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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Informationsversorgung des Aufsichtsrats

  Patrick C. Leyens

  ….............................................................................................. 291 Informationsversorgung des Aufsichtsrats 281 1 Einführung Die Informationsversorgung des Aufsichtsrats ist die zentrale… …Die aktiengesetzliche Aufteilung der Leitungs- und Überwachungsverantwortung auf Vorstand und Auf- sichtsrat steht der international vorherrschenden… …Verwaltungsstrukturen sind nach wie vor Unsicher- heiten in Bezug auf die komparative Leistungsfähigkeit der Informationsversorgung des Aufsichtsrats erkennbar. 3… …Das Aufsichtsratsmodell ordnet eine Trennung zwischen Geschäftsführung und Überwachung an, die im Verwaltungsratsmodell erst durch Bestellung nicht-… …geschäftsführender Direktoren und Einrichtung von mit solchen Direktoren zu besetzenden Ausschüssen herzustellen ist. Die Aufgabentrennung, wie sie im deut- schen… …Aufsichtsratsmodell angelegt ist, führt jedoch dazu, dass die Überwachungs- verantwortlichen nichts aus eigener Anschauung über die Geschäfte der Gesell- schaft… …erfahren. 4 Zugleich ist der Aufsichtsrat – angestoßen durch die Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) 5 – heute nicht mehr allein ex post… …kontrollierendes, sondern auch ex ante mitunternehmerisch tätiges Überwachungs- organ. 6 Wie die Mitglieder eines einstufig organisierten Verwaltungsrats ist er… …Aufsichtsrats ist seine Infor- mationsversorgung auszurichten. Im größeren Zusammenhang geht es um die Wettbewerbsfähigkeit der deut- schen Corporate… …Governance innerhalb und außerhalb Europas. 7 Die Europäische Kommission hat 2010 ein Grünbuch zur Corporate Governance und Vergütungspo-…

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• IT-Ausfall: Unternehmen schlecht für den Notfall vorbereitet

  …Jedes zweite deutsche Unternehmen hat keinen Notfallplan für IT-Sicherheitsvorfälle. Dabei können Ausfälle teuer werden, die jährlichen Schäden… …wachsen pro Unternehmen schnell auf mehrere hunderttausend Euro. Firmen sollten zeitnah eine umfassende Bedrohungs- und Risikoanalyse starten und die… …Aktienhandel zum Erliegen zu bringen – fast eineinhalb Stunden fiel die elektronische Handelsplattform Xetra aus. Und das ist kein Einzelfall: In nahezu jedem… …Unternehmen können IT-Probleme für massiven Schaden sorgen. Die Umsatzeinbußen durch IT-Ausfälle in Deutschland werden jährlich auf mehr als vier Milliarden… …. Laut Steria Mummert Consulting werde Notfallplanung in vielen Unternehmen noch stiefmütterlich behandelt, da sich die Investition nur in einem Fall… …auszahlt, den niemand haben möchte. Doch Notfallvorsorge zahlt sich auch aus, wenn kein K-Fall eintritt, denn durch die Beschäftigung mit ihren kritischen… …Vorsatz ausgelegt werden – schließlich ist die Firmenleitung gesetzlich verpflichtet, die Existenz des Unternehmens zu sichern. Vielen Unternehmen fehlt… …schlicht die Vorstellung, was bei einem IT-Ausfall passieren kann. Die Abhängigkeit von der IT ist über die Jahre hinweg deutlich gewachsen und die… …Verfügbarkeit ist in der Regel immer noch sehr gut. Oft würden Unternehmen ihre Fähigkeit überschätzen, bei einem IT-Ausfall die Prozesse manuell weiterführen zu… …IT-Abteilung dies im Ernstfall nicht umsetzen. Nur eine umfassende Bedrohungsanalyse, die ausgehend von Gefahrenkatalogen nüchtern die möglichen Auswirkungen…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2012

  Durchsicht von Daten gem. § 110 StPO

  Rechtsanwalt Dr. André-M. Szesny

  …Durchsicht von Daten gem. § 110 StPO I. Einführung In Zeiten der stark zunehmenden Digitalisierung steigt die Bedeutung von Daten immens. Sowohl im privaten… …wie im beruflichen Bereich wird die Papierkorrespondenz und -ablage durch elektronische Kommunikation und Datenverarbeitung maßgeblich ergänzt… …, teilweise sogar ersetzt. Die Digitalisierung interner Protokolle z. B. von Aufsichtsrats- oder Vorstandssitzungen, 1 die papierlose Buchführung gem. §§ 238 ff… …. HGB, das Digitalisieren steuerrelevanter Unterlagen, die Nutzung von Emails als Standardkommunikationsmittel und die Einführung digitaler Signaturen… …Zukunftsmusik ist: Spätestens seit der Etablierung von Smartphones und Tablet PCs nimmt die Bedeutung der klassischen Papiernotiz ab. Hinzu kommt, dass auch das… …Kommunikations-, Austausch- und Werbeplattform genutzt wird. Nicht zuletzt führen Online-Banking, Online-Einkauf und die Nutzung von Suchmaschinen dazu, dass der… …Ermittlungen von nicht geringerem Interesse als körperliche Beweismittel. Insbesondere in Wirtschaftsstrafverfahren sind elektronisch gespeicherte Daten für die… …Beweisführung maßgeblich. II. Anwendbarkeit der Vorschrift des § 110 StPO auf Daten Zweck der Durchsicht Entsprechend nimmt auch die Bedeutung der Durchsicht von… …Daten im Rahmen von Durchsuchungsmaßnahmen erheblich zu. Eine ausdrückliche Ermächtigung zur Datendurchsicht enthält die StPO zwar nicht. Es ist aber… …anerkannt, dass die Vorschrift über die Durchsicht von Papieren (§ 110 Abs. 1 StPO) nicht nur auf Papiere im Sinne des Wortlauts, sondern darüber hinaus auch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  „Verschlimmbesserung“ der Corporate Governance?

  Das Grünbuch zum europäischen Corporate-Governance-Rahmen und Missverständnisse bei den Prinzipien guter Unternehmensführung
  

  Prof. Dr. Rüdiger von Rosen

  …ausgefallen: Gegenüber Eingriffen europäischer Institutionen in Corporate-Governance-Grundsätze überwiegt Skepsis und Unbehagen. Die EU-Kommission scheint davon… …unbeeindruckt. 1. Einleitung Prof. Dr. Rüdiger von Rosen Auf der elften Europäischen Corporate-Governance-Konferenz Mitte November in Warschau hat die… …EU-Kommission die Resultate ihrer Konsultation „Grünbuch Europäischer Corporate Governance-Rahmen“ vorgestellt und ihren zukünftigen „Fahrplan“ hinsichtlich… …veröffentlicht werden. Für die zweite Jahreshälfte 2012 ist die Vorlage eines Regulierungsvorschlags beabsichtigt, der anscheinend beide Themengebiete umfassen… …Stellungnahmen hat das Grünbuch zum EU-Rahmen der Corporate Governance eine Resonanz erfahren wie nur selten eine EU-Konsultation. Die Anzahl der Antworten belegt… …Prozent der Antworten, die meisten davon aus Großbritannien, gefolgt von Frankreich und an dritter Stelle Deutschland. Überraschungen sind trotz der hohen… …Erwartungen vor seiner Veröffentlichung kaum gerecht geworden. Die zumeist einseitige Betrachtungsweise, welche die Kommission beim Thema Corporate Governance… …ausreichend berücksichtigt. Viele im Grünbuch enthaltene Ideen entstammen dem vorwiegend angelsächsischen Modell monistischer Unternehmensführung, die sich… …zusätzliche Kompetenzen zubilligt, kann dies mit den Befugnissen zur Geschäftsführung durch den Vorstand kollidieren. Die Grenze zwischen Management- und… …Überwachungsfunktion im dualistischen System droht hier aufzuweichen. Vor diesem Hintergrund geht auch der Vorschlag fehl, der Aufsichtsrat müsse gewährleisten, dass die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Problemfelder des Quality Assessments der Internen Revision – Eine empirische Untersuchung zum Status Quo auf Grundlage von Experteninterviews

  Thomas Amling, Swen Knöchelmann

  …Durchführung eines Quality Assessments . . . . . 254 2.3.3 Anforderungen an die Assessoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 2.3.4 Nutzen des… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 1 Grundlagen 1.1 Problemstellung und Vorgehensweise Die Interne Revision und die Qualität ihrer Arbeit werden vielfach disku- tiert. Seit dem… …Rahmen für eine externe Qualitätsprüfung, aller- dings liegen keinerlei empirische Daten für die Ausgestaltung in der Pra- xis vor. In der vorliegenden… …Untersuchung wird dargestellt, wie Revisionsspe- zialisten die Qualitätssicherung sehen und in wieweit auftretende Prob- leme verbessert werden können. Steht… …eine Überwachung oder Kontrolle in den geprüften Bereichen an, wird die Frage laut: „Wer prüft die Prü- fer?“. In diesem Zusammenhang stellt sich die… …Qualitätskontrolle in die- sem Kontext überhaupt möglich ist. Die Grundlage dieser Studie bilden qualitative Experteninterviews mit dreizehn Gesprächspartnern. Die… …Unternehmensformen erwartet werden. Der Fokus dieser Studie wird vorrangig auf die deutschen Vorgaben und Standards bezüglich des Quality Assessments gelegt. Hierbei… …Besonderheiten der empirischen Vorgehensweise. In diesem Zusammen- hang wird über die Arten der Befragung, mit ihren jeweiligen Vor- und Nachteilen, sowie die… …eigentliche Durchführung der Interviews infor- miert. Die Ergebnisse der Expertengespräche werden ausgewertet und in den Kontext der Qualitätssicherung… …gebracht. Den Abschluss bilden die Zu- sammenfassung der Ergebnisse und mögliche Handlungsempfehlungen. Zielsetzung ist es festzustellen, wo Experten das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Frauen in Führungspositionen börsennotierter deutscher Gesellschaften

  Aktueller Stand und Überlegungen zur Einführung einer gesetzlichen Frauenquote
  

  Carmen Mausbach

  …einer gesetzlichen Frauenquote Carmen Mausbach* Die Besetzung von Führungspositionen durch Frauen ist ein Erfolgsfaktor, den viele Unternehmen noch immer… …selten nach. Seit geraumer Zeit wird in der Politik daher vermehrt über die Einführung einer gesetzlichen Frauenquote debattiert. Bei einer solchen… …Diskussion wird jedoch meist übersehen, dass eine bessere Akzeptanz und die Bekämpfung von Vorurteilen nicht durch eine gesetzliche Reglementierung erreicht… …werden können. 1. Einführung Spätestens mit dem Beginn der globalen Wirtschafts- und Finanzmarktkrise, die durch riskantes Verhalten vieler… …Un­ter­nehmensführer gekennzeichnet war, hat sich die Erkenntnis durchgesetzt, dass auf das Wissen und die Kompetenzen von Frauen nicht mehr verzichtet werden kann. Doch… …achten. In diesem Zusammenhang wird vor allem die stärkere Berücksichtigung von Frauen in Führungspositionen betont 1 . 2. Index zur Messung des… …Frauenanteils in Führungspositionen 2.1 Aktueller Frauenanteil im Aufsichtsrat und Vorstand Die Initiative „Frauen in die Aufsichtsräte e.V.“ (FidAR) setzt sich… …, ob sich börsennotierte Unternehmen an die Forderung des DCGK nach geschlechtsspezifischer Diversity halten. Zu diesem Zweck werden die 160 im DAX… …den Vorständen 4 . 2.2 Unternehmensranking Wird der Frauenanteil in beiden Gremien zusammen betrachtet, liegen die kleinen und mittleren Unternehmen im… …Deutschland sind die Biotest AG, Q-Cells und Gerry ­Weber. Von den DAX-Unternehmen liegen Siemens und die Deutsche Bank mit an der Spitze. Bei Siemens sind von…

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• Beschleunigung der insolvenzrechtlichen Restschuldbefreiung

  …Die zweite Stufe der sog. Insolvenzrechtsreform mit den Plänen zur Restschuldbefreiung gewinnt an Dynamik. Das BMJ hat am 23. Januar 2012 einen… …befreit werden, wenn sie mindestens ein Viertel der Forderungen und die Verfahrenskosten bezahlen (vgl. Vorbericht in… …[url]http://www.ksidigital.de/ce/neue-rahmenbedingungen-fuer-die-insolvenzverwaltung/detail.html|KSI 1/2012, S. 33[/url]). Eine Verkürzung von bisher sechs auf fünf Jahre ist möglich, wenn immerhin die Verfahrenskosten vollständig bezahlt werden… …. Das BMJ betont in seiner Pressemitteilung, dass die Beschleunigung auch im Interesse der Gläubiger sei, weil die Schuldner einen gezielten Anreiz… …Wohnungsgenossenschaften, die in Zukunft in der Insolvenz ähnlich wie Mieter geschützt werden sollen, sowie den Problembereich der Lizenzen, die in der Insolvenz nicht… …blockiert werden sollen. Die vorgesehene Neuregelung zur Insolvenzfestigkeit von Lizenzen stellt sicher, dass Lizenzen auch bei einer Insolvenz des… …Restschuldbefreiungsverfahrens, zur Stärkung der Gläubigerrechte und zur Insolvenzfestigkeit von Lizenzen setzt das BMJ die zweite Stufe der sog. großen Insolvenzrechtsreform in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Handelsrechtliche Bilanzierung und Prüfung von sonstigen Rückstellungen

  Karsten Sepetauz, Volker Endert

  …lit. B HGB auf die Pensionsrückstellungen ca. 30%, Steuerrückstellungen ca. 8% und sonstigen Rückstellungen ca. 62% (siehe Abbildung 1)… …Insbesondere in kleinen und mittelständischen Unternehmen bereitet die Bilanzie- rung von Rückstellungen – einschließlich des korrespondierenden Ausweises –… …: 17.413 T€, Mittelwert Bilanzsumme: 64.553.483 T€. Mittelwerte für die jeweiligen Rückstellungsarten: Pensionsrückstellungen: 5.124 T€… …aus 2010 oder 2009 (nach Verfügbarkeit). Sepetauz/Endert 338 Schwierigkeiten. 3 Die Komplexität einer zutreffenden Passivierung wurde durch… …die Novellierung der Rückstellungsbilanzierung dem Grunde und der Höhe nach infolge des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) 4 erneut… …verschärft. Ursächlich hierfür ist zum einen die Ungewissheits- bzw. Schätzungskomponente aufgrund unvollkommener Informationslage, 5 welche der… …Bilanzposition zum Bi- lanzierungszeitpunkt grds. innewohnt, sowie zum anderen Zweifelsfragen, die im Zusammenhang mit der Neufassung der Bewertungskonzeption… …rechnungslegungspolitische Bedeutung 10 zukommt, welche nicht nur unmittelbare Auswirkungen auf die Passivseite der Bilanz, sondern mit- telbar auch auf die… …korrespondierenden Posten der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) entfaltet. Zur Vermeidung von Fehlern in der Rechnungslegung, die aufgrund des relati- ven Anteils… …normativen Grundlagen der Bilanzierung von Rückstellungen und greift mit einem Schwerpunkt die Neuerungen durch das BilMoG auf. Aufgrund der hohen (quanti-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Regulierungstheoretischer Ansatz des Controllings: Notwendigkeit einer Weiterentwicklung von Unternehmensführung und -überwachung

  Carl-Christian Freidank, Remmer Sassen

  …Zwischenzeitlich besteht ein weitgehend einheitliches Mei- nungsbild über den Begriff, die Funktionen, die Instrumente und die theoretische Fundierung des… …Controllings i.R. der dualistischen Unternehmensverfassung. 2 Die Corporate Governance beinhaltet sämtliche organisatorischen und inhaltli- chen… …können. Im dualistischen System der deutschen Unternehmensverfassung zielt die Corporate Governance bei der Aktiengesellschaft primär auf die Rechte und… …Pflich- ten der Gesellschaftsorgane ab. Der Vorstand, der Aufsichtsrat und die Hauptver- sammlung sind für die zielgerichtete Führung und Überwachung… …verantwortlich. Das Controlling unterstützt insbesondere die Führungsfunktion des Vorstands. 3 In jüngerer Zeit wirken sich zunehmend Reformeinflüsse zur… …Unternehmenskrisen und -skandale sowie Weiterentwicklungen im Bereich der Unternehmenssteuerung 5 . Die weitgehend juristisch geprägte Diskussion ignoriert jedoch… …zunächst auf die theoretische Fundierung der Corporate Governance als Instrument zur Lösung von Principal Agent Konflikten ___________________ 1 Vgl… …. Freidank/Sassen 2010, S. 267. 2 Im Gegensatz dazu dominiert in angelsächsischen Ländern, wie z.B. in den USA, die monistische Unternehmensverfassung. Hier ist… …Konzept von Rappaport anzuführen. Vgl. Rappaport 1995. 6 Auf die klassischen Controllingansätze soll nicht näher eingegangen werden. Vgl. bspw. für… …von Principal Agent Konflikten Hinsichtlich der Corporate Governance existiert kein einheitliches Begriffsver- ständnis. 7 „Mit Blick auf die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Den Bewertungsvorgang prägende Eigenschaften

  Dr. Jochen Cassel

  …Teil IV. Den Bewertungsvorgang prägende Eigenschaften A. Überblick In Teil I sind die den fair value prägenden Eigenschaften vorzustellen. Sie… …sind für die Un- ternehmensbewertung zum fair value von zentraler Bedeutung: Teilweise bestimmen sie die in das Bewertungsverfahren einfließenden… …Parameter, teilweise nehmen sie sogar direkten Einfluss auf den Wertansatz. Die dem Wertmaßstab seine Konturen verleihenden Eigenschaften finden ihren… …: Zunächst widmet sich die Analyse der definitorischen Eingrenzung des fair value-Begriffs im geltenden Recht (vgl. Teil IV.B.I). Danach soll die in IFRS 13… …IV.B.III1148). B. Definitorische Eingrenzung I. Geltendes Recht Der Wertmaßstab des fair value ist vom Gemeinschaftsrecht her zu verstehen1149. Über die… …die im IFRS-Regelwerk enthaltenen Legaldefinitionen in den Blick zu nehmen. Sie verleihen dem Begriff schärfere Konturen. Im derzeit geltenden Recht… …1147 S. 184 ff. 1148 S. 186 f. 1149 Vgl. hierzu oben Teil II.C.III.3.a), S. 59 ff. 1150 Die in den französischen („juste valeur“)… …fran- zösische Text von einem „gerechten“ oder „berechtigten“ Wert, die italienische Version von einem „angemesse- nen“ Wert und die spanische Fassung von… …length transaction“1152. Der fair value ist hiernach das Ergebnis einer idealisierten, fiktiven Verhandlung (could be exchanged). Die an der Transaktion… …liability in an orderly trans- action between market participants at the measurement date“1155. Die hypothetische Transaktion (price that would be received)…

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