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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Risiken und Werte auf dem Prüfstand

  Der Mensch oder die Maschine als Risiko?

  Isabella Mader

  …, soll das autonome Fahrzeug dann eher eine Krankenschwester oder ein Kleinkind töten? Einen Hund eher als eine Ärztin – oder umgekehrt? Am Massachusetts… …Superintelligenz als unrealistisch werten. Wie das Risiko Künstlicher Superintelligenz managen? Bei einer Diskussionsveranstaltung mit Spitzenmanagern in Wien… …kann. Da verlasse ich mich auf unsere Behörden. Die werden das zu Tode administrieren.“ Die Frage, wie Künst- liche (Super-)Intelligenz sicher gemacht… …für ein solches Unterfangen zu isoliert und ohne ausreichend Einfluss. Das Future of Life Institute115, ein Ableger der International… …te über etwas, das vielleicht in 50 Jahren Realität werden könnte, vergessen den Zeit- bedarf, der im Umfeld von Nukleartechnologie nötig war, um… …durch das Heranziehen der für die Entwicklung nötigen Datenmengen gelingen. Wo werden derzeit die größten Datenmengen verarbeitet bzw. gespeichert? Von… …irrtümlich die falsche Information verwenden. Der Mensch möchte durch mehr Information Risiko verringern. Erreicht wurde das Gegenteil: mehr Information… …erhöht das Risiko, generiert mehr Fehler. Die Burnout-Fälle nehmen in galoppierendem Tempo zu, auch weil der Mensch an man- gelnder Ruhe und einem nie… …Herausforderung, die Art der Arbeit dramatisch zu erneuern. Die Vorbedin- gung für das Gelingen ist allerdings die Befähigung der arbeitenden Bevölkerung (also… …nicht nur der jungen Generation) in jenen Disziplinen, die sie über den Algo- rithmus erheben so wie Bildung die Menschen schließlich auch über das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance in der vernetzten Wirtschaft

  Statt eines Fazits: Ein alternativer Governance-Risiken-Check

  Prof. Dr. Sybille Schwarz

  …auszublenden, wäre fahrlässig. Hingegen kann eine qualitative Auseinandersetzung zumindest zu Maßnahmen führen, die das Schadenspotenzial und die Eintritts-… …gegenwärtige Gestaltungsmöglichkeiten, die für künftige Wirkun- gen maßgeblich sind. Dabei wird kein kausaler Zusammenhang unterstellt, das wäre in einer… …prägen das Verhalten. Praxistransfer: Reflexionsfragen • Existieren klare, konsistente Zielvorstellungen, wer oder wie man sein will? • Existieren… …. Praxistransfer: Reflexionsfragen • Welche Handlungsgrundsätze bestimmen das Handeln und sind die- se verallgemeinerungsfähig? • Ist sichergestellt, dass die… …Motto: Glück der größten Zahl Kernpunkte • Entscheidend sind der Nutzen bzw. die Folgen einer Handlung für die Allgemeinheit. Das Kollektivwohl dient… …abzuschätzen. Ein Verstoß gegen Gesetze kann aber kein Mittel sein, das den Zweck – z. B. Weltmarktführer zu sein oder zu werden – heiligt. Die Kultur kann… …informale Regeln begünstigen, die, wie das Beispiel VW zeigt, Risiken in sich bergen. Insofern stellt sich im- mer die Frage, welche Elemente der Kultur… …beurteilen. Die Herausforderung im aristotelischen Sinne besteht darin, das rechte Maß zwischen starrer Regelsetzung und notwendiger Flexibilität zu finden… …können. Bspw. wird das Urteil zu Monsantos Glyphosat noch lange Zeit ein Kontextrisiko für den Bayer-Konzern darstellen. Bereits bei der Bekanntgabe der… …Übernahme von Monsanto durch Bayer hat die schlechte Reputation von Monsanto die Bayer-Aktie belastet. Ein Schadensersatzurteil aus Kalifornien, das einem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2019

  Die agile Revision, eine neue Chance?

  Erste Überlegungen zu agilen Methoden in der Steuerung der Internen Revision
  

  Andreas Hauf

  …tiefgreifende Änderung der Arbeitsweise. Das heißt nicht, dass diese Methodik nicht gänzlich auf die Revision übertragbar ist, wie Beispiele 2 zeigen. 1. Agile… …Ressourcensteuerung, das heißt Zuordnung einzelner Prüfer eines Prüfungsteams. Wäre die Unterteilung in Sprints nur eine andere Begrifflichkeit oder ergibt sich hieraus… …, das heißt am Ende eines Sprints muss ein verwertbares Ergebnis stehen. Übertragen auf die Revisionsprüfung bedeutet dies, dass die Prüfungshandlungen… …berichten zu lassen. Also, immer noch kein Mehrwert? Ja, wäre da nicht das eindeutig definierte Sprintziel und die Kommunikation im Rahmen der agilen… …Entwicklung im Rahmen eines sogenannten Sprintreviews. Hier wird der Stakeholder, das heißt der Verantwortliche des geprüften Fachbereichs, über die… …Unterteilung in Einzelberichte im Rahmen des Sprintreviews? Hier sollte man sich von einem gewissen Formalismus lösen, das heißt ein stan- dardisierter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Risiken und Werte auf dem Prüfstand

  Die Prüfung des Risikomanagementsystems durch den Wirtschaftsprüfer: Trügerische Sicherheit

  Marco Wolfrum

  …109 Die Prüfung des Risikomanagement- systems durch den Wirtschaftsprüfer: Trügerische Sicherheit Prof. Dr. Werner Gleißner, Marco Wolfrum 1 Das… …darüber zu erhalten, ob bzw. inwieweit das eigene Risikomanagement den insbesondere im Kontroll-und Transparenzgesetz (KonTraG) spezifizierten… …. Diese Erwartungshaltung hat jedoch nicht viel mit der Realität zu tun. Es besteht ein ganz massives „Erwartungshaltungs-Gap“, das mit einem Blick auf… …erfüllt sind. Insbesondere zeigt sich regelmäßig, dass das Risi- kofrüherkennungssystem keinesfalls in der Lage war, mögliche „bestandsgefährden- de… …der Insolvenz führen). Das Grundproblem besteht darin, dass man aufgrund der vermeintlichen positiven Leistungsbeurteilung des Risikomanagements gemäß… …der Prüfung durch den Wirt- schaftsprüfer davon ausgeht, dass tatsächlich das Risikomanagement zumindest alle wesentlichen Anforderungen erfüllt.94 Und… …der IDW PS 981) befasst sich überhaupt nur mit den „älteren“ gesetzlichen Anforderungen aus KonTraG (§ 91 AktG) und ignoriert die Anforderung an das… …Risikoaggregation: Die Kernanforderung an das Risikomanagement In Deutschland wurde die Entwicklung des Risikomanagements wesentlich geprägt vom Gesetz zur… …. Das KonTraG betrifft aber nicht nur Aktiengesellschaften. Es wird von einer schon in der Gesetzesbegründung zu lesenden Ausstrahlungswirkung auf andere… …Rechtsformen ausgegangen.97 Häufig hört man, dass das Thema Risikoquantifizierung und Risikoaggregation doch nur empfehlenswerter oder vielleicht sogar…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Schutz der Finanzinstrumente und Gelder von Kunden

  Ludger Michael Migge

  …. 500 (Delegierte Richtlinie). 3 Verweise auf das WpHG beziehen sich auf das Gesetz über den Wertpapierhandel (Wertpapier- handelsgesetz – WpHG) i. d. F… …. d. Bekanntmachung v. 09. 09. 1998 (BGBl. I S. 2708), zuletzt geändert durch das Zweite Gesetz zur Novellierung von Finanzmarktvorschriften auf Grund… …Europäischer Rechtsakte (2. FiMaNoG) v. 23. 06. 2017 (BGBl. I S. 1693). 4 Verweise auf das KAGB beziehen sich auf das Kapitalanlagegesetzbuch (KAGB) v. 04. 07… …. 2013 (BGBl. I S. 1981), zuletzt geändert durch Art. 6 des Gesetzes v. 17. 07. 2017 (BGBl. I S. 2394). 1 Inhalte und rechtlichen Grundlagen Das folgende… …das Wertpapier- geschäft zweckgebundenen Geldern sowie die ihm von seinem Institut zu diesem Zweck zu übermittelnden Informationen. Diese Regelungen… …Deutschland. Zur Transformation ihrer in diesem Kapitel relevanten Richtlinien-Bestimmungen liegt das Zweite Gesetz zur Novellierung von… …Erwägungsgründen genannten europäischen Zielsetzungen sowie den europäisch definierten Begriffen erfolgen muss. Insb. ist dabei das Ziel der Rechtsharmonisierung im… …Umfeld. Das Depotgesetz trat zum 30. 07. 1896 als eine Folgerung des Reichsgesetzgebers aus der Analyse der Ursachen des Börsenkrachs des Jahres 187311 in… …das Depotgesetz seither vielfältige Anpassun- gen erfahren. Der Charakter des Depotgesetzes als rein deutsches Privatrecht änderte sich dadurch bis… …heute nicht. Es regelt nach wie vor nur, wie das Eigentum an Wertpapieren12 zwischen Privatpersonen und/oder Unternehmen in Deutschland, insb. unter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2019

  Einsatz von Continuous Auditing

  Herausforderungen und Blick in die Zukunft
  

  Michael Bauch, Eugen Gorschenin, Heiner Kriegelstein-Sternfeld

  …für das Gesamtunternehmen erzielen lassen. Mehrwert kann bereits mit einfachen Methoden und relativ wenig technischem Aufwand erzielt werden. Allerdings… …Daten zweckmäßig modelliert sind, • in dem die Daten in zweckmäßigen Abständen aktualisiert werden, • das eine angemessene… …Excel) mit eigenen Datenhaltungen unterstützt wer- den. Aber auch im Fall einer relativ homogenen Systemlandschaft ist die Datenmodellierung für das DWH… …immer mögliche Konsequenzen für das DWH analysiert und gegebenenfalls Anpassungen vorgenommen werden müssen. Solche Situationen bedingen in der Regel auch… …Analysetools (zum Beispiel für Process Mining oder die Anwendung statistischer Verfahren) zur Verfügung stehen, mit denen im Idealfall direkt auf das DWH… …, dass • ein KAI mit hinreichender Validität ein oder mehrere für das Unternehmen relevante Risiken und/oder Performanceziele misst (Kausalität) und nicht… …Sonderprüfung, bestehen, was wiederum die Akzeptanz für das gewählte Vorgehen erhöht. Die zentrale methodische Herausforderung besteht darin, Schwellenwerte für… …personenbezogener Daten statt? — Wird das Need-to-Know-Prinzip durchgängig eingehalten? — Sind Auftragsverarbeitungsverträge für die zentrale Datenverarbeitung… …notwendig? — Wurde für das gewählte Verfahren im Rahmen des Continuous Auditing eine ordnungsgemäße Dokumentation erstellt, um den gesetzlichen… …bedeutet revisionsintern, dass – sofern sich das Continuous Auditing von einer Regelprüfung unterscheidet – die Ablauforganisation erweitert werden muss…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Zusammenfassung

  Felix Krauß

  …entfernt werden. Realiter kann aber da- von ausgegangen werden, dass die Höhe des vorsichtigen Zeitwerts, deren Änderungen sehr wohl das harte Kernkapital… …Zeitwert und in der Folge das harte Kernkapital sein, da Bewertungsanpassungen, die mit der Wertermittlung zusammenhängen, geringer ausfallen. Somit kann… …das bilanzierende Unternehmen über die Qualität der Zeitwer- termittlung Einfluss auf das harte Kernkapital nehmen. Zu beachten ist hierbei, dass eine… …Verfügung stehenden Ermessensspiel- räume einhergeht und damit für gewöhnlich bilanzpolitische Ziele, die das Gesamtergebnis betreffen, negativ beeinflusst… …für das Gesamtergebnis in der Regel eine Verstetigung um einen bestimmten Trend anstreben, um Schwankungen zu reduzieren. Institute können ihre… …das bilanzierende Institut beeinflusst werden können. Eine Bewertung auf einer höheren Hie- rarchiestufe impliziert hierbei ein kleineres Intervall an… …IFRS- Zahlenwerk nur in den Vorschriften zur Berechnung des Kreditrisikos und des operationellen Risikos.1336 Das Kreditrisiko ist nur für… …Risikos ohne Relevanz. Da das Kreditrisiko für gewöhnlich den größten Anteil des Gesamtrisikobetrags ausmacht, erfolgt eine Fokussierung auf Risikopositi-… …onen des Anlagebuchs, sodass das operationelle Risiko dann aus der weiteren Betrachtung ausscheidet… …Auswirkungen auf die aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten; lediglich das Gesamtergebnis wird durch die Wertänderung tangiert.1338 Gleichwohl kann sich durch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2019

  Process Mining zur Prüfung der Kreditprozesse

  Hintergründe, Ansätze, Vorteile und Grenzen der Prozessdatenanalyse zur Prüfung von Kreditprozessen
  

  Tom Zunker

  …-techniken. Die Prozesse in Kreditinstituten sind seit jeher IT-technisch unterstützt, wenn auch im unterschiedlichen Grad und häufig auch durch das… …. Beispielhaft übertragen auf den Kreditprozess hieße das, eine Antrags- oder Kontonummer als ID, „Erfassung der Kundenangaben“ oder „Kreditentscheidung“ als… …, können diese Informationen in die Analysen mit einbezogen werden. 06.19 ZIR 265 BEST PRACTICE Process Mining 2. Prozessanalysesoftware Für das Process… …. Zunächst ist das Prüfungsziel für den Prüfungsgegenstand festzuhalten. Der Prüfungsgegenstand ergibt sich in der Regel aus dem Prüfungsuniversum oder… …-auftrag. Für die Revision eines Kreditinstituts ist die Gesamtheit der Prozesse zu prüfen. Für den Kreditprozess könnte das Prüfungsziel die Beurteilung der… …Prüfungsdurchführung Sind die Prozessinformationen einschließlich der Protokollierung erhoben und die für das Prozess Mining benötigten Daten verfügbar, kann die… …durchgeführt werden. 2. Import der Daten in das Analyseprogramm Dies beinhaltet Datenfeld-Mapping (Welches Datenfeld stellt die ID dar, welches die Aktivität… …. Alternative Prüfungsansätze zur Prozessdatenanalyse sind das Nachvollziehen der Datenverarbeitung durch Tests (Walkthrough), Einsichtnahme in die… …, die Auswahl eines geeigneten Tools und die Formulierung von in Bezug auf den Prüfungsgegenstand und das Prüfungsziel geeigneten Fragestellungen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpÜG

  § 26 Sperrfrist

  Bastian

  …das Pflichtangebot von demVerbot des Satz 1 aus. II. Inhalt der Norm §26 Abs.1 regelt die Voraussetzungen für das Eingreifen der Sperrfrist. Abs. 2… …Untersagung des Angebots oder das Nichterrei- chen einer Mindesterwerbsschwelle als Gründe für den Lauf der Sperrfrist vor.Weitere Sperrgründe gibt es nicht.2… …Mindesterwerbsschwelle Das Verbot des §26 Abs.1 Satz 1 gilt nach Satz 2 auch, wenn der Bieter sein Angebot von dem Erwerb eines Mindestanteils der Wertpapiere abhängig… …Zeitpunkt der Schlussveröffentlichung nach §23Abs.1 Satz 1Nr. 2. c) Ausnahme: Pflichtangebot Nach §26 Abs.1 Satz 3 greift das Verbot aus Satz 1 bzw. Satz 2… …einen höhe- ren Stellenwert als den Interessen der Zielgesellschaft in ihrer Gesamtheit ein. Das regelwidrige oder erfolglose Angebot eines Bieters wirkt… …Sperrfrist belastet nur den Bieter, also diejenige Person oder Personen- mehrheit, die das Angebot formal abgegeben hat.14 Wurde das untersagte oder erfolglose… …, ist das Ermessen der BaFin im Rahmen des Abs. 2 dahingehend einzuschränken, dass die Befreiung regel- mäßig zu erteilen ist, wenn die Zielgesellschaft… …, selbst wenn ihm ein lukratives Vertragsverhältnis in Aussicht gestellt wird. Maßgeblich ist insoweit allein das Unternehmensinteresse, dessen Nichtver-… …Untersagungsverfügung. Untersagt die BaFin das erneute Angebot nicht, so sind die in dessen Zuge abgeschlossenen Angebote weder gemäß §15 Abs. 3 Satz 2 noch unmittelbar…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bilanzierung und Besteuerung des CO2-Emissionshandels

  Risiken des Emissionshandels für Wirtschaftsprüfer

  Katharina Völker-Lehmkuhl

  …Wirtschaftsprüfer werden in der FEE durch das IDW vertreten. Diese Warnung hat in großen Teilen bis heute Gültigkeit. Bei der Einführung des Emissionshandel… …Marktinformationen die Unternehmen zur Schätzung der Zugangswerte der kostenlosen Emissionsrechte zwingen könnten. Damit teilte die FEE die Auffassung des ARC, das… …allgemeines Verständnis über das rechtliche Umfeld des zu prüfenden Unternehmens verschaffen muss. In den technischen Abteilungen der betroffenen Unternehmen… …der eigentlichen Prüfung des Jahresabschlusses insbe- sondere davon zu überzeugen, dass das Unternehmen die gesetzlichen Anforderungen des… …Verwendung von Arbeiten anderer. Gemäß ISA 250 soll der Abschlussprüfer das Management befragen, die Emissionsberechtigung des Unternehmens prüfen und… …Prüfungs- handlungen durchführen, die geeignet sind, mögliche Fehlerquellen zu erkennen, die der Einhaltung der rechtlichen Anforderungen an das… …Abstimmungszwecken mit dem Ve- rifizierer in Verbindung setzen. Das staatlich kontrollierte Zulassungs- verfahren für Verifizierer gäbe dem Abschlussprüfer zwar in… …Abschlussprüfer ein eigenes Urteil bil- den, ob sich das Prüfungsergebnis des Verifizierers im Jahresabschluss zutreffend widerspiegelt bzw. ob es die eigenen… …eingearbeitet. Die Prüfungsstandards des IDW deckten Ende 2004 inhaltlich alle ISA-Standards ab168 und ent- hielten dort Ergänzungen, wo das nationale Recht es… …Abschlussprüfung, – IDW PS 230 zu erforderlichen Kenntnissen über das zu prüfende Unternehmen, – IDW PS 240 zur Planung von Abschlussprüfungen, – IDW EPS 315…

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