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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Zweigniederlassung mit der Kapital- gesellschaft in Kontakt kommen. Weiterer Grund für diese Verpflichtung ist das Unterbinden von Möglichkeiten zur… …der Berichterstattung Das Gesetz sagt nichts über den erforderlichen Umfang der Berichterstattung aus. Aus den allgemeinen Vorgaben folgend ist…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Risikoberichterstattung in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …. Das Umsetzen dieser Berichtspflicht erfordert, dass im Unternehmen ein sachgerech- tes Risikomanagementsystem und Risikocontrolling implementiert ist… …und Aus- maß der finanziellen Risiken des berichtenden Unternehmens bilden können.4 §§ 289 Abs. 2 Nr. 2, 315 Abs. 2 Nr. 2 HGB verlangen, dass das… …Zahlungs- stromschwankungen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist (Nr. 2 b), sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der künftigen Entwicklung des Un-… …keine neue Be- richtspflicht geschaffen, denn die Offenlegungspflicht von finanzwirtschaftlichen Risiken – denen das Unternehmen aus der Verwendung von… …Überschneidungen. Letzt genannte verlangen eine umfassende Berichterstattung für den Anhang und Konzernanhang, sofern das berichtende Unternehmen… …lich ist, sofern die Berichterstattung für die Beurteilung der Lage oder der künfti- gen Geschäftsentwicklung wesentlich ist. Hierzu hat das berichtende… …Risikomanagementziele für die jeweiligen Risikoarten, denen das Unter- nehmen ausgesetzt ist (b) und – die Risikomanagementmethoden hinsichtlich der Risiken aus der… …in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstru- menten und nicht auf das gesamte unternehmerische Risikomanagementsystem oder auf das… …Risikofrüherkennungssystem im Sinne des § 91 Abs. 2 AktG.23 Im Rahmen der Berichterstattung ist ein pauschaler Hinweis auf das Existieren eines entsprechenden… …menten. Im Rahmen dieses Berichtsteils hat das Unternehmen über das Ziel der vollständigen Erfassung der Risiken oder über die Festlegung bestimmter We-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Risiken in Kreditinstituten

  Dr. Joachim Hauser

  …Risiko i. e. S., dem so genannten Downside Risk, gesprochen, die Chance stellt auf die positive Abwei- chung, das so genannte Upside Risk, ab; beide… …, der die Chance i. e. S. und das Risiko enthält, zu verwenden (vgl. LEHMANN, M. R. (1956), S. 153, Fn. 1); diese Auffassung konnte sich allerdings… …das System der in Geldeinheiten ausgedrückten Bestands- und Zahlungsstromgrößen, die mit der 42… …. Operationelle Risiken entstammen dem operationellen Bereich, der das System der nichtmonetären Produktionsfaktoren sowie deren aufbau- und… …sind komplexe, zumeist einzigartige sowie langfristige und im Zeitablauf dynamische Phänomene60, die das gesamte Institut betreffen61… …. Aussage sei das technikinduzierte Refinanzierungsrisiko genannt: Dieses beschreibt den Zustand, dass ein Institut sich aufgrund technischer Probleme nicht… …auch das Erfüllungsrisiko bei Forderungen umfasst, wird auf die Bezeichnung Leistungsausfallri- siko ausgewichen. 2 Risiken in Kreditinstituten 16… …hungsweise erwartetem und dem tatsächlich zufließenden Geldbetrag.69 Das Leis- tungsausfallrisiko kann ein Institut sowohl als Gläubiger als auch als… …Anteilseigner treffen. Das Gläubigerrisiko rührt aus einer Forderungsposition70 eines Institutes und stellt auf die Gefahr eines teilweisen oder vollständigen… …des Schuldners im Falle einer Veräuße- rung nur niedrigere Preise realisieren.71 Das Anteilseignerrisiko resultiert aus einer Eigentümerposition…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Schriftliche Stakeholder-Kommunikation unter der Lupe

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …analysierten Beispiele wur- den aus der Fülle der alltäglichen Stakeholder-Kommunikation geschöpft und sol- len das Spektrum schriftlicher Kommunikationsweisen… …später wird das Unternehmen jedoch von den Interessen wieder eingeholt. Interessen könnte man am zweckmäßigsten als „Ziele mittlerer Reich- weite“… …Unternehmens- führung. Dafür bietet sich das „normative Management“ an. Es setzt sich mit den grundlegenden Voraussetzungen des Denkens, Fühlens und Handelns… …, z.B. über die Natur des Menschen, das Zusammenleben in der Gesellschaft oder die Gestaltbarkeit der Umwelt. Unternehmensphilosophie… …Loyalität. Unter Integrität versteht man Ehrlichkeit, Aufrichtigkeit und absolute Offen- heit in der Kommunikation, die das Unternehmen betreffen. Gute… …allerdings in dem Beispiel „OTTIMO“ auf der Strecke geblieben. Das Beste an dieser Philosophie ist noch der erste Satz. Dann werden allgemeine Be-… …der Mitarbeiter lässt sich darin kaum erkennen. Wie viele ähnliche Unternehmensphilosophien wagt sich auch die von OTTIMO an das „Vertrauen“, ohne… …wird dann wieder das Thema des dritten Absatzes fortgeführt. Auch sind die Formulierungen teilweise holprig. Als einzige Konjunktion wird der in… …. Klar definierte Ziele sind das wichtigste Führungsinstrument in unserer Bank. Selbstbewusstsein, Beharrlichkeit und kritische Loyalität zeichnen uns… …das Verhältnis zu unseren Kunden. Zufriedenheit und Nutzen unserer Kunden sind Prinzip unseres Handelns. Unsere Strategie Wir verstehen uns als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Konzernzugehörigkeit der Zweckgesellschaft und die Frage nach ihrer sachgerechten Abbildung im Konzernabschluss

  Dr. Mana Mojadadr

  …Konzernzugehörigkeit der Zweckgesellschaften bestimmt demnach die Art der Konsolidierungsmethoden, die auf die Vermittlung eines Konzernbilds ausgerichtet sind, das… …betriebswirtschaftlichen Theorie einer näheren Analyse zu unterziehen.315 Die Normen zur Konzernrechnungslegung knüp- fen an das Gebilde der wirtschaftlichen Einheit… …Konzernabschluss durch das jeweilige Rechnungslegungssystem vorgegebenen Zielsetzun- gen, Funktionen und Grundsätze stellen die Grundlage für die Beurteilung der… …Würdigung in Kapitel 4 Verbesserungsvorschläge abzuleiten.317 Das Pendant der sich im deutschen Schrifttum etablierten Zwecke, Grundsätze und Prinzipien des… …handelsrechtli- chen Konzernabschlusses bildet das Conceptual Framework318 nach den internationalen Normen, da es auch als Grundlage für die Urteilsbildung bei… …der Lösung von Rechnungsle- gungsproblemen heranzuziehen ist, wenngleich das Rahmenkonzept nicht übernommen (endorsed) wird.319 Ist der… …. 318 Im Zuge ihrer Konvergenzbestrebungen entschieden das IASB und das FASB Ende 2004, ein allgemei- nes Rahmenkonzept zu entwickeln, das sowohl auf dem… …. (2005), Rn. 161 f.; vgl. zur Bedeutung von Rahmenkonzepten im internationalen Vergleich Ballwieser, W. (2003), S. 344 ff. Das Conceptual Framework enthält… …Grund- sätze zur Aufstellung und Darstellung von IFRS-Abschlüssen und bildet somit eine theoretische Basis für das gesamte IFRS-Normenwerk. Prinzipiell… …dient es als Auslegungshilfe und soll eine Stütze für die Konzernzugehörigkeit der Zweckgesellschaft 55 nach den IFRS aufzustellen, bildet das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2013

  Der Vertrieb von Geschlossenen Fonds als Prüfungsobjekt der Internen Revision

  Axel Budde, Peter Metzker

  …Immobiliengruppe S & K dazu beigetragen, das Image dieser Assetklasse weiter zu verschlechtern. Allerdings sind CeF nach wie vor ein gefragtes Investment. Nach… …. Rechtlicher Rahmen Aufgrund einer Vielzahl von höchstrichterlichen Rechtsprechungen in Verbindung mit Schadensersatzklagen sowie durch das Gesetz zur… …Organisation eines Interessenkonfliktmanagements. Des Weiteren werden durch das Gesetz über Vermögensanlagen (Vermögensanlagegesetz – VermAnlG) detaillierte… …CeF-Regulierung durch das Gesetz zur Novellierung des Finanzanlagenvermittler- und Vermögensanlagenrechts zu sehen, da die Urteile z.T. über die rechtlichen… …muss über genügend Kenntnisse und Erfahrungen verfügen, um die Risiken einschätzen zu können. BGH-Urteil von 21. 3. 2005 (II ZR 140/03): Das Urteil… …impliziert ein hohes Schadensersatzrisiko für den Vermittler (insbesondere bei Abschluss im Ersttermin), da zwingend ein Hinweis auf das Totalverlustrisiko und… …die speziellen mit der unternehmerischen Beteiligung verbundenen Risiken zu erfolgen hat. Eine solche Aufklärung über das Risiko der Kapitalanlage kann… …jeweils das Datum dokumentiert werden, an dem diese ausgehändigt wurden. Dies gilt insbesondere für den Verkaufsprospekt, da hier im Hinblick auf die… …überlassen wurde. Als Datum des Vertragsschlusses muss nach der Rechtsprechung des BGH das Antragsdatum gewertet werden. Es muss aus der Dokumentation… …Sparkasse, das als 100 %ige Tochtergesellschaft der Sparkasse hauptsächlich die Wertpapierdienstleistung „Anlageberatung“ erbringt, wie ein freier…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Auftragserteilung

  Martin Böhmer

  …externer Ermittler gegenüber internen Abteilungen Konkretisiert sich in einem Unternehmen der Verdacht eines Compliance Vor- falls und stellt sich das… …soll, da der Begriff der „Ermittlung“ durch das Tätigkeitsprofil der Staatsanwaltschaft geprägt sei. Es ist deshalb zukünftig davon auszugehen, dass für… …den englischen Begriff der internal In- vestigations auch das deutsche Wort „interne Erhebung“ verwendet wird. Da aber auch sei- tens der Judikative der… …juristischen Personen kennt das deutsche Strafrecht grundsätzlich nicht. In Betracht kommt nur eine Betei- ligung im Rahmen von Maßnahmen des Verfalls und der… …Voraussetzungen das pflicht- gemäße Ermessen der Geschäftsleitung zur Einschaltung von externen Bera- tern reduzieren kann und damit der Geschäftsleitung aus deren… …durch das Bekanntwerden von Korruptionsfällen in Unternehmen handelt, noch nicht. Externe Ermitt- ler werden auch dann einzuschalten sein, wenn es sich… …Interessenkollision denkbar ist, da es die Verpflichtung der internen Rechtsabteilung ist, das Management hinsicht- lich strafrechtlicher Risiken in ihrer Tätigkeit… …für das Unternehmen zu bera- ten.10 Die möglichen Interessenskonflikte haben die externen Berater (soweit diese als Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer… …verpflichten, Auskünfte alleine gegenüber dem Ausichtrat oder einem von diesem beauftragten Ausschuss zu geben – was sich bei einer Beauftragung durch das… …weisungsbefugt noch dieser bei entsprechender Beauftragung durch das Aufsichtsgremium zur Auskunftserteilung verpflichtet sind. b. Vorteile und Notwendigkeit der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Internes Kontrollsystem und Risikomanagementsystem bezogen auf den Rechnungslegungsprozess

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …1. Übersicht 2. Anwendungskreis und Zielsetzung 3. Berichtsgegenstand 4. Umfang der Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene… …Risikomanagementsystem 5. Umfang der Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene Interne Kontrollsystem 6. Internes Revisionssystem 7… …diese selbst, oder eines in den Konzernabschluss einbezogenes Tochterunternehmen kapitalmarktorientiert sind, und das Mutterunternehmen konzernrech-… …der in den Konzernabschluss einbezogenen Unternehmen die Kriterien des § 264d HGB erfüllt, ist umfänglich über das IKS und RMS in Bezug auf die… …aufnehmen. Die Vorschrift wurde durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) in Umsetzung von Artikel 46a Absatz 1 Buchstabe c der… …EU-Bilanzrichtlinie in das HGB aufgenommen.2 Die Berichterstattung soll dem verständigen Leser des La- geberichts ermöglichen, sich ein Bild von den Risiken zu… …verschaffen, die mit dem (Konzern-)Rechnungslegungsprozess verbunden sind.3 Dadurch soll das Vertrauen des Kapitalmarkts in die Richtigkeit und… …auszuge- stalten sind, wenig Informationen. Zwar umfasst danach das interne Kontrollsys- tem die Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen zur Sicherung der… …gleicher Stelle, dass das Risikomanagementsystem im Hinblick auf die Rech- nungslegung im Vergleich zum IKS eine eher untergeordnete Bedeutung hat, ist… …international aner- kannte Definitionen und Verfahren zurückzugreifen.8 COSO Internal Controls – Integrated Framework9 ist das weltweit am weitesten verbreitete…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss von Fußballunternehmen

  Die Einleitung

  Dr. Eric Huwer

  …einst PACIOLI das Bedürfnis nach einer jährlichen Berichterstattung. Die Verbindung zwi- schen der externen Rechnungslegung als eines der klassischen… …der wirtschaftlichen Relevanz des Sports; vgl. SCHMIDT, LARS/WELLING, MICHAEL (Ökonomie 2004), S. 5 mit Verweis auf das Zitat von VEBLEN, THORSTEIN… …gekennzeichnet. Sowohl staatlich gesetztes Recht, das die sportliche Sphäre tangiert, wie das Öffentliche Recht, das Zivilrecht, das Strafrecht, aber auch das… …überstaatliche Europa- recht sowie das von Sportverbänden autark geschaffene Recht in Gestalt von Satzungen und Regelwerken, die auf der im Grundgesetz in… …So erklärte das Landgericht Frankfurt auch schon im Jahr 1965 den Ausschluss von Hertha BSC Berlin durch den DFB aus der Bundesliga für unwirksam… …konstatierte das Oberlandesgericht Frankfurt 1973 erstmals die Unvereinbarkeit des verbandsrechtlich verankerten Aus- schlusses des ordentlichen Rechtswegs mit… …der privaten Rechtsordnung; vgl. o. V. (Gottes 1973), S. 130. Des Weiteren hob das Arbeitsgericht Gelsenkirchen 1975 die wegen „Verlustes des guten… …erstrecken sich über nationale Grenzen hinaus. Es ist allerdings immer noch fraglich, wie weit das in der Vor- machtstellung der privatrechtlich… …privatrecht- lichen Fragestellungen verlaufen fließend. Das Hineinwachsens des Fußballsports in das Wirtschaftsleben und die zunehmende Interaktion der… …Lizenzentzug ein „unzulässiger Eingriff in die Berufsfreiheit und das allgemeine Persönlichkeitsrecht dar- stellt“; o. V. (Kassen 1977), S. 78. 15 „Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für geschlossene Fonds

  Aufbau und Struktur einer angemessenen Compliance-Organisation im Umfeld eines Fondsinitiators mit Schwerpunkt Immobilien

  Andreas Marbeiter

  …Auswirkungen auf das bisherige Investmentgesetz doch recht nachhaltige Änderungen innerhalb eines recht kurzen Zeitraumes an. Hierbei den Überblick zu behalten… …weiter“ zu definieren. Bei der Betrachtung des absoluten „Muss“ sind natürlich die Veränderungen zu berücksichtigen, die sich durch das neue… …Kapitalanlagengesetzbuch (KAGB) ergeben. Das KAGB-E (Entwurf eines Kapitalanlagengesetzbuches) soll nach Stand November 2012 über 323 Paragraphen in sieben Kapiteln… …verfügen. Dabei führt das KAGB die AIFM-Richtlinie und das Investmentgesetz zusammen. Am 22.07.2013 soll die AIFM-Richtlinie durch das KAGB in Kraft treten… …. Das KAGB soll für offene und geschlossene Fonds gelten und setzt eine EU-Richtlinie um. Im Zuge der Umsetzung einer weiteren europäischen Richtlinie… …Mindestanforderungen an das Ri- sikomanagement für Investmentgesellschaften (InvMaRisk) vom 30. Juni 2010, b) die Anforderungen in BT 2, BT 3, BT 4 und BT 6 Anwendung… …Philosophie das Manage- ment eines Unternehmens die Einhaltung von Gesetzen und Regelungen hausin- tern umsetzen, begleiten und kontrollieren möchte… …verbundenen Risiken zu identifizieren und die Kontrollhandlungen künftig nach Frequenz und Prüfungsdichte auf das entspre- chende Risikoassessment auszurichten… …eines Prozessberaters und -optimierers ausfüllen kann. Auf diese Art und Weise kann eine Compliance ggf. auch ein Teil der Kosten für das Vorhalten… …unter Be- rücksichtigung der gesetzlichen Anwendbarkeiten zu gestalten. Das bietet die Grundlage für ein ebenso effektives wie effizientes Compliance…

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