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• eBook-Kapitel aus dem Buch Betriebswirtschaftliche Grundsätze für Compliance-Management-Systeme

  Compliance Kultur

  Dr. rer. pol. Karl-Heinz Withus

  …und Verhaltensweisen des Managements sowie durch die Rolle des Aufsichtsorgans (‚tone at the top‘) geprägt“285. Diese Feststellung des IDW PS 980 ist… …der ethischen Ausrichtung und Integrität in der Organisation. Die COSO Kompo- nenten beinhalten außerdem allgemeine Aussagen zum Umfeld des Unternehmens… …Überwachung des Manage- ments vorzunehmen hat293. Da die Überwachung der Geschäftsleitung in Deutsch- land durch den Aufsichtsrat, also ein getrenntes… …externer Dienstleister bedienen, „ohne ständige Überwachung und Überprüfung des Compliance-Management Systems kann ein derartiges Systems nicht erfolgreich… …sein“294. Die von COSO IC im Prin- ciple 5 angesprochene Notwendigkeit, alle mit Aufgaben des Systems betrauten Personen in die Verantwortung zu nehmen… …Systemanforderungen an, sondern auch die Notwendigkeit keine Wi- dersprüche zwischen den Systemanforderungen und anderen Zielen des Unterneh- mens zuzulassen. Explizit… …führen könnte295. Die vom COSO ERM genannten „preferences, value judgments, and manage- ment styles“296 sind eine Umschreibung des Begriffs… …Kultur des Unternehmens an sich gibt. Vielmehr handelt es sich bei der Unternehmenskultur um eine kollektive Einstellung, d.h. die Summe der Einstel-… …dies daher die Be- reitschaft erhöhen, Maßnahmen des CMS auch dann zu befolgen, wenn diese Maß- nahmen die eigene Entscheidungsfreiheit einschränken und… …Vorteilhaftigkeit des Vorschlags. Ein psychologischer Ef- fekt im Übrigen, der insgesamt bei der Ausgestaltung eines CMS beachtet werden sollte. Die Leitungsebene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Zulassung von Wertpapieren zum Börsenhandel gem. §§ 32 ff. BörsG

  Dr. Timo Holzborn

  …Wertpapiere zusammen mit ei- nem Kreditinstitut, Finanzdienstleistungsinstitut oder einem nach § 53 Abs. 1 Satz 1 oder § 53 b Abs. 1 Satz 1 des… …Unternehmen im Sinne des Satzes 1 ist und die Voraussetzungen des Satzes 2 erfüllt, kann den Antrag allein stellen. (3) Wertpapiere sind zuzulassen, wenn 1… …Schutz des Publikums und für einen ordnungsgemäßen Börsenhandel nach § 34 erlassen worden sind, und 2. ein nach den Vorschriften des… …Wertpapierprospektgesetzes gebilligter oder bescheinigter Prospekt oder ein Verkaufsprospekt im Sinne des § 42 des Investmentgesetzes in der bis zum 21. Juli 2013 geltenden… …Fas- sung veröffentlicht worden ist, der für den in § 345 Absatz 6 Satz 1 des Kapitalanlagegesetzbuchs vorgesehenen Zeitraum noch verwendet wer- den darf… …, oder ein Verkaufsprospekt im Sinne des § 165 des Kapitalan- lagegesetzbuchs oder ein Prospekt im Sinne des § 318 Absatz 3 des Ka- pitalanlagegesetzbuchs… …veröffentlicht worden ist, soweit nicht nach § 1 Absatz 2 oder § 4 Absatz 2 des Wertpapierprospektgesetzes von der Ver- öffentlichung eines Prospekts abgesehen… …werden kann. (4) Der Antrag auf Zulassung der Wertpapiere kann trotz Erfüllung der Vo- raussetzungen des Absatzes 3 abgelehnt werden, wenn der Emittent… …Bestimmung kann zeitlich begrenzt werden; sie ist durch Börsenbe- kanntmachung zu veröffentlichen. 1 Die Neufassung des § 32 BörsG sorgte im… …Gesetzgebungsverfahren des Fi- nanzmarktrichtlinie-Umsetzungsgesetzes (FRUG) für erhebliche Diskussio- nen. Zentraler Bestandteil der Norm ist Abs. 1, nach dem die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Projektfinanzierungen

  Dr. Andreas Russ

  …wird. Die Kreditentscheidungen werden primär vom prognostizierten Cashflow und von den Aktiva des Projekts als Sicherheit für die Verzinsung und Tilgung… …des Fremdkapitals abhängig gemacht. Im Unterschied zu anderen Spezial- finanzierungen sollen bei Projektfinanzierungen die Cashflows aus einer eng… …schäftsgegenstand des Nutznießers der Projektgesellschaft (sog. Sponsor). Projektfinanzierungen gehören zu den wachsenden Finanzierungsformen im Kreditgeschäft… …den weiteren Ausbau des Geschäftsfelds. Die Industrienatio- nen konzentrieren sich auf ihre Kernaufgaben und private Investoren werden in ehemals durch… …die Unternehmensbonität sowie frei verfügbare Sicherheiten aus dem Vermögen des Unternehmens. Kreditnehmerin bei Projektfinanzierungen ist hingegen… …fremdfinanziert sind, ist die Ausgestaltung des Kreditvertrags von besonderer Bedeutung. Im Kredit- vertrag werden die Rechte und Pflichten der Projektgesellschaft… …mehrerer Banken. 2.4 Risk Sharing 553 2.2 Cashflowbezogene Finanzierung Bei der Projektfinanzierung wird das Prinzip des »cash flow related… …. Als Konsequenz der Cashfloworientierung ergibt sich eine spezifische Qua- lität des Ausfallrisikos der Bank, die u. a. durch eine höhere Sensitivität… …Beurteilung des Projektes. Sie kann sich auf dieser Basis zur Finanzierung einer Tranche des Projektes entscheiden. Im Zuge der Eigenarrangierung übernimmt… …die Risikovertei- lung. Das umfangreiche Aufgabengebiet bei der Eigenarrangierung beinhaltet des Weiteren die Beratung und Dienstleistung, die…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2014

  INTERVIEW mit Rechtsanwalt Stephan Mayer: Datenschutz und Sicherheit sind zwei Seiten derselben Medaille

  Sebastian Schulz, Rechtsanwalt Stephan Mayer

  …Stephan Mayer, Mitglied des Deutschen Bundestages und innenpolitischer Sprecher der CDU/CSU-Fraktion, über die datenschutzpolitischen Vorhaben der neuen… …Bereich des Datenschutzes erreicht? Herzlichen Dank für die Glückwünsche! Ich freue mich sehr auf diese herausfordernde sowie spannende Aufgabe. Es sind… …alle Anstrengungen zu unternehmen, damit wir die Reform des Datenschutzrechts auf europäischer Ebene abschließen können. Dies ist wirklich ein dickes… …Brett, das noch zu bohren ist. Da der ursprüngliche Vorschlag der EU-Kommission, übrigens auch nach Auffassung des Europäischen Parlaments, aber eben auch… …letztlich Synonyme für ein und dieselbe Sache sind: der Schutz des Bürgers vor Eingriffen in seine Freiheit, in sein informationelles Selbstbestimmungsrecht… …Verhandlungen werden nun zeigen, ob die US-Seite bereit ist, unsere Bedenken ernsthaft auszuräumen. Die Rede des US-amerikanischen Präsidenten war dabei ein… …Zeit, nicht zuletzt als Folge des NSU-Untersuchungsausschusses, bedeutende Fortschritte erzielt worden, etwa durch die Schaffung des Gemeinsamen… …Terrorismusabwehrzentrums. Wir haben in unserem Koalitionsvertrag festgelegt, diesen Weg weiter zu gehen und, gerade im Verhältnis des Bundsamtes für Verfassungsschutz zu den… …Landesverfassungsschutzämtern, die Zen­tralstellen- und Koordinierungsfunktion des Bundes noch weiter auszubauen. PinG: Zu den auch in der öffentlichen Diskussion bekanntesten… …Sicherheitsbehörden dringend ­benötigen – unabhängig von Europa. Die Stellungnahme des Generalanwaltes des Europäischen Gerichtshofes (EuGH) war angesichts des Urteils…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Bilanzpolitik

  Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Prof. Dr. Reinhard Heyd Kapitel 38: Bilanzpolitik 1. Ziele und Instrumente 2. Bestandteile des Jahresabschlusses 2.1 Bilanz 2.2 GuV-Rechnung… …Bilanzpolitik 977 1. Ziele und Instrumente der Bilanzpolitik 1Unter Bilanzpolitik versteht man die zielorientierte Gestaltung des Jahresabschlus- ses im… …Hinblick darauf, die Kapitalgeber zu einer Fortsetzung des finanziellen En- gagements am Unternehmen zu veranlassen und die Performance des Managements für… …Unternehmens- vermögen rechnen können. Die Eigenkapitalquote betrifft somit vornehmlich die Informationsinteressen der Gläubiger. Sie kann durch Erhöhung des… …sich die Ergebnis- 1 Zu den Aufgaben des IFRS-Abschlusses vgl. Framework Tz. 12–14. Beispiel: Aufdeckung stiller Reserven durch Anwendung der… …Neubewertungsme- thode im Sachanlagevermögen und Saldierung des Pensionsvermögens mit den Pensionsrückstellungen. Beispiel: Vorzeitiger Gewinnausweis nach der… …bilität stellt in Bezug auf den Eigenkapitalausweis ein konfliktäres Ziel dar. Da sich die betragsmäßige Dimensionierung des Eigenkapitals als Residualgröße… …interdependentem Zusammen- hang – die Höhe des Eigenkapitals, – die Bilanzsumme, – das Periodenergebnis. Aktive Einflussnahme auf die Höhe des Eigenkapitalausweises… …und Fremdkapital, z.B. um Mezzanine-Finanzierungen als Eigenkapital darstellen zu können, – Verwendung des Fair Value-Modells zur Aufdeckung stiller… …Verpflichtung, bestimmte Bilanzpositionen zum Fair Value zu bewerten. Der Ausweis des Fair Values in der Bilanz und von Fair Value-Änderungen in der GuV-Rechnung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Eigenkapitalveränderungsrechnung

  Dr. Michael Reuter

  …Eigenkapitalveränderungsrechnung 425 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses 1. Grundlagen 1.1 Eigenkapitalveränderungsrechnung als… …, die Veränderungen des Eigenkapitals deutlich darzustellen. Nur da- durch kann eine relevante Präsentation der Entwicklung des Nettovermögens des… …Gewinn- und Verlustrechnung und Sonstigem Ergebnis/OCI dar; vgl. IAS 1.7; IAS 1.88. 5 Vgl. in diesem Kontext auch die Angabepflicht des IAS 1.81B. Michael Reuter 426 –… …, Ausschüttun- gen, Gesamtergebnis sowie – im Konzernabschluss – Veränderungen des Konsoli- dierungskreises und Anteilsveräußerungen bei bereits konsolidierten… …ein über alle Bildungssachverhalte hinweg zusammengefasster Ausweis und ergänzend eine Auf- teilung des kumulierten Betrags in die unterschiedlichen… …Sachverhalten im Eigenkapitalspiegel getrennt auszuweisen, kann sich zur Erhö- hung der Übersichtlichkeit dort auch ein zusammengefasster Ausweis des kumu-… …anhand des Beispiels der Tüchtich GmbH (vgl. Kapitel 37) gezeigt. Diese Form eines komprimierten Eigenkapitalspiegels muss zur Erfüllung der ge- forderten… …Unternehmen.8 Bezüglich des Eigenkapitals und seiner Ab- bildung im Abschluss finden sich weitestgehend die gleichen oder zumindest mit den Full IFRS… …alternativ lediglich eine Gewinn- oder Verlustrechnung (bei Wahl des „two-statement approach“) oder ein SoCI (bei Wahl des „single-statement approach“10) „in… …diesem Kontext z.B. die Regelungen zu den Bestandteilen des Abschlusses in SMEs 3.17 und deren Gleichrangigkeit in SMEs 3.21 sowie Bezeichnung nach SMEs…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Risikoaggregationsmodell bei einer Matrixorganisation – am Beispiel der Hilti AG

  Dr. Werner Gleißner, Peter Jussel, Marco Wolfrum

  …Gesamtrisikoposition, kann ein erheblicher Teil des Mehrwertes von Risiko- managementsystemen erreicht werden. Die Risikoaggregation im Kontext der Un- ternehmensplanung… …ermöglicht die Bestimmung des Eigenkapitalbedarfs, die Beur- teilung der Planungssicherheit und die Beurteilung der Bestandssicherheit (das Rating) eines… …Unternehmens. Die Risikoaggregation basiert auf einer Monte-Carlo- Simulation, bei der eine große repräsentative Anzahl von Zukunftsszenarien des Unternehmens… …aber sogar die Hilti AG insgesamt davon betroffen sein. Entsprechend komplex erweist sich der Aufbau des Risikoag- gregationsmodells. Nachfolgend wird… …und die wesentlichen Bestimmungsfaktoren des Ge- samtrisikos aufzuzeigen. Weiterhin werden Risiko-Rendite-Profile der Segmente (Kombination aus Region… …Positionen der GuV-Rechnung verschieden Risiken (wie Schwankungen in der Nachfragewachstumsrate, Schwankungen des Marktanteils oder Materialpreisschwankungen)… …basiert im Wesentlichen auf Wachstumsraten der wichtigsten Erfolgs- Abbildung 1: Basis des Modells ist die Erfolgsrech- nung der Hilti AG. Auf eine… …das Modell integriert. – Umsatz – Schwankung der Preissteigerungsrate – Schwankung des Absatzmengenwachstums je BA – Schwankung des… …Risiken in das Modell aufgenommen. Abbildung 2: Zielgrößen des Modells Werner Gleißner, Peter Jussel und Marco Wolfrum 874 3.3.1 Modellierung… …Umsatzprozess Zur Berechnung des (geplanten) Umsatzes in einer Periode (Ut) wird jeweils eine Wachstumsrate für den Preis (wpt) und die Menge (wmt) integriert. Es…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Fallstudie „Tüchtich GmbH“

  Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Prof. Dr. Christian Fink

  …Erläuterungen der GuV Fallstudie „Tüchtich GmbH“ 895 1. Einleitung 1.1 Ziel der Fallstudie 1Ziel des vorliegenden Werkes ist es, dem IFRS-Bilanzierer in… …kapitalmarktorientierte Unterneh- men – so z.B. earnings per share oder share-based payments – werden im Rahmen des vorliegenden Werkes nicht behandelt. Die speziell für… …Kapiteln sowohl Fragen des Bilanzansatzes, der Bewertung und des Bilanzausweises diskutiert als auch Buchungsbeispiele zu den jeweiligen Ge- schäftsvorfällen… …konzipiert, dass der Abschluss des Beispielunternehmens „Tüchtich GmbH“ zum 31.12.2012 (Geschäftsjahr = Kalenderjahr) die Basis für das weitere Vorgehen… …darstellt. Der Abschluss enthält dabei neben Bilanz und GuV auch eine Kapitalflussrechnung sowie einen Anlagen- und einen Eigenkapitalspie- gel. Aufgrund des… …Grundsatzes der Bilanzidentität1, wonach die Schlussbilanz des Vorjahres der Eröffnungsbilanz des Berichtsjahres entspricht, stellt die Bilanz der Tüchtich GmbH… …zum 31.12.2012 gleichzeitig den Ausgangspunkt für die weiterfüh- renden Geschäftsvorfälle des Geschäftsjahres 2013 dar. Zentrales Element der… …ermöglicht werden, die entsprechenden Sachverhalte des zu bearbeiten- den Geschäftsjahres zu beurteilen, Ansatzfragen zu erörtern, Bewertungen vorzu- nehmen… …Erstellung der Er- gänzungsrechnungen (Kapitalflussrechnung, Anlagen- und Eigenkapitalspiegel) sowie des Anhangs erörtert, wobei aus Komplexitätsgründen nur… …Die Bilanz der Tüchtich GmbH zum 31.12.2012 5Im Gegensatz zur stromgrößenbezogenen GuV stellt die Bilanz die Bestandsgrößen des Unternehmens…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2014

  Holger Willanzheimer: Die mündliche Strafrechtsprüfung im Assessorexamen

  Richter Dr. Lasse Dinter

  …Assessorexamen. Willanzheimer schließt die Lücke mit seinem Ausbildungswerk, Die mündliche Strafrechtsprüfung im Assessorexamen, auf dem Gebiet des Strafrechts. Zu… …Anforderungen der Prüfer individuell und der Verlauf des Prüfungsgesprächs hoch dynamisch sein können? Willanzheimer behandelt auf 171 Seiten in insgesamt 12… …findet sich ein Fall mit einer „unbekannten“ Strafvorschrift (hier aus dem Steuerstrafrecht) als Aufhänger des Prüfungsgesprächs; eine bei einigen Prüfern… …prüfungsrelevanten Themen des Strafklageverbrauchs, Grundzüge des Ordnungswidrigkeitenrechts und der Aufgabenverteilung in der Staatsanwaltschaft (OrgStA) ergänzt… …der Prüfungsprotokolle, das Studium aktueller Rechtsprechung und die vertiefte Kenntnis des (juristischen) Tagesge- WiJ Ausgabe 4.2014 Rezensionen 274…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2014

  Stakeholderorientiertes Controlling in der Fraud-Prävention

  Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust

  …Fraud-Prävention Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust* Der Beitrag untersucht, inwieweit das Konzept des stakeholderorientierten Controllings einen Beitrag zur… …Controlling-Literatur und -Praxis hat in den letzten Jahren der Gedanke des stakeholderorientierten Managements und Controllings vermehrt an Bedeutung gewonnen. 2… …Unternehmenssteuerung vorliegt, so zeigen diverse neue Instrumente und Ideen, dass der Stakeholder-Gedanke in der Welt des Controllings Einzug gehalten hat. Beispielhaft… …4 erwähnt. Aus Sicht des Stakeholder-Ansatzes ist es erstrebenswert, die Interessen und Ziele der verschiedenen Anspruchsgruppen an das Unternehmen… …mit dem Ziel einer nachhaltigen Sicherung des Unternehmenserfolgs zu berücksichtigen. Ein stakeholderorientiertes Controlling kann durch geeignete… …untersucht, inwieweit das Konzept Prof. Dr. Solveig ­Reißig-Thust des stakeholderorientierten Controllings einen Beitrag zur Fraud-Prävention leisten kann. Der… …. Treffen diese drei Schlüsselfaktoren kumulativ zusammen, so besteht ein potenziell erhöhtes Risiko für Wirtschaftsstraftaten. Die Bestandteile des „Fraud… …Bestandteile des „Fraud Triangle“ liefern als Schlüsselfaktoren Ansatzpunkte für mögliche Präventionsmaßnahmen. Für die Stakeholderanalyse können diese… …Einfluss/Beteiligung des Top-Managements sehr hoch hoch mittel niedrig 1 Korruption Nicht im Fokus der Analyse Zuordnung zu den Kategorien waren die Ergebnisse einer… …Betrug/Untreue 6 Geldwäsche 7 Zoll- und Steuervergehen 4 Existenzielle Bedrohung des Unternehmens Abbildung 1: Managementrelevante Formen von Fraud In der Analyse…

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