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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Entwicklung der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Lageberichterstattung A.1 Entwicklung der Lageberichterstattung Die Entstehungsgeschichte der (Konzern-)Lageberichterstattung1 ist durch eine im Laufe der… …Zeit sukzessiven Bedeutungszunahme dieses Rechnungslegungs- instruments gekennzeichnet. Bereits die Aktienrechtsreform 1884 kodifizierte in § 185 ADHGB… …eine Norm, welche Geschäftsleitern einer Kommanditgesellschaft auf Aktien sowie Aktiengesellschaften die jährliche Vorlage eines Berichts über den… …Vermögensgegenstand und die Verhältnisse der Gesellschaft vorschrieb.2 Das Reichsgericht betrachtete dabei die Erläuterung der Bilanz sowie… …entscheidungsnützliche Informationen, z.B. für die Entlastung der Organe oder die Verteilung des Reingewinns, liefern.4 Dieser Berichterstattung wurde indes in der… …Gesetzeswortlaut als Geschäftsbericht be- zeichnete Rechnungslegungsinstrument. Gemäß § 260a Abs. 4 HGB 1931 i.V.m. § 1 HGB 1931 stellte dieser gewissenhaft die… …die Rechenwerke Bi- lanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung weitergehend erläutert. Durch die Einführung des Aktiengesetzes (kurz: AktG) im Jahre 1937… …den sich bald der Begriff Lagebericht etablierte, den Geschäftsverlauf sowie die Lage der Ge- sellschaft (§ 128 Abs. 1 AktG 1937). Der zweite Teil, der… …. 1 2 3 A.1 Entwicklung der Lageberichterstattung 5 bericht, veranschaulichte durch allgemeine und spezielle Erläuterungen die An- gaben… …des Jahresabschlusses (§ 128 Abs. 2 AktG 1937). Hierbei ging der Erläute- rungsbericht auf die Rechenwerke Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Prüfungsintensitäten 4. Berichterstattung über das Ergebnis der Prüfung D.2 Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile… …. 9.9.2009 (Ereignisse nach dem Abschlussstichtag) 3. IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung der Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rahmen der… …Abschlussprüfung) 4. IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB) 5. IDW PS 345 v. 6.9.2012 (Auswirkungen des… …Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung) D.4 Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung D.1… …Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der Abschluss- und Lageberichtsprüfung Die Abschlussprüfung sowie die Lageberichtsprüfung hat insgesamt das… …Ziel, die gegebenen Informationen zu bestätigen, um somit die Glaubhaftigkeit und Ver- lässlichkeit für die Adressaten zu erhöhen. Das Ergebnis der… …Beachtung der Wirt- schaftlichkeit getroffen werden.1 Im Bestätigungsvermerk ist positiv formuliert festzustellen, ob das geprüfte Unternehmen die… …Einklang steht und insgesamt ein zutreffendes Bild der Lage der Gesellschaft vermittelt sowie die Chancen und Risiken der künftigen Entwick- lung zutreffend… …dargestellt werden.2 In Abweichung zur Prüfung verzichtet die prüferische Durchsicht darauf, ei- ne hinreichende Sicherheit für ein Prüfungsurteil… …Rechnungslegungsgrundsätze sind zunächst die gesetzli- chen Regelungen mit Bezug zur Rechnungslegung einschließlich der geltenden ___________________ 1 Vgl. IDW PS 200, Rz…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Einbindung des Aufsichtsorgans in das Gesamtbankrisikomanagement von Kreditinstituten

  Arnd Wiedemann

  …................................................................................................................ 1027� 1. Einbindung in die Risikostrategie ............................................................ 1027� 2. Einbindung in das wertorientierte… …Literaturverzeichnis .............................................................................................. 1046� Die Einbindung des Aufsichtsrates in das… …Zusammenarbeit und in Ab- stimmung mit dem Aufsichtsrat die Risikostrategie einer Bank. Diese bildet den Ankerpunkt für die systematische Implementierung eines… …Risikomanagement- prozesses. Hierbei gilt es die beiden Risikokalküle, den Risikotragfähigkeitskalkül und den Risiko-Chancen-Kalkül, gleichermaßen angemessen zu… …berücksichtigen. Das methodische Steuerungsfundament kann ein wertorientiertes Managementsys- tem bilden, das auf einem ökonomischen Kapitalkonzept basiert. Die… …Risikotragfä- higkeit wird mithilfe eines Limitsystems überwacht und sichergestellt. Die Beurtei- lung des Verhältnisses von Chancen und Risiken kann über eine… …Beispiel dem RORAC (Return on Risk adjusted Capital) erfolgen. 1. Einbindung in die Risikostrategie Die Einbindung des Aufsichtsrates in die… …auf einer nachhaltigen Geschäftsstrategie und einer hieraus konsistent abgeleiteten Risikostrategie. Die Risikostrategie ist somit ein entschei- dender… …Teil der Unternehmensstrategie, woraus folgt, dass der Vorstand die Risi- kostrategie mindestens einmal jährlich an den Aufsichtsrat berichten (§ 93… …AktG) und zur Diskussion stellen muss. Bei der von Vorstand und Aufsichtsrat gemein- sam auszuarbeitenden Risikostrategie sind die in der…

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• School GRC – Neuer Social Media-Auftritt startet

  …Seit August 2013 verantwortet das Organisations- und Veranstaltungsteam der School GRC die Gruppe „School GRC“ auf der Online-Plattform Xing. Die… …Hochschule zu finden und die relevanten Zukunftsthemen im Compliance-Management in Beiträgen und Foren zu diskutieren. Wir laden alle herzlich dazu ein, die…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2013

  Aktuelle Urteile: „Beschlagnahme interner Untersuchungsergebnisse“

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …Prüfung von Reaktionsmöglichkeiten. Der Vorteil: Anders als die eigene Rechtsabteilung haben externe Rechtsanwälte ein Aussageverweigerungsrecht und sind… …vor Ermittlungsmaßnahmen der Strafverfolgungsbehörden grundsätzlich geschützt. Allerdings stellt sich die Frage, ob auch die Ergebnisse interner… …Ermittlungen vor einer Beschlagnahme sicher sind. Denn zu den beschuldigten Vorstandsmitgliedern und Mitarbeitern stehen die Anwälte in der Regel nicht in einem… …anerkannte Wirtschaftskanzlei ein. Unter Zusicherung der Vertraulichkeit befragten die Anwälte aktuelle und ehemalige Vorstände und Mitarbeiter, darunter die… …Beschuldigten. Dabei führten sie Protokoll. Einzelne Vorstände und Mitarbeiter nahmen auch schriftlich zu den Vorwürfen Stellung. Auftragsgemäß erstatteten die… …Rechtsanwälte dem Aufsichtsrat in einem Rechtsgutachten Bericht über die von ihnen ermittelten Tatsachen und über mögliche Schadenersatzansprüche gegen die… …Beteiligten. Dieser leitete das Gutachten an die Staatsanwaltschaft weiter. Die Staatsanwaltschaft verlangte daraufhin von der Kanzlei die Gesprächsprotokolle… …bzw. die schriftlichen Stellungnahmen, was diese ablehnte. Zur Begründung führte sie an, dass der Aufsichtsrat der Bank sie nicht von ihrer anwaltlichen… …Schweigepflicht im Hinblick auf die während ihrer Untersuchung vertraulich geführten Gespräche entbunden hätte. Der Ermittlungsrichter erlaubte die Beschlagnahme… …. Das LG Hamburg bestätigte die Beschlagnahmeanordnung. 1 Ein Beschlagnahmeverbot gem. § 97 Abs. 1 Nr. 3 StPO verneinte das Gericht. Diese Vorschrift…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Führung von Familienunternehmen

  Führungsstrukturen in einer Familienverfassung dokumentieren

  Peter May, Alexander Koeberle-Schmid

  …Familienunternehmen und die Unternehmerfamilie Unternehmerfamilien können die Führungs-, Kontroll- und Familienstrukturen für ihr Familienunternehmen in der Regel… …es lohnt sich, wie die Unternehmerfamilien Hoyer, Wrede, Hager, Gläsel, Nordmann, Wölke und viele weitere bestätigen . Denn die Familienverfassung und… …der Erarbeitungs- prozess machen die Unternehmerfamilie besser und ist eine wichtige Maßnahme zur Sicherung des Fortbestandes des Familienunternehmens… …. Definiert man die Familienverfassung (Abb . 1), so spricht man von einem Strategie- papier der Inhaber, in dem die Vision und Mission sowie die Strukturen und… …Regeln für das Familienunternehmen und für die Unternehmerfamilie festgehalten werden . Dazu zählen die Werte und Ziele, Grundsätze zur Führung und… …Kontrolle des Unter- nehmens, ein System zum Management von Risiken, Grundentscheidungen zur Nach- folge, Regeln zur Gewinnausschüttung, die Rechte und… …, Grundregelungen zum Umgang mit Konflikten und die Frage, ob ein Familienmanager oder Familienrat notwendig ist, um den Zusammenhalt in der Familie zu organisieren… …. Trotz der Komplexität der Themen sind Familienverfassungen allgemein- verständlich verfasst . Die in der Familienverfassung festgehaltenen Regelungen sind… …nur moralisch bindend, außer sie münden in den Gesellschaftsvertrag oder weitere Verträge . Die Regelungen werden nach den Grundsätzen „Faire… …Anordnungen „von oben“ . Es ist wichtig, zu einem alle Parteien integrierenden Ergebnis zu kommen, wobei die Sicherung der Fortführung des Familienunternehmens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufsichtsratsmitglieder in Kreditinstituten: Rechte, Pflichten und Haftungsregeln

  Katja Langenbucher

  …Aufsichtsrates ............................................................................................. 6� 2.1 Überblick: Die Rechte des Aufsichtsrates… ….......................................... 6� 2.2 Die Informationsbeschaffung ............................................................. 7� 2.3 Die Zusammensetzung des Aufsichtsrates… …......................................... 8� 2.3.1 Der Rechtsrahmen des AktG ................................................... 8� 2.3.2 Die Empfehlungen des Deutschen Corporate Governance… …Kodex (DCGK) ........................................................................ 9� 2.3.3 Überblick: Die Zusammensetzung des Aufsichtsrates nach… …...................................................................................................... 14� 3.1 Die Treuepflichten nach dem AktG .................................................... 14� 3.2 Sorgfaltspflichten… …Plausibilisierungspflichten ......................... 14 3.2.3 Die business judgment rule ...................................................... 19� 4. Haftungsregeln… …........................................................................................... 20� 4.1 Der Haftungsmaßstab ......................................................................... 21� 4.2 Die Durchsetzung von… ….............................................................................................. 23� Katja Langenbucher 4 Die Rechtsstellung des Aufsichtsratsmitgliedes eines privatrechtlich verfassten Kreditinstituts wird durch das… …Aktiengesetz sowie durch einzelne Vorschriften des Kreditwesengesetzes determiniert. Der Aufsichtsrat ist hiernach auf die sorgfältige und eigenverantwortliche… …Überwachung der Geschäftsführung verpflichtet. Das umfasst die Nutzung seiner Überwachungsinstrumente, wo erforderlich. Verstöße gegen diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Zum Auftakt: Rationalität, Intuition und Sprache

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …dung von Werkzeugen, Methoden und Konzepten, die zum Teil wissenschaftlich fundiert, zum Teil Erfahrungen von Praktikern und Beratern geschuldet sind… …, nimmt die Rationalität dabei eine besondere Stellung ein. „Management„ ist nichts anderes als ein Ausdruck für diesen Glauben an die Macht des Verstandes… …. Obwohl empirische Studien seit langem suggerierten, dass viele, wenn nicht sogar die meis- ten Entscheidungen bei der Steuerung von Organisationen und… …damit Unternehmen intuitiv geschehen und erst im Nachhinein „rational“ argumentiert werden, waren es erst die jüngeren Ergebnisse der Neurowissenschaft… …, die eine Abkehr von der „Linkshirnlastigkeit“ des Managements nahe legten und dem „Bauch“ (MICHAEL GERSHON: „Der Darm  das zweite Gehirn“), den… …Gefühlen und damit der Intuition zu ihrem Recht verhalfen. Die Idee, rationale Analyse und intuitives Vorgehen einander ergänzen zu lassen, entspricht… …etwa den Überzeugungen, die ANTONIO DAMASIO („Descartes’ Irrtum“) und andere Neurowissenschaftler mit Leidenschaft vertreten. In der Tat ist die… …Wahrscheinlichkeit, „richtig“  soll heißen zweckmäßig  zu entscheiden größer, wenn Rationalität (die Macht der wohlbedachten Begründung) und Intuiti- on (die Macht… …des Unbewussten, die dann am stärksten wirkt, wenn man das Denken sein lässt) gemeinsam zum Einsatz kommen (siehe hierzu auch STAHL 2013a, S. 169ff.)… …entscheidet, das bin ich“) können die Vorzüge dieser Kombination zunichtemachen. Rationale Analyse und Intuition sind möglicherweise auch ohne Sprache denk-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2013

  Ethical Due Diligence und Aufsichtsrat

  Der Aufsichtsrat als Garant für eine nachhaltige Unternehmensführung
  

  Rudolf X. Ruter

  …Garant für eine nachhaltige Unternehmensführung Rudolf X. Ruter* Der Aufsichtsrat hat den gesetzlichen Auftrag, die Geschäftsführung zu überwachen. Er… …die Leitlinien einer langfristigen, nachhaltigen und werteorientierten Unternehmensführung einfordert und verankert. Dies gilt insbesondere beim Kauf… …von Unternehmen und beim Einstellen neuer Führungskräfte. Dazu muss der Aufsichtsrat und der kontrollierende Beirat mindestens die gleichen fachlichen… …und persönlichen Voraussetzungen wie die Geschäftsleitung mitbringen, damit er „auf Augenhöhe“ die Entscheidungsgrundlagen und -auswirkungen aufnehmen… …die „sorgfältige Prüfung und Analyse eines Unternehmens, insbesondere im Hinblick auf seine wirtschaftlichen, rechtlichen, steuerlichen und finanziellen… …Verhältnisse, die durch einen potenziellen Käufer eines Unternehmens vorgenommen wird“. 1 Verantwortlich für diese „sorgfältige“ Kaufpreisprüfung ist zuallererst… …der Vorstand und die Geschäftsleitung aber gleichermaßen auch der zuständige Aufsichtsrat und kontrollierende Beirat. Das Oberlandesgericht Oldenburg… …möglich abzusichern, dass die Annahmen und Voraussetzungen, auf die sich ein Kaufangebot für ein Unternehmen bezieht, zutreffen und alle relevanten Risiken… …identifiziert worden sind.“ 2. Was ist ethisch? Die Ethik beschäftigt sich als praktische Philosophie mit dem menschlichen Handeln und der dahinterstehenden Moral… …oder anders ausgedrückt: Die Ethik gibt uns Leitplanken für unser tägliches Agieren. Und es gibt viele Leitplanken. Eine in letzter Zeit immer öfter…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2013

  Aus Sicht der Stiftung Datenschutz: Der Faktor Mensch

  Frederick Richter

  …Richter, LL. M. 1 Der Täter ist schon drin Was haben die National Security Agency, die Hyposwiss Privatbank AG, das Bundesministerium der Gesundheit und die… …von innen heraus. Zwar drifteten die öffentlichen Bewertungen des jeweiligen Täters stark auseinander – im Falle der NSA als Held der Bürgerrechte, im… …, die Zugriffsmöglichkeiten missbrauchten, welche ihnen zuvor planmäßig gegeben worden waren. Auch gab es in allen Fällen wirksame ­Sicherungen gegen… …IT-Angriffe. Die beste firewall versagt aber gegen illegale Datenentnahmen, wenn der Täter nicht mehr unbefugt vor ihr steht, sondern an sich ­befugt hinter ihr… …arbeitet. Eine weitere Parallele ist der arbeitsorganisatorische Status der Täter. Sowohl 1 Die Stiftung Datenschutz wurde 2013 von der Bundesrepublik… …Deutschland gegründet. Ihre Auf­gabe ist es, den Selbstdatenschutz durch Aufklärung und Bildung zu stärken. Darüber hinaus soll die Stiftung ein bundesweit… …anerkanntes einheit­liches Datenschutzgütesiegel entwickeln. Die vom Bund gestiftete gemeinnützige Stiftung bürger­lichen Rechts hat ihren Sitz in Leipzig. An… …Befugnisüberschreitungen die Unternehmen verstärkt Vier-Augen-Politiken oder Mehrschlüssellösungen einsetzen werden, ist nicht ­bekannt. Wahrscheinlich ist es jedenfalls… …erscheinen. Denn sie betreiben meist schon erheblichen Aufwand gegen Angriffe von außen und haben die nach dem Bundes­datenschutzgesetz vorgeschriebenen… …erforderlichen technischen und organisatorischen Maßnahmen längst getroffen. Verbreitet sein dürfte auch immer noch die pauschal beruhigende Sichtweise Frederick…

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