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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act

  Strafsteuerbewährte Tax Compliance-Tätigkeit im Interesse der US-Finanzverwaltung
  

  Marion Döhle

  …als Teil des „Hiring Incentives to Restore Employment Act“ (HIRE Act) 1 vom Präsidenten der USA, Barack Obama, unterschrieben. Das Gesetz ist der… …Daten von 4.450 US-Kunden an den IRS weitergeben sowie eine Strafe von USD 780 Mio. zahlen. 3 FATCA ist nun der Versuch des US-Gesetzgebers, aufbauend auf… …Titel des neuen Chapter 4 des Internal Revenue Code (IRC), mit dem FATCA eingeführt wird: „Taxes to enforce reporting on certain foreign accounts“. Die… …weitrechenden Modifizierungen des Kundenidentifizierungsprozesses für Bestandskonten natürlicher Personen gegenüber Notice 2010-60 veröffentlicht. Wegen des… …Berufserfahrung auf dem Gebiet des nationalen und internationalen Steuerrechts, speziell von Finanzdienstleistungsunternehmen im DBA Umfeld. Aktuell leitet sie den… …Bereich Financial Services Tax. 1 HIRE Act – H. R. 2847 v. 18.03.2010. 2 Vgl. Pinkernell, G.: Zuckerbrot und Peitsche: Änderung des US-Quellensteuerabzugs… …durch Einführung des Qualified Intermediary Agreement (QIA), in: IStR 2001, S. 242 ff. 3 Vgl. Riecke, T.: Mitarbeiter der Credit Suisse geraten ins Visier… …wäre, die offensichtlich keine Mehrheit im Kongress finden würde. 3. Parameter von FATCA Um die Schwachstellen des bisherigen QI-Systems zu schließen… …des FFIs fallen würden, ausgenommen werden sollen und damit keiner Reporting- und Abführungsverpflichtung unterliegen. Grundsätzlich ist jede… …einzuhalten, um direkte und indirekte US- Accounts zu identifizieren, (b) jährlich hinsichtlich dieser US-Accounts Name, Adresse und TIN des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2011

  Die Übertragung von Corporate-Governance-Modellen auf Nonprofit-Organisationen

  Dr. Nils Krause, Dr. Daniel Gräwe

  …. Daniel Gräwe* Die nach wie vor ungebrochene Popularität des Themas Corporate Governance und die Skandale in Nonprofit-Organisationen (NPO), die auch in der… …. 6 Vgl.Gibelman/Gelman, Very Public Scandals, 2000, S. 14, 18. Insoweit dürften die Spendenskandale des Bayerischen Roten Kreuzes im Jahr 1997… …(„Blutbeutelskandal“), von UNICEF im Jahr 2008 („Spendenvermittlungsprovisionen“) und des Diakonischen Werks im Jahr 2010 („Korruptionsskandal“) wohl die bekanntesten… …. In die deutsche Rechtssprache ging der Terminus erst vor ca. zwanzig Jahren ein. c Im Bereich der Corporate Governance sind bezüglich des Stiftungs-… …, Vereins- und GmbH- Rechts insbesondere Regelungen des Leitungs- und Kontrollsystems relevant. Corporate Governance in NPO Recht • ZCG 4/11 • 173 onsgefüge… …zu gewährleisten. Darüber hinaus soll auch die Attraktivität des Unternehmens für Investoren am Kapitalmarkt gesteigert werden 10 . Die zu verwendenden… …Governance-Strukturen müssen dabei eine Vielzahl von Stakeholderinteressen im komplexen Organisationsgefüge des Unternehmens in Einklang bringen. Zu den wichtigsten… …wirtschaftswissenschaftlichen Literatur weitgehend der Definitionsvorschlag des Johns Hopkins Comparative Non Profit Sector Projects durchgesetzt. Hiernach ist eine Organisation… …der Nonprofit- Sektor von der Rechtsform des eingetragenen Vereins dominiert. So existierten im Jahr 2010 fast 600.000 Vereine. Hiervon ist gut die… …zurzeit nur rund 17.000 rechtsfähige Stiftungen des bürgerlichen Rechts, wovon fast 95 % als gemeinnützig anerkannt sind. Qualitativ ergibt sich jedoch ein…

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• Korruption im Auslandsgeschäft: Umgang mit Dilemmasituationen

  …deutsche Fassung des Schulungsinstruments „RESIST - Erpressung und Bestechungsforderungen in internationalen Geschäften widerstehen“ vorgestellt. Der… …tätigen Unternehmen, die den Gefahren von Bestechungsforderungen ausgesetzt sind. Das Schulungsinstrument, das anlässlich des Internationalen… …auch in osteuropäischen Ländern wie Russland, Tschechien und Ungarn aktiv vertreten. Diese Länder rangieren ebenfalls unter der Fünf-Punkte-Marke des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale SAP®-Massendatenanalyse

  Manuelle Zahlungen

  Arno Bönner, Martin Riedl, Stefan Wenig

  …173 7 Manuelle Zahlungen Die ausgehende Zahlung steht in der Regel am Ende des kreditorischen Teils der Wertschöpfungskette. SAP® R/3® sieht… …erfolgt auto- matisiert, so dass im Idealfall ab dem Einbuchen der Rechnung keinerlei manuellen Eingriffe mehr notwendig sind. Sowohl die Initiierung des… …Geldflusses als auch die Abbildung des Belegflusses können also vom System durchgeführt werden. Bei sämtlichen Zahlungen, die nicht im Rahmen dieser… …Vorkasse, so dass das Rechnungswesen ange- wiesen wird, den Betrag von 118.540,00 € unverzüglich außerhalb des automati- sierten Zahllaufs – also manuell –… …Ursachen des Risikos Das Risiko bzw. die Risiken können verschieden begründet sein. Unter anderem sind folgende Ursachen denkbar: Unzureichende… …Richtlinien Auch hier ist ein Blick in das Regelwerk des Unternehmens, genauer gesagt in die Zahlungsrichtlinie, sinnvoll. Wird auf Ebene der… …Zahlungsrichtlinie beispielsweise nicht zwischen maschinellen und manuellen Zahlungen getrennt, kann schon hier der Kern des Problems liegen. Die Trennung zwischen… …Bedarfsträger seinen Anfang nimmt. Die Kontrolle, die im Falle der ausgehenden Zahlungen erfolgt, ist also die letzte Kontrolle, die innerhalb des Unternehmens… …vorgenommen wird. Die Kontrollen im Bereich des Zahlungs- ausgangs sind von immenser Bedeutung, da hier die Liquidität des Unternehmens direkt berührt wird… …maschinelle Zahlungen machen deutlich, dass ins- besondere im Bereich der Stammdaten je nach Organisationsform des Unterneh- mens andere Unternehmensbereiche…

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• Schaar: Kampf gegen Geldwäsche darf Freiheitswahrnehmung der Bürger nicht maßlos einschränken

  …Peter Schaar, Bundesbeauftragter für den Datenschutz und die Informationsfreiheit, kritisiert die Pläne der Bundesregierung, im Zuge der Änderung des… …Einhaltung des Datenschutzes bei allen öffentlichen Stellen des Bundes zu Wort. Um Geldwäsche oder Finanzierung terroristischer Straftaten effektiv… …betroffen, deren Bekämpfung aber doch das eigentliche Ziel des Geldwäschegesetzes sei. Die Jahresberichte der Financial Intelligence Unit, einer nach dem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2011

  Beiräte als Element von Corporate und Family Governance

  Studienergebnisse zur Verbreitung und Funktionswahrnehmung im Mittelstand
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Dr. Patrick Ulrich, Dipl.-Kfm. Johannes Krämer

  …Unternehmens- als auch auf Familienebene wahr. Ihre Verbreitung und Ausgestaltung in der mittelständischen Praxis ist Gegenstand des vorliegenden Beitrags. Hierzu… …Rechtsform einer AG aufweist oder wenn es sich gem. § 52 GmbHG um eine GmbH mit mehr als 500 Mitarbeitern handelt. Die Größe und Besetzung des Aufsichtsrats… …. Die hauptsächliche Aufgabe des verpflichtenden Aufsichtsrats besteht gem. § 111 AktG in der Überwachung des Vorstands in seiner Funktionsweise. Ein… …gesonderten Regelungen zu dessen Ausgestaltung fest, gelten bzgl. Funktionen und Aufgaben die Regelungen des AktG 10 . Der freiwillige Beirat sollte getrennt… …Unternehmen, die auf Aufsichtsgremien zur Unterstützung der Unternehmensführung gänzlich verzichten. In anderen wiederum ist die Arbeit des Aufsichtsgremiums… …Begriff des Aufsichtsgremiums 6 . Im hier vorliegenden Kontext wird er gem. Koeberle-Schmid als Sammelbegriff für institutionalisierte Gremien auf… …. Wolfgang Becker ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Unternehmensführung und Controlling sowie Wissenschaftlicher Direktor… …des Deloitte Mittelstandsinstituts an der Otto-Friedrich-Universität Bamberg. Dr. Patrick Ulrich ist Projektleiter des genannten Instituts. Dipl.-Kfm… …des Beitrags. 1 Vgl. Ruter, Aufgaben und Auswahl von Beiratsmitgliedern in Familienunternehmen, ZCG 2009 S. 209 ff.; Ruter, Der Beirat, ZCG 2009 S. 145… …wird in jüngster Zeit immer wieder der Begriff Family Governance verwendet. Unter Family Governance wird die Organisation und Sicherstellung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Planung und Beschaffung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Investitionsvorhaben. Abhängig von der Größe des Vorhabens wird es nötig sein, für die Umsetzung eine dezi- dierte Projektorganisation zu etablieren. 4.1… …Projektmanagement Fragen zum Projektmanagement sind dem DIIR-Prüfungsleitfaden „Revi- sion des Projektmanagements“ (Band 33, 2002) zu entnehmen. Dieser glie- dert… …Projektkoordination im Multiprojektmanagement. 4.2 Ausführungs- / Detailplanung 4.2.1 Grundsätzliches � Waren die an der Vorplanung des Projekts beteiligten… …Planung des Investitionsvorhabens vorgegeben? � Wer ist für die Vorgabe der Standards verantwortlich und wie detailliert sind die Vorgaben? � Wie sind… …, Abläufe) existieren für den Prozess der Angebotseinholung? � Sind diese vollständig (Abdeckung des gesamten Prozesses), zweckmäßig (z. B. Einhaltung der… …o.ä.) wurden Ersatzteillisten angefordert? � In welchem Umfang und in welcher Art (fester Bestandteil des Hauptange- botes, Nebenangebot… …. Öffnung durch Auftraggeber nach vorheriger Infor- mation des Auftragnehmers)? � Wird überprüft, ob die Urkalkulation im eigentlichen Sinn, das heißt zur… …Erfolgte die Öffnung der in Papierform erhaltenen Angebote unter Wahrung des Vier-Augen- Prinzips? 36 Planung und Beschaffung � Wurden sämtliche… …dokumentiert? � Enthielten die Angebote klärungsbedürftige Angaben, z. B. fehlende Leis- tungspositionen oder sogenannte „Technische Angebotsvorbemerkungen des… …Vertragsbestandteile etc.)? � Wie erfolgte die Erstellung des Preisspiegels (positionsweise, Bestpreis- spalte, Gesamtsummenvergleich, Berücksichtigung von Alternativ-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Zweite E-Geld-Richtlinie

  Neue Herausforderungen für ­Institute und Versicherungsunternehmen im Rahmen der Umsetzung der Zweiten E-Geld-Richtlinie
  

  Jennifer Kohn, Markus Böttcher, Bernd Michael Lindner

  …Geldwäschegesetz vorgenommen. Ziel des ­vor­liegenden Fachbeitrages ist es, aufzuzeigen, welche ­Herausforderungen die Gesetzesänderungen insbesondere für ­Institute… …, Geldwäschegesetz (GwG) genannt, trat in Deutschland erstmals im Jahre 1993 in Kraft. 2 Die letztmalige, grundlegende Überarbeitung des GwG erfolgte im Rahmen der… …aufgenommen. Im Rahmen des Gesetzes zur Umsetzung der Zweiten E‑Geld-Richtlinie wurden neben dem ZAG ebenfalls Änderungen im Kreditwesen- (KWG)… …, Teil I, Seite 1690. 4 Vgl. Gesetz zur Umsetzung der Zweiten E-Geld-Richtlinie, Bundesgesetzblatt Jahrgang 2011 Teil I Nr. 8, Artikel 2, (Änderungen des… …Kreditwesengesetzes), S. 299, Artikel 3 (Änderungen des Versicherungsaufsichtsgesetzes), S. 304 und Artikel 7 (Änderungen des Geldwäschegesetzes), S. 306. Die im Rahmen… …des FATF-Deutschlandberichtes festgestellten ­Defizite führten zu Änderungen im KWG und im VAG. ZRFC 4/11 186 Bisherige Inhalt KWG-Vorschrift § 25b KWG… …Sorgfaltspflichten § 25h KWG Verbotene Geschäfte Unverändert Tab. 1: Übersicht Gesetzesänderungen des Zweiten Abschnitts Nr. 5a KWG 6 kämpfung von Geldwäsche und… …das Korrespondenzinstitut einholen, um die Art des Geschäftes gänzlich zu verstehen und aus öffentlich zugänglichen Informationen den Ruf des Instituts… …E‑Geld-Richtlinie Um die im Rahmen des FATF-Deutschlandberichtes festgestellten Defizite bei den geldwäscherechtlichen Normen schnellstmöglich zu beseitigen, wurden u… …hingegen keine maßgeblichen Änderungen der anzuwendenden Geldwäschevorschriften. 8 Die hauptsächlich durchgeführten Kürzungen innerhalb des GwG ergeben sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Insolvenzreife

  Zahlungsunfähigkeit

  Dr. Jochen Blöse, Dr. Heike Wieland-Blöse

  …dem Mangel an Zahlungsmitteln beruhende, dauernde Unvermögen des Schuldners, seine sofort zu erfüllenden Geldschulden noch im Wesentlichen zu… …decken.201 Die nunmehr vorliegende Legaldefinition in § 17 InsO sollte demgegenüber strikter und schärfer formuliert sein.202 So ist nach dem Wortlaut des… …gefährdet wird.203 Hinzu kommt, dass mit der Einführung des Tatbestands der drohenden Zahlungsunfähigkeit in § 18 InsO für den Schuldner die Möglichkeit… …Hintergrund ist eine enge Auslegung des Tatbestands in § 17 InsO ebenfalls erforderlich, um den Eintritt der Zahlungs- unfähigkeit von der drohenden… …digend. So ist im Einzelfall unsicher, ob bzw. wann eine Antragspflicht zur Eröffnung des Insolvenzverfahrens besteht, ob in diesem Zusammenhang ggf… …Ende des Abschnitts in 1.5. 211 Im Jahr 2009 gab es insgesamt 32.687 Unternehmensinsolvenzen. Bei 25.759 aller Unternehmen (78,8 %) war die… …Zahlungspflichten Die Gesetzesnorm bestimmt, dass für die Ermittlung der Zahlungsunfähigkeit zum einen nur Zahlungspflichten des Schuldners zu berücksichtigen sind… …oder die Freistellung von einer Geldschuld.212 Das Unvermögen des Schuldners, andere nicht auf Geld gerichtete Leistungsverpflichtungen zu erfüllen… …Einreden sind, da diese die rechtliche Durchsetzbarkeit der Zahlungspflicht hindern.215 Des Weiteren folgt aus der BGH Rechtsprechung, dass –… …korrespondierend zu dem Zahlungsunfähigkeitsbegriff der Konkursordnung – ei- ne Handlung des Gläubigers vorliegen muss, aus der sich der Wille, vom Schuldner…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Unternehmenstransaktionen 7. IFRS for SMEs 8. Beispiel Kapitalflussrechnung Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 7… …Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der Kapitalflussrechnung 2Ein Unternehmen hat eine Kapitalflussrechnung gemäß den Anforderungen des IAS 7… …zu erstellen. Die Kapitalflussrechnung ist als integraler Bestandteil des Ab - schlusses für jede Periode zu erstellen, für die Jahres- oder… …, den Adressaten des Abschlus- ses zusätzliche Informationen über die Finanzlage des Unternehmens zu geben. Dies kann zum einen für Fremdkapitalgeber von… …Finanzmittelbestand am Ende der Periode gegenüberge- stellt. Zur Ermittlung des Finanzmittelbestands kommt es allein auf den Zeitpunkt an, wann dem Unternehmen… …entsprechen. Die Einordung der Zahlungs - mittelflüsse in die verschiedenen Kategorien ist von der Art der Betätigung des Unternehmens abhängig (vgl. IAS 7.11)… …Finanzierungstätigkeit klassifiziert wird. Die Summe aller Cashflows einer Periode ergibt die zahlungswirksame Verän- derung des Finanzmittelfonds. Die Veränderung… …Finanzierungsauszahlungen = Cashflow aus Finanzierungstätigkeit (3) Veränderung des Finanzmittelfonds ((1)+(2)+(3)) Abb. 26.1: Darstellung der Kapitalflussrechnung… …zwischen der direkten oder indi- rekten Methode gewählt werden, wobei die indirekte Methode nur bei der Ermittlung des Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit… …und Bruttoauszahlungen einander gegen- übergestellt (vgl. IAS 7.18(a)). Eine Definition des Begriffes „Hauptklasse“ findet sich in IAS 7 nicht…

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