instituten führen auch die… …institutsspezifische Ausgangslage und die strategisch wie technische Aus- richtung der Institute zu einem hohen Bedarf an Projekten zur Umsetzung der aktuellen… …Revision/Bearbeitungs- und Prüfungsleitfaden Becker A./Berndt M./Klein J. (Hrsg.), Heidelberg 2011, S.`21. 2 Vgl. Becker A.: Die Prüfung von Frühwarnverfahren durch… …die Interne Revision in: Prüfungs- und Bearbeitungsleitfaden Risikofrüherkennung im Kreditgeschäft Becker A./Berndt M./ Klein J. (Hrsg.), Heidelberg… …Herausforderungen. Neben der risikoorientierten Projektauswahl bestimmen auch verfügbare Kapazitäten und der Ausbildungs- stand sowie das Know-how der Mitarbeiter… …jeweils unterschiedlich und meist einmalig. 1 Dies verursacht hohe Anforderungen an die einzelnen Prüfer, die neben entsprechendem Fach-Know-how auch… …»Interne Revision der Gegenwart und Zukunft – Projekte ex ante prüfen und beraten« folgendes Resultat zur Bestimmung »wesentlicher Projekte« ermittelt: 3…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2014

  CONTRA: Deutschland braucht kein (solches) Unternehmensstrafrecht

  Kritische Anmerkungen zum Entwurf eines Verbandsstrafgesetzbuchs
  

  RA Dr. Markus Rübenstahl

  …Entwurf dürfte zumindest die Beratungen im Bundesrat prägen und hat angesichts vergleichbarer Absichtserklärungen im Koalitionsvertrag von CDU/CSU und SPD… …hinsichtlich seiner Sanktionsvorschriften unnötig drakonisch und auch in seinen Verfahrensvorschriften handwerklich mangelhaft. RA Dr. Markus Rübenstahl bleibt… …für jede Vorsatzstraftat und für jede zu Straftaten von Mitarbeitern führenden Verletzung der Aufsichtspflicht (§§ 130 Abs. 3 S. 1 u. 2, 30 Abs. 3 S. 2… …entfalte – da das sozialethische Unwerturteil des Kriminalstrafrechts fehle und das Legalitätsprinzip nicht anwendbar sei – keine hinreichend abschreckende… …Einnahmen aus Straftaten und eine – vorwurfsneutrale – Geldbuße auferlegen möchte, sondern – neben der Vermögensabschöpfung – Geldstrafen als echte… …Individual- und Schuldstrafrecht 1. Unternehmensstrafrecht? – De facto bereits vorhanden! Nach verbreiteter Auffassung stellt die bestehende und erst vor kurzem… …und Ordnungswidrigkeiten dar, die sich weitgehend bewährt hat. 2 Danach (über-)erfüllt diese faktisch die Funktion eines Unternehmensstrafrechts auch im… …Aufsichtspflichtverletzung der Organe und weiterer leitender Mitarbeiter gem. § 130 OWiG, d. h. die fahrlässige Verwirklichung eines bloßen Bußgeldtatbestands auch durch… …vergleichbare Sanktionsmöglichkeiten gegen Personenvereinigungen in anderen Rechtsordnungen. 5 Zudem * Der Autor ist Strafverteidiger in Köln und Lehrbeauftragter… …Stellungnahme des DAV durch den Ausschuss Strafrecht zum Entwurf eines Gesetzes zur Einführung der strafrechtlichen Verantwortlichkeit von Unternehmen und…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2014

  Edgar Joussen: Sicher handeln bei Korruptionsverdacht, Leitfaden zur schnellen Aufklärung in der Praxis

  Rechtsanwalt Dr. Norbert Wess

  …agierenden Unternehmen, (Strafverfolgungs-)Behörden und nicht zuletzt auch der breiten Öffentlichkeit betreffend Wirtschaftskriminalität, ist ein sicheres… …Abhandeln von Korruptions(verdachts)fällen von immer größerer Bedeutung. Durch zielgerichtetes und entschlossenes Handeln der Entscheidungsträger lassen sich… …vorliegende Werk einfließen. Er bietet dabei einen sehr anschaulichen und vor allem praxisrelevanten, in 11 sog „Bausteine“ gegliederten, Handlungsbehelf für… …Überblick gewährleistet, und auch nochmals das Bewusstsein für das soeben behandelte Thema schärft. 1. Informationsgewinnung durch Ombudsmann und… …plädiert der Autor für die Bestellung eines Ombudsmannes durch das betroffene/gefährdete Unternehmen. Dabei soll es sich um einen selbstständigen, und daher… …der Anonymität des Hinweisgebers – vertraulich entgegennehmen und sie anonymisiert und plausibilisiert an das Unternehmen weiterleiten. Darüber hinaus… …plädiert der Autor für eine hohe hierarchische Anbindung des Ombudsmannes, und begründet dies mit der, durch die kurzen Informationswege gewährleisteten… …Anfangsverdacht vorliegt, ab welchem die Strafermittlungsbehörden hinzuzuziehen wären. Die dafür notwendige Aufklärung sollte objektiv und neutral erfolgen, sowie… …von dem Grundsatz getragen sein, so viel Materialien und Unterlagen wie möglich zu sichern, da die unternehmensinternen Ermittlungen mit Fortdauer des… …1.) Zunächst ist ein eingelangter Verdachtsfall zu plausibilisieren. 2.) Danach sollte der Verdachtsfall intern kommuniziert und sodann über das weitere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Spezifische Prüfungen im Kreditbereich

  Prüfung des Hypothekenpfandbriefgeschäfts

  André Althof, Bernd Kaltwasser

  …157 VI Prüfung des Hypothekenpfandbrief- geschäfts von André Althof und Bernd Kaltwasser 1 Einleitung Der Pfandbrief wird in Deutschland als… …bemerkenswerte Erfolgsgeschichte des Pfandbriefs beigetragen. Er gilt als bislang einzige originär deutsche Fi- nanzinnovation und hat nicht nur die Wirren der… …Zeiten regu- latorisch verschärfter Liquiditätsanforderungen und gleichzeitig erschwerter Refinanzierungsmöglichkeiten Gold wert. Der gute Ruf, den der… …Pfandbrief auch bei Anlegern und in der Politik genießt, begründet auch die hohen An- forderungen an die dahinter stehenden Sicherheiten und die seit jeher… …Schuldverschreibungen, die von Kre- ditinstituten, die eine Erlaubnis zur Ausübung des Pfandbriefgeschäfts ha- ben (Pfandbriefbanken), emittiert und am Kapitalmarkt… …platziert werden. Sie dienen diesen Kreditinstituten zur Refinanzierung bestimmter durch Grund- pfandrechte, Schiffs- und Flugzeughypotheken besicherter… …Insbesondere die Emission von Hypothekenpfandbriefen ist für alle Banken und Sparkassen interessant, deren Kerngeschäft die private und/oder ge- werbliche… …Prüfung der Pfandbriefgattung „Hypothekenpfandbriefe“ in Form von Eigenemissionen und orientiert sich an den aufsichtsrechtlichen Deckungs- stockprüfungen… …und Prozesse des Instituts zu erstrecken. Die im Zuge der Pfandbrieftätigkeit zusammenhängenden Betriebs- und Geschäftsabläu- fe gehören somit zum… …des Pfandbriefgeschäfts die Vorgaben � des Gesetzes zur Neuordnung des Pfandbriefrechts (PfandBG), � der Verordnung über die Form und den Inhalt der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Einleitung

  Prof. Dr. Gerald Spindler

  …Spindler 47 Einleitung Inhalt Rn. Rn. I. Die Grundfreiheiten und das europäische Kapitalmarktrecht . . 1 1. Die Bedeutung der Grund-… …freiheiten für das europä- ische Kapitalmarktrecht. . . . . 1 a) Der Binnenmarkt . . . . . . . . . . 1 b) Das Verhältnis von Grund- freiheiten und Sekundär-… …recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 c) Anwendungsbereich und Einschränkung der Grund- freiheiten . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2… …europäischer und deutscher Ebene. . . . . . . . . . . . . . 17 1. Die Einordnung der Pro- spektrichtlinie in die all- gemeine Entwicklung des europäischen… …Prospektrichtlinie und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . 24 4. Novellierung der Prospekt- richtlinie . . . . . . . . . . . . . . . . . 31a 5. Die… …ff.; Ass- mann, Heinz-Dieter, Anleihebedingungen und AGB-Recht, WM 2005, S. 1053 ff.; Ass- mann, Heinz-Dieter, Neues Recht für den Wertpapiervertrieb… …, Die Förderung für die Vermögensbildung durch Wertpapieranlage und die Geschäftstätigkeit von Hypothe- kenbanken, NJW 1991, S. 528 ff.; Baur… …., Entwicklungslinien und Perspektiven des Europäi- schen Kapitalmarktrechts, ZBB 2006, S. 85 ff.; Böckli, M., Europäische Börsenland- schaft im Umbruch?, Aktuelle… …Rechtsprobleme des Finanz- und Börsenplatzes Schweiz, Bern 2006, 13/2005; Boos, Karl-Heinz/Preuße, Thomas, Die Umsetzung der EU-Prospektrichtlinie in Deutschland –… …. 243 ff.; Buchheim, Regine/Gröner, Susanne/Kühne, Ma- reike, Übernahme von IAS/IFRS in Europa: Ablauf und Wirkung des Komitologiever- fahrens auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Leasing

  Kerstin Schosser

  …Kerstin Schosser (StBin) Kapitel 9: Leasing 1. Einleitung 2. Begriffliche Abgrenzungen und Definitionen 2.1 Zeitpunkte und Fristen 2.2… …Bestimmungsfaktoren für die Bewertung und Wertbegriffe 3. Anwendungsbereich IAS 17 4. Klassifizierung von Leasingverhältnissen 4.1 Zeitpunkt der Klassifizierung 4.2… …Klassifizierung in Operating- und Finanzierungsleasing 4.3 Durchführung der Klassifizierung/Beispiele 4.4 Off-Balance-Gestaltungen 5. Bilanzierung beim… …2Leasing ist ein Finanzierungsinstrument, das hinsichtlich der bilanzpolitischen und steuerlichen Folgen eine gewisse Flexibilität aufweist. Je nach… …Rechnungslegungsvorschriften des IAS 17 sehen als wesentliches Klassifizierungskriterium die Zuordnung der Risiken und Chancen aus dem Leasingobjekt vor. IASB und FASB verfolgen… …2008 wirkten sich dann der Einbruch der Investitionen als Folge der Finanz- und Wirtschaftskrise so- wie mehrere gesetzliche Änderungen auch auf das… …Leasing weiterhin als Alter- native zur Kreditfinanzierung – insbesondere im Bereich des Mobilien-Leasings – relevant und von gesamtwirtschaftlicher… …(Mobilien-Leasingquote 22,7 %, Immobilien-Leasingquote ca. 1,9 %).2 2. Begriffliche Abgrenzungen und Definitionen 3Die Definitionen der Begriffe, die für die Anwendung… …, BC3. 2 Vgl. Städtler, A., Sonderdruck aus ifo Schnelldienst 23/2012, S. 3 ff. Kerstin Schosser 164 2.1 Zeitpunkte und Fristen 4 Als Beginn des… …Leasing- verhältnisses und ist zu Beginn des Leasingverhältnisses die Inanspruchnahme der Option hinreichend sicher, zählt der Verlängerungszeitraum…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2014

  Stakeholderorientiertes Controlling in der Fraud-Prävention

  Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust

  …Fraud-Prävention leisten kann. Dazu werden im Schwerpunkt managementrelevante Formen von Wirtschaftskriminalität betrachtet und ein Messmodell für eine… …Unternehmen und Organisationen. Dabei stellt sich die Frage, warum gerade in dieser Gruppe erfolgreicher Manager und Führungspersönlichkeiten fraudulentes… …Fehlverhalten zu beobachten ist. Es ist davon auszugehen, dass eine wirksame Fraud-Prävention die Betrachtung von Individuen und ihren spezifischen Zielsetzungen… …notwendig macht. Nur wenn die Ziele und Motive der Individuen im Unternehmen bekannt sind, kann wirksam gegen wirtschaftskriminelle Handlungen vorgegangen… …werden. 1 Es ist verwunderlich, dass die Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität und Korruption bislang kaum mit dem Controlling in Verbindung gebracht… …wurde. Dabei verfügen Controller nicht nur über eine bemerkenswerte Informationsbasis und Kontakte zum (Top)-Management im Unternehmen, sie besitzen vor… …allem auch methodische Kenntnisse, die für die Fraud-Prävention besonders wertvoll sein können und daher genutzt werden sollten. In der… …Controlling-Literatur und -Praxis hat in den letzten Jahren der Gedanke des stakeholderorientierten Managements und Controllings vermehrt an Bedeutung gewonnen. 2… …Ausgehend von den Erfahrungen nach der Finanz- und Wirtschaftskrise verbreitete sich die Ansicht, dass der bis dahin vorherrschende Fokus auf die Shareholder… …Unternehmenssteuerung vorliegt, so zeigen diverse neue Instrumente und Ideen, dass der Stakeholder-Gedanke in der Welt des Controllings Einzug gehalten hat. Beispielhaft…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Entwicklung des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Für den einzelnen Kapitalmarktteilnehmer gestaltet es  sich vor dem Hinter‐ grund  der  zunehmenden  Komplexität  von  Geschäftsstrukturen  und  Unter‐ nehmensprozessen  immer  schwieriger,  die … …investierenden  Kapitalmarktteilnehmer  resultierten.  Vor  dem  Eindruck  dieser  Skandale  und  ihrer  Folgen  mehrten  sich  auch  in  Deutschland  und… …. Anreiz‐ und Präventivfunktion: Die für die Rechnungslegung Verantwort‐ lichen müssen bereits bei Aufstellung des Abschlusses zu einer ordnungs‐ gemäßen Rechnungslegung angehalten werden.  2. Kontroll‐  und… …mit Fragen des Rechnungslegungs‐Enforcements. Obgleich das CESR keine recht‐ liche  Durchsetzungskompetenz  besaß,  prägen  die  von  diesem  verabschiedeten  (und  rechtlich  unverbindlichen)  CESR‐Standards  Nr.  1  und… …Ausgestaltungsmerkmale  und  Befugnisse eines Enforcers, beschreiben Methoden zur Auswahl der zu prüfenden  Unternehmen … …staatlichem  und  privatwirtschaftlichem  Verfahren  (zweistufiges  Enforcement)  implementiert. … …Österreich hat mit Verabschiedung des Rechnungslegungs‐Kontrollgesetzes Ende  2012  und  in  Anlehnung  an  das  in  Deutschland  implementierte  Verfahren  als … …Verbesserung der Unternehmenspublizität. Mit der Verabschiedung des Gesetzes  zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) im Jahr 1998  und  –  unter  dem  Eindruck  des  Sarbanes‐Oxley‐Acts  (SOX)  in  den … …deutsche Gesetzgeber  erste  Schritte  zur  Verbesserung  von  Verlässlichkeit  und  Glaubwürdigkeit  der  Ab‐ schlussprüfung.  Um das nach den … …(BilReG)  und  das  Bilanzkontrollgesetz  (BilKoG)  initiiert.  Mit  der  Verabschiedung  des  BilKoG  im …

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