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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  Compliance-Regeln

  Sinnvolle Guidelines oder ­büro­kratische Chimäre?
  

  Prof. Dr. Günter Janke

  …Compliance die Wunderdroge gegen mannigfaltige Neben- und Nachwirkungen der noch immer latent schwelenden Finanz- und Wirtschaftskrise gefunden zu sein. Und… …führen in Verbindung mit Abgrenzungs- und Zuordnungsproblemen in der Theorie zu teilweise verschwommenen bzw. relativ offenen Definitionen, was sich dann… …in der Unternehmenspraxis in Begriffsverwirrungen, unklaren Aufgaben- und Verantwortlichkeitsregelungen und daraus resultierenden Ineffizienzen… …? Der englische Begriff Compliance umfasst die Einhaltung von Geboten bzw. Regeln. Etwas umfassender die Übereinstimmung mit und die Erfüllung von… …(rechtlichen) Vorgaben bzw. Standards. 2 Eingedeutscht trifft wohl am besten der Begriff Regelkonformität. Es geht also darum, in Unternehmen und Organisationen… …geläufigen Begriff der Ordnungsmäßigkeit verwenden, der ja auch nichts anderes beinhaltet, als die Forderung, geltende Rechtsregelungen einzuhalten und exakt… …vor allem im Zeitalter der Globalisierung mit all ihren Chancen, aber auch hohen Kapital- und Vermögensrisiken außerordentlich wichtig. In den Fokus… …betriebswirtschaftlicher Betrachtungen rückte der Begriff vor allem im Zusammenhang mit dem Sarbanes-Oxley-Act (SOX), der seit2005 auch von allen an US-Börsen notierten… …Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK), der über die Entsprechenserklärung gem. § 161 AktG Gesetzesrelevanz besitzt und mit dem die in Deutschland… …geltenden Regeln für Unternehmensführung und -überwachung besonders für ausländische Investoren transparent gemacht werden sollen, wurde der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Abnahme und Gewährleistungsabwicklung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …gleichzeitig festzustellen, ob diese mängelfrei erbracht wurden. Die während der Abnahme und nach der Abnahme festgestellten Mängel wer- den in der… …Gewährleistungsabwicklung behandelt. Die Mängel, die vor der Abnahme auftreten, werden durch den AN – sofern möglich – noch vor der Abnahme behoben. Sollten die Mängel… …während der Abnahmebegehung wesentlich sein, so kann der AG die Abnahme der Leistung verweigern. 7.1 Abnahme Der förmlichen Abnahme (beiderseitige… …Begehung und Abzeichnung des Ab- nahmeprotokolls) kommt eine besondere Bedeutung zu, da mit ihr nicht nur der Gefahrenübergang auf den AG stattfindet… …, sondern in der Regel auch die Gewährleistungsfristen für den AN zu laufen beginnen. Darüber hinaus bedeutet die Abnahme die Anerkennung der fachlichen… …Leistung, die Um- kehr der Beweislast und die Möglichkeit der Rechnungsstellung (Teil- oder Schlussrechnung). Bei geringfügigen Mängeln kann die Abnahme… …gem. VOB / B nicht verweigert werden. Dies bedeutet, dass die Beseitigung der dabei festgestellten Mängel ebenfalls überwacht werden muss. Bei… …Abnah- meprotokolle für den AG bzw. AN freizuzeichnen / anzuerkennen? � Welche Regelungen für die Teilnahme sowie Form und Freizeichnung der Protokolle… …forderungen erfüllt? � Welche Dokumentationen wurden im Rahmen der Abnahmen übergeben (Revisionspläne, Bedienungsanleitungen, Leistungsnachweise etc.)? �… …stehen auf dem Abnahmeprotokoll (Benennung AN, AG, Leistung, Ort und Datum)? � Ist klar und eindeutig erkennbar, ob der AG die Leistung anerkennt bzw…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2011

  Stresstesting – Prüfungsansätze

  …Autoren geben einen Überblick über wichtige Themenbereiche im Zusammenhang mit dem Prüfungsobjekt „Stresstest“. Neben der Darstellung des Vorgehens zu… …Stresstests werden Motive und Rahmenbedingungen erläutert; für wesentliche Kapitel werden exemplarische Prüfungsfragen entwickelt. Der Artikel fasst die… …Anforderungen der Aufsichtsbehörden zusammen und unterstreicht die Rolle der Internen Revision auch in ihrer Bedeutung für die Überprüfung der Vorgabeneinhaltung… …durch die Aufsicht. 1. Einleitung Die Krisen der vergangenen Jahre führten deutlich vor Augen, wie schnell und unerwartet Verwerfungen an den Kredit- und… …rudimentär beachtet wurden, treten unvermittelt in den Fokus. In Phasen der Ruhe und Stabilität ist das Potenzial unterschätzter Risiken besonders hoch. So… …Aufsichtsgremien sollten diese vielmehr ein Kernelement der unternehmensweiten und damit auch gruppenweiten Risikokultur, und die hieraus abgeleiteten Ergebnisse… …Ankerpunkt geschäfts- und risikostrategischer Entscheidungen sein. Angesichts der Bedeutung des Themas und der Tatsache, dass sich der Aufbau einer… …ganzheitlichen Stresstesting-Kultur bei vielen Banken noch in der Entwicklung befindet, ist die Interne Revision besonders gefragt. Die folgenden Ausführungen… …haben zum Ziel, das Thema Stresstesting inhaltlich näher zu beleuchten sowie konkrete Ansatzpunkte für die Tätigkeit der Internen Revision… …herauszuarbeiten. Die Interne Revision ist gut beraten, wenn sie den „Entwicklungsprozess“ der Stresstest- Systematik (Ex-Ante) eng begleitet und dem Prüfungsobjekt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich, RA Dr. Alexander Cappel, RA Dr. Beatrix Elsner

  …Rechtsprechung ZRFC 1/11 41 Die gegenseitige Anerkennung von Geldstrafen und Geldbußen in der EU Hintergrund Aktuelle Urteile Der Bundestag hat am 8… …. Juli 2010 den EU‑Rahmenbeschluss 2005/214/JI über die Anwendung des Grundsatzes der gegenseitigen Anerkennung von Geldstrafen und Geldbußen (RbGeld) per… …Beweismitteln und zur Anerkennung von Einziehungsentscheidungen, handelt es sich um das vierte Rechtsinstrument, das auf dem Grundsatz der gegenseitigen… …gerichtliche Exequaturverfahren, andererseits zu komplett neuen Möglichkeiten bei der Anerkennung und Vollstreckung von Geldsanktionen. Umfasst sind neben… …zivilrechtliche Schadensersatzansprüche oder Erträge aus Straftaten. Zuständig als Bewilligungsbehörde wird das Bundesamt der Justiz, welches prüft, ob Gründe… …vorliegen nach denen eine Vollstreckung nicht zulässig wäre. Im Bereich der (Verkehrs-)Ordnungswidrigkeiten ist die relevante Hürde der Mindestbetrag von EUR… …die Entscheidung des Bundesamtes ist zunächst Einspruch statthaft, hilft die Behörde diesem nicht ab ist der Weg zum Amtsgericht eröffnet. Vollstreckung… …selbst dann vollstreckt werden, wenn der Grundsatz der strafrechtlichen Verantwortlichkeit juristischer Personen im Vollstreckungsstaat nicht anerkannt ist… …umzuwandeln“. Diese Möglichkeit der Anerkennung und Vollstreckung könnte relevant werden im Zusammenhang mit ausländischen Strafgesetzen, die Anwendung auf… …deutsche und in Deutschland ansässige Unternehmen finden, wie der im April 2011 in Kraft tretende UK Bribery Act. Würde ein deutsches Unternehmen für eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  Aktuelle Urteile

  Thomas Schröder, Dr. Christian Schefold

  …Rechtsprechung ZRFC 3/11 139 Gesetzesentwürfe zur Stärkung der Pressefreiheit Aktuelle Urteile In der Vergangenheit kam es wiederholt zu… …Ermittlungsverfahren gegen Vertreter der Medien. Besonders häufig wurde der Vorwurf erhoben, Beihilfe zur Verletzung eines Dienstgeheimnisses und einer besonderen… …Rechtsprechung als besonders nachteilig, wonach die Beteiligung an § 353b StGB auch nach Vollendung der Haupttat möglich ist, hier also auch nach der Offenbarung… …Einschränkung der Recherche- und Berichterstattungsmöglichkeiten der Medien, weil der Redaktion bekannt gewordene Geheimnisse nicht veröffentlicht werden konnten… …, ohne sich dem Risiko der Strafverfolgung auszusetzen. Änderung des materiellen Strafrechts Zusammengestellt und kommentiert von RA Thomas Schröder und Dr… …. RA Christian Schefold Zwei Gesetzesentwürfe wollen nun die Lage der Journalisten verbessern. Die Bundesregierung sieht in ihrem Entwurf eines Gesetzes… …zur Stärkung der Pressefreiheit im Straf- und Strafprozessrecht vom 25.08.2010 (BT-Drucks. 17/3355) folgende Änderung des § 353b StGB vor… …Gegenstandes oder der Nachricht, zu deren Geheimhaltung eine besondere Verpflichtung besteht, beschränken.“ Deutlich weiter noch geht der Entwurf eines Gesetzes… …zum Schutz von Journalisten und der Pressefreiheit im Straf- und Strafprozessrecht, den die Fraktion Bündnis 90/ Die Grünen am 30.11.2010 (BT-Drucks… …anlässlich der berufsmäßigen Mitwirkung an einer Presseveröffentlichung erfolgen. Es ist das erklärte Ziel beider Entwürfe, den Quellenund Informantenschutz zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2011

  Mietanpassung bei Gewerberaum-Mietverträgen (Checkliste)

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der Immobilienwirtschaft

  …Arbeitshilfen · ZIR 6/11 · 327 Mietanpassung bei Gewerberaum-Mietverträgen (Checkliste) DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der… …Immobilienwirtschaft“* Der Arbeitskreis „Revision in der Immobilienwirtschaft“, welcher insbesondere mit Mitgliedern aus dem Bereich der Wohnungswirtschaft besetzt ist… …, hat sich mit einem speziellen Segment der Branche, nämlich dem Gewerbemietraum, auseinandergesetzt. Die nachfolgende Checkliste soll als… …Im Gegensatz zur Wohnraummiete existieren bei der Gewerberaummiete keine gesetzlichen Vorgaben zur Mietanpassung. Insofern ist jederzeit eine… …Vereinbarung über eine Änderung des Mietzinses möglich, es sei denn, der Mietvertrag enthält eine abweichende Vereinbarung. Voraussetzung für eine wirksame… …Mietänderungsvereinbarung ist grundsätzlich die Einigung der Parteien über den Zeitpunkt und die Höhe des zu ändernden Mietzinses. Um jedoch gerade bei langfristigen… …Mietverhältnissen den Mietzins an veränderte Bedingungen anpassen zu können, haben sich in der Praxis verschiedene Formen, insbesondere Staffelmietvereinbarungen oder… …und Durchführung möglicher Mietanpassungen? 1.5 Ist sichergestellt, dass Änderungen der gesetzlichen Bestimmungen verfolgt werden und Anwendung finden?… …des Arbeitskreises „Interne Revision in der Immobilienwirtschaft“. Besonders zu beachten sind Mietanpassungen und Wertsicherungsklauseln. 328 · ZIR 6/11… …2.8 Werden Mieterhöhungspotenziale in der Wirtschaftsplanung berücksichtigt? 3. Mieterhöhung bei bestehenden Mietverhältnissen I. Mieterhöhung allgemein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Abrechnung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …49 6 Abrechnung Zur Abrechnung gehören die fachliche und rechnerische Leistungsanerken- nung, die Zahlungsfreigabe und der Zahlungsausgang. Im… …Rahmen der Leis- tungsanerkennung muss insbesondere sichergestellt werden, dass die bestell- te Leistung oder Lieferung korrekt und vollständig ausgeführt… …bzw. geliefert wurde und mit der Rechnung übereinstimmt. 6.1 Fachliche Leistungsanerkennung � Wurden im Zeitverlauf Leistungen, Leistungsmengen… …Mal anerkannt und damit mehrfach abgerech- net werden? � Wurden die Angaben der Stundenlohnrechnungen mit den Eintragungen des Bautagebuches… …abgeglichen (z. B. war die Firma zum angegebenen Zeitpunkt auf der Baustelle, mit wie vielen Personen, mit welcher Quali- fikation)? � Sind die… …Vorwarnsystem? � Wie ist sichergestellt, dass die Rechnung zur Prüfung an den internen oder externen Bauleiter erst nach der Vorkontierung (Registrierung) durch… …gaben nach § 14 UStG enthält? � Wurde vor Erstellung des Bauwerks / der Anlage die Steuerschuldner- schaft nach § 13 b UStG festgelegt? � Wer prüft die… …sichergestellt (4-Augen-Prinzip)? � Erfolgt ggfs. nach der sachlichen und rechnerischen Prüfung eine Freiga- be durch den Kostenstellenverantwortlichen /… …. eine Checkliste verwendet? � Wie ist sichergestellt, dass bei der Prüfung der Eingangsrechnungen die vereinbarten Garantie- bzw. Sicherheitseinbehalte… …abgezogen werden? � Wie ist sichergestellt, dass bei der Prüfung von Schlussrechnungen der volle Betrag nur freigegeben bzw. ausbezahlt wird, sofern für den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Realisierung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …43 5 Realisierung Nach dem Abschluss der jeweils erforderlichen Planungs- und Beschaffungs- phasen, dem Vorliegen der Ausführungspläne und der… …Genehmigung der ent- sprechenden Teile des Vorhabens durch die Behörden kann mit der Reali- sierung des Vorhabens, zumindest teilweise, begonnen werden. Durch… …Ele- mente nur projektbegleitend zweckmäßig geprüft werden. In der Realisierungsphase kommt auch dem Thema Projektcontrolling eine besondere Bedeutung… …zu, um finanziell kritische Entwicklungen und Termin- verzögerungen rechtzeitig zu erkennen und gegensteuern zu können. Die in der Regel… …5.1.1 Termine � Lag vor dem Beginn der Leistungserbringung ein schriftlicher Auftrag vor und wurden Termine festgelegt (z. B. Fertigstellungstermin)? �… …Auftragneh- mer verschuldeter Nichterreichung eine Pönale vereinbart? Wurde im Verzugsfall die Pönale abgerechnet bzw. der Grund des Verzichts doku- mentiert?… …kosten? � Welche Zeitpuffer wurden eingeplant? Waren diese ausreichend? 44 Realisierung � Wurde die Umsetzung der Investition zeitlich optimal z. B… …wer- den? � Gibt es einen definierten Prozess bzgl. der formalen Umsetzung des ter- minlichen Änderungsmanagements (z. B. Prüfung von Behinderungsan-… …Modifikationen und waren diese ordnungsgemäß? � Wurden Anzahlungen oder Vorauszahlungen durch Bürgschaften abgesi- chert? � Entspricht der vereinbarte… …nach ereignisbezogenen Leis- tungsständen festgelegt werden (z. B. Fertigstellung Rohbau). � Wie wird der Leistungsstand festgestellt? 45 Budget- /…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  IT-Governance und IT-Compliance aus Sicht des Prüfers

  Chancen erkennen und Risiken steuern
  

  Karin Thelemann, Arno Bender

  …Risiken steuern Karin Thelemann, Arno Bender* Die gesetzlichen Vertreter eines Unternehmens und einer Bank haben die Verantwortung für die Erreichung der… …­Unternehmensziele in Übereinstimmung mit der von ihnen festgelegten Geschäftspolitik und im Rahmen der gesetz‑ lichen Vorschriften. Der Einsatz von… …Informationstechnolo‑ gie (IT) erfordert geeignete Regelungen, um die Risiken ­daraus zu bewältigen und die Chancen zu nutzen. IT‑Gover‑ nance als Teil der Corporate… …Governance dient als Rahmen für ein solches Regelwerk, auch unter Berücksichtigung der gesetzlichen und regulatorischen Vorschriften und Anforde‑ rungen. Die… …IT‑Governance liegt in der Verantwortung der Geschäfts‑ leitung und des Managements, und besteht aus Führung, Organisationsstrukturen und Prozessen, die… …ist verantwortlich dafür, die Füh‑ rungs- und Kontrollprozesse der IT klar zu definieren und zu implementierten. 1. IT‑Governance und die… …Geschäftsprozessunterstützung durch den Einsatz von IT IT‑Governance dient als Chance und Werkzeug zur Ausrichtung der IT an die Erfordernisse der Geschäftsprozesse und zur… …Siche‑ rung und Steigerung des Nutzens. Dabei steht der verantwor‑ tungsvolle Umgang mit der IT und deren Kosten in Verbindung mit einem angemessenen und… …Messung der Performance und des Wertbeitrags der IT definiert Karin Thelemann Arno Bender und für das Reporting zur Verfügung ge‑ stellt werden… …. IT‑Governance besteht aus einem Pro‑ zess mit einer am Bedarf ausgerichteten Wertschöpfungskette, der aufeinander abgestimmte Methoden und Vorgehens‑ weisen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Investitionsentscheidung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …21 3 Investitionsentscheidung 3.1 Entscheidungsfi ndung Investitionsentscheidungen sind Entscheidungen für die Zukunft. Sie müs- sen in der… …Gegenwart getroffen werden, ohne dass für die Zukunft absolut sichere, beweisbare Gegebenheiten unterstellt werden können. Basis der… …Investitionsentscheidungen sollten stets nachvollziehbare Investitionsrech- nungen sein, die trotz der genannten Unsicherheiten fundierte Aussagen für die betreffenden… …Projektbeurteilungen bieten. � Welche Ziele werden mit der Investition verfolgt (Rendite bzw. Wertbei- trag, Imagegewinn, Marktpräsenz etc.)? � Falls monetäre Ziele… …verfolgt werden, genügen die angestrebten Zielgrö- ßen den internen Anforderungen? � Gibt es eine Investitionsrichtlinie? Ist darin insbesondere der… …Genehmi- gungsprozess beschrieben? Entspricht die Richtlinie noch der Satzung bzw. der Geschäftsordnung und sonstigen Bestimmungen, wie EU-Vor- schriften (z… …. B. neue Gefahrstoffverordnung mit geänderter Gefährdungs- beurteilung)? � Welche Mindestanforderungen sind in der Richtlinie definiert und wie ak-… …Analyse (Analyse der Stärken, Schwächen, Chancen und Risiken) und der Unternehmensstrategie? � Wo ist die Investition im Portfolio des Unternehmens… …nur für Vorhaben erfolgen, die der Unternehmensstrate- gie folgen. Die Festlegung, was zum Kerngeschäft des Unternehmens gehört, hat regelmäßig in… …durchgeführt? � In welcher Form (wie detailliert) wurden die Ergebnisse dem Vorstand / der Geschäftsführung zur Genehmigung vorgelegt? � Welche kurz-, mittel-…

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