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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Fall Wirecard

  Schlussbetrachtung

  Prof. Dr. Edgar Löw, Daniela Kunzweiler

  …feststellten? Eigentlich wäre anzunehmen, dass sich die Bilanzfragen unmittelbar klären lassen. Das Zahlenwerk von Wirecard ist allerdings derart komplex… …, dass sogar Branchenkenner Schwierigkeiten haben, es zu verstehen.223 Ein deutscher Topbanker, der das Unternehmen gut kennt, arbeitete sich auf Bitten… …Siegeln.“224 Das erschwerte Entschlüsseln der Wirecard-Zahlen liege an dem Metier, in dem der Zahlungsdienstleister tätig ist.225 Doch kann das als Ausrede… …durchgehen – vor allem bei einer Prüfungsgesellschaft, die zu den vier größten weltweit gehört – und bei einem Aufsichtsorgan, das die Kapitalmarktteilnehmer… …des Jahres 2015 aufzublähen. Geschäfte mit Drittpartnern in Asien seien erfunden worden, um das Unternehmen erfolgreicher aussehen zu lassen als es… …, Wirecard sei in der Opferrolle. Dan McCrum machte sich das Aufdecken von Wirecards zwielichtigen Geschäften zu einer Art Lebensaufgabe und sah sich dabei… …Finanzministerium vor.230 „Angesichts der Vielzahl der Berichte der Bafin an das Finanzministerium habe es ein erhöhtes Risiko der Einflussnahme des Ministeriums… …gegeben, erklärte die ESMA in ihrem am Dienstag, den 3.11.2020 veröffentlichten Bericht. Zumal die BaFin das Ministerium in einigen Fällen informiert habe… …, bevor sie Maßnahmen gegen den Zahlungsdienstleister ergriff.“231 Zudem kritisierte die ESMA das deutsche System der Bilanzkontrolle auch im Deutschen… …Bundestag im März 2021.232 Bei der BaFin war mit der Sonderprüfung des Kreditgeschäfts vom 3.6.2017 bis 21.7.2017 bereits das Risikomanagement und das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung von Softwarelizenzen und Sicherheitsdienstleistungen

  Prüfungsleitfaden „Beschaffung und Management von Softwarelizenzen“

  DIIR-Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …8 1 Prüfungsleitfaden „Beschaffung und Management von Softwarelizenzen“ 1.1 Einleitung Die Beschaffung und das Management von Softwarelizenzen… …ist für nahezu je- des Unternehmen relevant und birgt sehr individuelle Risiken und Chancen. Das Ziel eines adäquaten Managements ist deshalb, die… …Umfrage2 der Organisation BSA3 zeigt in ihrem zuletzt veröffentlichten Bericht für das Jahr 2018 folgende Er- kenntnisse: • Die Verwendung von nicht… …ausreichend und birgt das permanente Risiko einer Falschlizenzierung. Spätestens im Rahmen eines (meist bereits bei Lizenz- kauf akzeptierten) externen… …deshalb das Ziel, wesentliche und unternehmensindividuelle Risiken im Management und im Beschaffungsprozess zu identifizieren. Die Einhaltung der… …Prüfungsthemen im Zusammenhang mit Soft- warelizenzen können der Auswahlprozess eines Tools für das Software Asset Management sowie die Auswahl eines… …Nutzung anderer Familienmitglieder mit Zugriff auf das Endgerät). Bei der Nutzung von Unternehmenssoftware auf privaten Endgeräten kann es zu… …Anders als Homeoffice, in dem die Mitarbeitenden von Zuhause aus arbeiten, ist das Mobile Office ein örtlich flexibel wählbarer Arbeitsplatz. Mitarbeiten-… …den erworbenen Lizenzen lassen sich Ab- weichungen identifizieren. Auf Basis dieser Abweichungen kann das Unternehmen handeln und eine korrekte… …(SAM-Tools) zum Einsatz kommen, um den Überblick bei der Lizenzverwaltung zu behalten. SAM Service Provider Für das Management der Lizenzen können…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden Fraud in Versicherungen

  Vorgehensmodell für die Prüfung doloser Handlungen

  Arbeitskreis „Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …45 4 Vorgehensmodell für die Prüfung doloser Handlungen 4.1 Einleitung Als dolose Handlungen versteht das vorliegende Vorgehensmodell den… …Verdacht auf Handlungen und vollendete Handlungen, die � in Bezug zum Unternehmen stehen, � Ordnungswidrigkeiten darstellen oder gegen das Strafrecht… …Mitarbeitern, von Vertriebspartnern oder von fremden Dritten im Zusammenwirken mit Mitarbeitern oder Vertriebspartnern begangen wurden. Das Vorgehensmodell… …fachlich-inhaltliche Prüfung auf den jeweiligen Fall ausgerichtete Prüfungsmethoden anzuwenden. Hier- zu trifft das vorliegende Vorgehens modell keine Aussagen, da die… …do- loser Handlungen von den jeweiligen Unternehmensgepflogenheiten ab. Das Vorgehensmodell sollte insoweit an die konkreten Gegebenheiten angepasst… …: � Wer hat das Gespräch geführt? � Wie war der Gesprächsverlauf und was war das Gesprächs ergebnis? � Wurde das Gespräch dokumentiert? Hinweis… …: Das Gespräch mit dem Mitarbeiter steht am Anfang der Untersuchung nicht im Vordergrund. A31-4/5 | S. 32 A32-4/5 | S. 35 Ist der Mitarbeiter… …werden (Leitungen sollten ggf. deaktiviert werden); das Gerät darf nur durch Mitarbeiter mit Kenntnissen der forensischen Datensicherung eingeschaltet… …Ursachenklärung hat sich in der Praxis ein abge stuftes Vorgehen be- währt, das grundsätzlich in vier Phasen zu unterscheiden ist: � Phase 1: Entscheidung über… …Aspekt des Ressourceneinsatzes ist ein abgestuftes Vor- gehen empfehlens wert. Es bietet Meilensteine, zu denen über das weitere Vorgehen und damit über…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Belgien

  Prof. Dr. Peter Fissenewert

  …Belgien wiederspiegelt wie kaum ein anderes Land europäische Vielfalt, Verschie- denheit und Einheit. Das Land blickt auf eine lange Rechtstradition… …Struktur ist bis heute noch im Königreich von Belgien gegeben. Als das Zentrum der Europäischen Union ist Belgien aufgrund seiner historischen Hintergründe… …das Rechtssystem hat hierdurch unterschiedliche Ausprä- gungen erlangt. Daher ist es äußerst interessant, wie ein Land, das historisch… …Antikorruptionsinstitutionen das Thema der Antikorruption selbst behandelt. 2 Rechtssystem Wie in vielen anderen europäischen Staaten ist das belgische Rechtssystem im We-… …sentlichen aus dem römischen Recht hervorgegangen. Dennoch unterscheidet sich das belgische Rechtssystem von jenen anderer europäischen Staaten. Der wesent-… …auf das franzö- sische Recht festzustellen, im flämischen Teil eine Nähe zu niederländischem Recht. In diesem Zusammenhang lässt sich wahrlich die… …1995 berücksichtigt. In diesem Bericht von 1995 rangierte Belgien auf Platz 19 von 41 dargestellten Ländern.208 Seitdem ist das Ranking im weltweiten… …Interpretationsvariante könnte hier die zutreffendere sein. Es sollte das Bemühen eines jeden Staates sein, Korruption gänzlich zu eliminieren, sofern hier- zu die… …inwieweit das Thema der Antikorruption durch die bestehende Gesetz- gebung bereits berücksichtigt sowie implementiert wurde. Weiterhin, welche For- men von… …Antikorruptionsinstitutionen in Belgien sind das so genannte Of- fice Central pour la Repression de la Corruption (OCRC) sowie die L’Inspection Generale (AIG). 4.1 Office…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Standards und Zertifikate für Compliance-Management-Systeme

  Stefan Behringer, Malte Passarge

  …nachvollziehbar: Es sind private oder halbstaatliche Institutionen, die diese Zertifikate vergeben, die Teil- nahme ist freiwillig und der Gegenstand (das… …Zertifikat, das ein gutes Management in Bezug auf Umwelt, Qualität oder Compliance bestätigt, so sendet er ein Signal aus, dass dieser hohe Standard… …Theorie zeigt den Nutzen von Zertifikaten als Signal anhand eines einfachen Modells.752 Auf einem Markt gibt es zwei Unternehmen. Das eine erfüllt einen… …hohen Standard, ein anderes nur einen niedrigen. Ohne die Nutzung eines Signals in Form eines Management-Zertifikats erwirtschaftet das Unternehmen mit… …hohem Standard einen Gewinn A, das mit niedrigem Standard einen Gewinn C. Durch den Erwerb des Zertifikats kann das Unternehmen mit ho- hem Standard… …einen höheren Gewinn B erreichen als ohne Signal. Da das Unter- nehmen mit niedrigem Standard dadurch, dass es das Zertifikat nicht erhalten wird, nur… …, das Zertifikat hat selbst ein gutes Niveau – das Zertifikat überhaupt beantragen werden. Im weiteren Umfeld des Compliance-Management-Systems gibt es… …ein Signal aussenden, dass das Management-System tatsächlich dem state of the art genügt. Das Zertifikat bekommt damit einen Zusatznutzen. Vor Ge-… …positive Charakter von Compliance- Management vollständig zum Ausdruck.754 Kommt es bei einem zertifizierten Unternehmen zu einem Vorfall, kann das Zerti-… …ein Zertifikat das Gegenteil bewirken: Die Erkenntnis, dass Compliance ein wichtiges Thema ist, wurde durch das Zertifikat zum Ausdruck gebracht. Hat…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Abgrenzung von internem und externem Rechnungswesen

  Eva Romatzeck Wandt

  …meinen Vortrag habe ich das Thema „Abgrenzung von internem und ex- ternem Rechnungswesen“ gewählt und habe mein Thema wie folgt gegliedert: Zunächst… …und anschließend die typischen Abgrenzungskriterien dargestellt. Meinen Vortrag schließe ich mit einem kurzen Ausblick. Das Rechnungswesen dient… …. Die Begriffe internes und externes Rech- nungswesen sind insbesondere durch ihren jeweiligen Zweck geprägt.889 Das interne Rechnungswesen, oder… …dementsprechend durch interne Anfor- derungen geprägt und nach betriebswirtschaftlichen Grundsätzen aufgebaut. Das externe Rechnungswesen, oder Financial… …IT-Systemen nach vor- definierten Kriterien konfiguriert. Die Grundlagen für die Gestaltung der je- weiligen Bereiche unterscheiden sich erheblich. Das… …interne Rechnungswesen unterliegt nur in Ausnahmefällen rechtlichen Restriktionen, das externe Rechnungswesen hingegen ist stark reglementiert… …Das Handelsgesetzbuch regelt das externe Rechnungswesen für alle Kaufleute mit ergänzenden Vorschriften für Kapitalgesellschaften und haftungsbe-… …bestimmte Branchen wie z.B. Kreditinstitute oder Krankenhäuser sind weitere Regelwerke einschlägig. Auch das Steuerrecht hat einen erheblichen Einfluss auf… …das externe Rechnungswesen, um einige wesentliche Rechts- grundlagen zu nennen. Alle Geschäftsvorfälle werden im gemeinsamen Rechnungswesen erfasst… …und der interne bzw. externe Teilbereich beleuchten verschiedene Aspekte. Natur- gemäß sind die Teilbereiche eng miteinander verzahnt. Das interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  „Geheimnis Bankkalkulation“ – Die Erfolgsquellen des Bankgeschäftes

  Henner Schierenbeck, Simon Zaby

  …des Zinsgeschäftes ..................................................................................... 1008� 3.2.1 Das Grundmodell der… …bankbetrieblicher Kalkulation von zinsabhängigen Geschäften für das Controlling ist erheblich. Man kann sogar so weit gehen zu sagen, dass ein funktionsfähiges und… …zinsabhängigen Bankgeschäften ist dabei die Marge der zentrale Informationslieferant für die ertragsorientierte Banksteuerung. Dies gilt sowohl für das einzelne… …Geschäft, als auch – aggregiert – für verschiedene Ge- schäftsbereiche und für das Gesamtgeschäft einer Bank. Eine entscheidungsorien- tierte… …Controlling-Pflichten bzw. Controlling-Aufgaben eines Bankaufsichtsrates. In diesem Kontext ist die Marktzinsmethode das zentrale Con- trolling-Instrument im Blick auf… …das Zinsgeschäft der Banken. 1. Die Relevanz der Bankergebnis-Analyse für den Bankaufsichtsrat Der Bankaufsichtsrat muss eine proaktive Rolle im… …Strukturen, welche die konkrete Umsetzung der Aufgaben des Aufsichtsrates in Bezug auf das Bankergebnis erst ermöglichen. Eine substantielle, systematische… …. Es stellt sich zunächst eine Reihe von Ausgangsfragen, welche für das Aufsichtsorgan in diesem Kontext als besonders signifikant einzuordnen sind… …Betriebskosten)? – Wie stark wird das Ergebnis durch den Overhead belastet? ___________________ 1 Vgl. Schierenbeck, H./Pohl, M. (Eigenmittelvorschriften, 2009)… …einzelne Vorgänge herunterbrechen und zugleich auch kritisch hinterfragen können. Auch wenn es nicht das laufende Ge- schäft eines Aufsichtsrates darstellt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenskauf und internationale Rechnungslegung

  Methodischer Rahmen

  Dr. Christian Metz

  …Fehler zu begehen ist das Geschäft der juristischen Methoden- lehre“105. Um auch in der vorliegenden Arbeit den diagnostizierten Regelungsunschärfen und… …Methodenlehre geschöpft. Aus ihr las- sen sich üblicherweise107 vier Auslegungskriterien ableiten: das grammatische, das systematische, das teleologische und das… …Sekundärrecht kommt es bei ihrer Auslegung damit grundsätzlich zu einem justiziellen Dialog: Das Ausle- gungsmonopol liegt beim EuGH110, und die nationalen… …, Karl/Canaris, Claus-Wilhelm (1995), S. 115). 106 Möllers, Thomas M. J. (2010), Rn. 306. 107 Die eine Methodenlehre gibt es nicht. Vielmehr wartet das… …Thätigkeit in sich künstlich wiederholen, also das Gesetz in ihrem Denken von Neuem entstehen lassen“ (von Savigny, Friedrich Karl (1840), S. 213 (beide… …Gemeinschaftsrechtsakte entscheiden, würde das die Durchset- zungskraft des Gemeinschaftsrechts entscheidend schwächen. Es bestünde nämlich die Gefahr, daß das Ge-… …kundärem Gemeinschaftsrecht dort unterschiedlich bewertet wird. Das läßt sich nur vermeiden, wenn die Kompetenz hierfür ausschließlich einem… …Sekundärrechtsakten dem EuGH vorzulegen. Das ist der Zweck des Vorabentscheidungsverfahrens nach Art. 234 Abs. 2 und 3 EG [Art. 267 Abs. 2 und 3 AEUV, d. Verf.]“… …, dass gerichtliche Entscheidungen zur Auslegung der IFRS selten bleiben werden“ (Bohl, Werner/Wiechmann, Jost (2010), Rn. 333 ff.). Das liegt an ihrer… …§ 342b HGB Verwaltungsakte der BaFin gemäß §§ 37q ff. WpHG nach sich ziehen. Dage- gen kann Beschwerde erhoben werden (vgl. § 37u WpHG), über die „das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Outsourcing

  Alexandra Langusch

  …Ausgearbeitete Vorträge – BWL 277 3.7 Outsourcing Sehr geehrte Damen und Herren, für meinen Vortrag habe ich das Thema „Outsourcing“… …Begriff des Out- sourcings auf die klassische Make-or-Buy-Entscheidung zurück. Man kann zwei Formen des Outsourcings unterscheiden: das unternehmensinterne… …Out- sourcing und das unternehmensexterne Outsourcing. Das unternehmensinterne Outsourcing bezeichnet die Auslagerung inner- halb eines Konzerns in… …weniger genutzt als beim externen Outsourcing. Das unternehmensexterne Outsourcing hingegen bezeichnet die Vergabe der Leistungserbringung an Fremdfirmen… …Kapazitäten frei zu setzen. Das Unternehmen kann flexibler gestaltet werden und sich auf seine Kernkompetenzen konzentrieren. Durch zum Beispiel die… …Auslagerung einzelner Aufgaben innerhalb der Geschäftsprozesse an externe Dienstleister kann die Prozesskomplexität redu- ziert werden, ohne dass das… …Beispiel das Kreditorenmanagement ausgelagert, so kön- nen die frei gewordenen Mitarbeiter in anderen Bereichen eingesetzt werden. Outsourcing kann es dem… …sollten. Ein Beispiel hierfür ist das Facili- ty Management. Die Auslagerung kann außerdem aus Qualitäts-, Sicherheits- und Know- How-Gründen erfolgen. So… …steht dem Unternehmen bei der Wahl des Out- sourcingpartners das gesamte Angebotsspektrum des Markts zur Verfügung. Es bekommt Zugang zu… …Spitzentechnologien und kann im Idealfall Leistungen von außen beziehen zu einer deutlich besseren Qualität, als es sie selbst erstellen könnte. Das Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Verlustvorträge Die Bilanzierung latenter Steuern auf Verlustvorträge stellt eine besondere Her- ausforderung für das Rechnungswesen dar.197 Auf Ebene der… …Anforderungen an das (steuer-)fachliche Wissen stellt und andererseits eine hohe Planungsgenauigkeit und -sicherheit voraussetzt. Der Ansatz aktiver latenter… …(1) KStG i.V.m. § 10d EStG sieht keine zeitliche Beschränkung des Verlust- vortrags vor. Das Gleiche gilt nach § 10a GewStG auch für die Gewerbesteuer… …Anteilsübertragung steht die Veränderung der Anteils- verhältnisse durch die Ausgabe neuer Anteile gleich (§ 8c (1) S. 4 KStG). Durch das… …(widerlegbar) auszu- gehen.205 Bei Verschmelzungen zwischen zwei Körperschaften gehen die Verlustvor- träge nur dann nicht verloren, wenn das die Verlustvorträge… …Verlustvorträge bei Perso- nengesellschaften, der einen Wechsel der unmittelbaren Gesellschafter voraus- setzt, ist durch das Jahressteuergesetz 2009 vom… …, sondern auch auf mittelbare Beteiligungen, sofern diese über eine Personengesellschaft gehalten werden (§ 10a S. 10 Nr. 2 GewStG). Beispiel:211 In das… …Hälfte beteiligt. Vorab erhält A für seine Geschäfts- führertätigkeit ein gewinnabhängiges Gehalt, das in t2 100 T€ beträgt. Die OHG erzielt in t2 einen… …Gewinn in Höhe von 300 T€, bei dessen Ermittlung das Geschäftsführergehalt des A als Aufwand abgezogen wurde. Bei der Ermitt- lung des Gewerbeertrags sind… …. In der Periode t2 muss die Geschäftsleitung ihre Einschätzung revidieren, da sich das wirtschaftliche Umfeld schlechter entwi- ckelt als erwartet. Der…

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