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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Verwaltungsrat einer Sparkasse – Aufgaben, Zusammensetzung und Herausforderungen

  Horst Gischer, Thomas Spengler

  …................................................................................................................ 201� 1. Alleinstellungsmerkmale von Sparkassen ............................................... 202� 2. Einbindung des Verwaltungsrates in die… …des Verwaltungsrates ...................... 205� 4. Materielle Anforderungen und Pflichten von Mitgliedern eines Verwaltungsrates… …Landesbanken, die sog. Spitzeninstitute des Sparkassensektors, geraten.1 Ihnen, und vornehmlich ihren Verwaltungsräten, wurde nicht nur von der kritischen… …wird die spezifische Stellung des Verwaltungsrates bei öffentlich-rechtlichen Kreditinstitutionen erkennbar, die im Folgenden skizziert… …Ein- ordnung der Rolle bzw. der Stellung des Verwaltungsrates innerhalb der Organisa- tions- und Aufgabenstruktur einer Sparkasse. 1… …privatwirtschaftlich, öffentlich-rechtlich und genossenschaftlich organisierten Segmenten des deutschen Bankensektors, ist na- hezu einzigartig. Hinzu kommt, dass der… …realwirtschaftliche Einfluss des institutio- nellen Kapitalmarktes, etwa bei der Bereitstellung von Fremdkapital für klein- und mittelständische Unternehmen, weit… …Merkmale zur An- wendung. Zunächst ist nicht unmittelbar erkennbar, „wer“ letztendlich der fakti- sche Träger des ökonomischen Risikos ist. Bis 2001 sorgten… …Verwaltungsrat einer Sparkasse – Aufgaben, Zusammensetzung und Herausforderungen 203 Private Kreditbanken Genossen- schaftsbanken Sparkassen Träger des… …Geschäfts- führung Abb. 1: Corporate Governance der drei Säulen des deutschen Bankensystems4 Die ökonomischen Beziehungen zwischen Sparkassen und ihren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Entwicklung der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …Gewinn- und Verlustrechnung als Kernaufgabe des Geschäftsberichts.3 Dieser musste zunächst dem Aufsichtsrat und daraufhin zusammen mit dessen Anmerkungen der Gene-… …entscheidungsnützliche Informationen, z.B. für die Entlastung der Organe oder die Verteilung des Reingewinns, liefern.4 Dieser Berichterstattung wurde indes in der… …Unternehmenspraxis lediglich begrenzt nachgekommen. Eine Notverordnung des Reichspräsidenten im Jahre 1931 konkretisierte in- folgedessen inhaltlich das nun im… …die Rechenwerke Bi- lanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung weitergehend erläutert. Durch die Einführung des Aktiengesetzes (kurz: AktG) im Jahre 1937… …des Jahresabschlusses (§ 128 Abs. 2 AktG 1937). Hierbei ging der Erläute- rungsbericht auf die Rechenwerke Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung ein… …und verfolgte somit die Zielsetzung des heutigen Anhangs.6 Die Reform des Aktiengesetzes im Jahre 1965 knüpfte an die Bestimmungen des § 128 AktG… …Reform bewirkte eine Erweiterung und Konkretisierung des soge- nannten Erläuterungsberichts gemäß § 160 Abs. 2 AktG 1965. Die Vorschriften des § 128 Abs… …Abs. 1 AktG 1965 i.V.m. § 334 Abs. 2 AktG 1965 erstmalig aufgenommen.9 Durch das Inkrafttreten des Bilanzrichtliniengesetzes (kurz: BiRiLiG) Ende… …1985 wurden die Normen zum Geschäftsbericht vom Aktiengesetz ins Handels- gesetzbuch transferiert. Dadurch wurden die Vorschriften zur Erstellung des nun… …eines Konzernlageberichts verpflichtet sind. Mit dem BiRiLiG ging zusätzlich eine Transformation der Funktion des Berichtsmediums einher. Demnach soll…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung – Besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat

  Markus Kremers

  …Abstract ................................................................................................................ 731� 1. Struktur des… …bankbetrieblichen Rechnungswesens ............................... 732� 1.1 Dokumentationsfunktion des Rechnungswesens ............................... 732� 1.2… …Aufgaben und Adressaten des externen Rechnungswesens ............... 733� 1.3 Interne Unternehmensrechnung… ….......................................................... 735� 1.4 Die Unternehmensrechnung aus der Perspektive des Aufsichts- und Verwaltungsrates… ….......................................................................................... 737� 2.1 Abgrenzung zwischen Zinsüberschuss und Provisionsüberschuss .... 737� 2.2 Komponenten des Zinsüberschusses… ….................................................. 738� 2.3 Interpretation kurzfristiger Erhöhungen des Jahresüberschusses ....... 741� 3. Wirkung von Maßnahmen zur Risikosteuerung im Jahresabschluss… ….. 743� 3.1 Darstellung der Risikostruktur in Bilanz und GuV ............................ 743� 3.2 Steuerung des Risikos der offenen Zinsposition… …formationsquelle dar. Dessen Aussagekraft im Hinblick auf Fragen der Banksteue- ___________________ Der Beitrag spiegelt die persönliche Meinung des Verfassers… …externer Ergebnisrechnung betrachtet und Grenzen der Aussagekraft des Jahresabschlusses aus der Perspektive des Aufsichts- bzw. Verwaltungsrates aufgezeigt… …. 1. Struktur des bankbetrieblichen Rechnungswesens 1.1 Dokumentationsfunktion des Rechnungswesens In einer Bank spielen sich zahlreiche hoch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Übernahmerelevante Angaben

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …konzernrechnungs- legungspflichtig sind ¾ § 315 Abs. 4 HGB ¾ DRS 20.K188-K223 ¾ Nr. 1: Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals ¾ Nr. 2… …. 6: Vorschriften zur Ernennung/ Abberufung des Vorstands und Satzungsänderungen ¾ Nr. 7: Befugnisse des Vorstands ¾ Nr. 8… …. Zweck Ziel der EU-Übernahmerichtlinie (Richtlinie 2004/25/EG des Europäischen Parla- ments und des Rates vom 21. April 2004 betreffend… …Unternehmens nun bereits im Vorwege eines Transaktions- prozesses mit möglichen Übernahmehindernissen anhand des publizierten (Kon- zern-)Lageberichts… …2004/25/EG des Europäischen Parlaments und des Rates v. 21.4.2004 betreffend Übernahmeangebote (Übernahmerichtlinie-Umsetzungsgesetz), BGBl. 2006 I S. 1426… …. Berichtspflichtige Unternehmen Nach dem Wortlaut des § 289 Abs. 4 HGB sind jene Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien berichtspflichtig, die… …durch eigene, stimm- rechtsberechtigte Aktien einen organisierten Kapitalmarkt im Sinne des § 2 Abs. 7 WpÜG in Anspruch nehmen.5 Dies betrifft nach Art… …Berichtspflichten für den Vorstand der Abs. 4 Nr. 6–9 HGB sinngemäß für die Mitglieder des Verwaltungsrats der SE.6 Analoge Angabepflichten ergeben sich für… …Zusammensetzung des Kapitals (Abs. 4 Nr. 1): Zu den Berichterstattungspflich- ten im Rahmen des Abs. 4 gehört dem Gesetzeswortlaut nach zunächst die Zu-… …sammensetzung des Kapitals. Gemeint ist das gezeichnete Kapital entsprechend § 272 Abs. 1 HGB. Sofern dieses in verschiedene Aktiengattungen gem. § 11 AktG…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …C.2 Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung 1. Grundsätze, Bestandteile und Inhalte des… …Zwischenlageberichts 1.1 Zwecke und Grundsätze des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat die Aufgabe den Zwischenabschluss zu ergänzen und verfolgt… …daher den selben Zweck wie der Lagebericht. Bestimmte Ereignisse und Geschäftsvorfälle innerhalb des Zwischenberichtszeitraums sollen erläutert werden… …und bestimmte Informationen des letzten Lageberichts aktualisiert wer- den. In diesem Zusammenhang müssen den Adressaten die Informationen zur… …des Geschäftsjahres reichen an die aktuelle Entwicklung anzupassen.3 ___________________ 1 Vgl. DRS 16.34 u. 16.38. Die nachfolgenden Ausführungen… …des Kapitels erfolgen in enger Anlehnung der Ausführungen zur Zwischenlageberichterstattung von Stute, A.: IFRS, IPB 13, 2010, S. 149–170 in… …Gliede- rung des letzten Lageberichts empfohlen wird. 1.2 Bestandteile und Gliederung des Zwischenlageberichts Der Zwischenlagebericht hat entsprechend… …§ 37w Abs. 4 S. 1 WpHG mindestens die wichtigsten Ereignisse des Berichtszeitraums sowie die Auswirkungen auf den verkürzten Abschluss, respektive… …zur voraussichtlichen Entwicklung aus dem letzten Konzernlagebericht zu berichten ist.5 Darüber hinaus hat in Abweichung zu den Bestandteilen des… …nach dem 31.12.2009 beginnende Geschäftsjahre eingeführten Angabepflichten des § 285 Nr. 21 HGB (für den Einzelabschluss) und § 314 Abs. 1 Nr. 13 HGB…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Behandlung von Kreditderivaten nach dem Kreditwesengesetz

  Dr. Joachim Hauser

  …allgemeinen Wirtschaft eine besondere Stellung ein: Sie ist Drehscheibe des volkswirtschaftlichen Geldkapitals.“1703 So neh- men Banken als… …Finanzintermediäre innerhalb des Güter- und Geldkreislaufes einer Volkswirtschaft eine zentrale Stellung ein, indem sie den Geldanlage- und Geldauf- nahmebedarf von… …bei Unternehmen anderer Wirtschaftszweige (vgl. STÜTZEL, WOLFGANG (1961), S. 113), sie weisen allerdings bei Banken aufgrund des be- sonderen… …marktwirtschaftlicher Regeln hinausgehenden direkten und indirekten Eingriffe des Staates in den Wirtschaftsprozeß, die geeignet sind, die Freiheit privater… …nach dem Kreditwesengesetz 236 gung.1710 Eine staatliche Regulierung ist aus Gründen des Gemeinwohls, genauer dem Gläubigerschutz und dem… …der Gläubiger resultiert einerseits aus der fehlenden Möglichkeit des Großteils der Gläubiger zur Durchfüh- rung hinreichender vermögenssichernder… …Nettohaftungsreserven).1713 Der Funktionenschutz bezeichnet die Sicherstellung der volkswirtschaftlichen Funk- tionsfähigkeit des Finanzsystems durch Verhinderung eines… …Instituten und letztlich der Gefahr eines Bankenkollapses führt; des Weiteren ist die Funktionsfähigkeit gefährdet, falls Institu- te – weitgehend –… …gegenüber dem Gläubigerschutz um ein überzuordnendes Oberziel der Banken- aufsicht1718, da die Maßnahmen des Funktionenschutzes zur Vermeidung des systemi-… …schen Risikos die Maßnahmen des Gläubigerschutzes bereits inkludieren1719.1720 Das Gesetz über das Kreditwesen respektive Kreditwesengesetz bildet die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Verwaltungsrat von Finanzintermediären im Fürstentum Liechtenstein

  Dirk A. Zetzsche, David Eckner

  ….................................................... 377� 2.1 Obligatorische Verwaltung ................................................................. 377� 2.2 Monistisches System des PGR… …........................................................... 377� 2.3 Gemischt-monistisch-duales System des Finanzmarktrechts ............. 378� 3. Organverfassung… …Verantwortlichkeitsrecht des Personen- und Gesell- schaftsrechts (PGR) am Schweizer Aktienrecht, das Schuldrecht an dem österrei- chischen ABGB von 1811 orientiert. In… …Vorschriften zu der Organisation und dem Wohlverhalten des Intermediärs. Der Verwaltungsrat von Finanzintermediären im Fürstentum Liechtenstein 375 1… …regulierten Intermediären beläuft sich auf 260 Mrd. CHF.6 Unter Einbeziehung des noch berufsständisch regulierten Treuhandsektors7 schätzt man das von liech-… …Liechtenstein ist nach Unterzeichnung des Vertrages von Porto (EWR-Abkommen)9 seit dem 1.5.1995 Mitgliedsstaat des Europäischen Wirt- schaftsraumes (EWR) mit 510… …. 7. 4 Vgl. Vorschlag für Richtlinie des Europäischen Parlaments und des Rates über den Zugang zur Tätigkeit von Kreditinstituten und… …Wertpapierfirmen und zur Änderung der Richtlinie 2002/87/EG des Europäi- schen Parlaments und des Rates über die zusätzliche Beaufsichtigung der Kreditinstitute… …Richtlinien national umzusetzen sind; hier wie dort beruhen über 80% des Finanzmarktes auf Europa- recht.12 1.3 Liechtensteinisches Finanzmarktrecht… …Binnenhaftung des Verwaltungsrates,14 während für die Außenhaftung der Verwaltungsratsmitglieder zusätzlich das All- gemeine Bürgerlichen Gesetzbuch von 1811…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Einleitung

  Dr. Christian Horn

  …Einwände gegen die doppelte Buchführung. So praktizierten im 18. und 19. Jahrhundert viele kleine Unternehmen aus Gründen des Erstellungsaufwands und der… …Komplexität keine doppelte Buchführung. 4 Erst mit der Novellierung des Allgemeinen Deut- schen Handelsgesetzbuches (ADHGB) von 1861 war jeder Kaufmann… …im Zuge des Bilanzrechtsmodernisierungs- gesetzes (BilMoG) deutlich. Die größte deutsche Bilanzrechtsreform der letzten Jahrzehnte ist am 29.05.2009… …6 in Kraft getreten. 7 Das zentrale Anliegen des BilMoG ist es, das deutsche Bilanzrecht „zu einer dauerhaften und im Verhältnis zu den… …internationalen Rechnungsle- gungsstandards vollwertigen, aber kostengünstigeren und einfacheren Alternative weiterzu- entwickeln, ohne die Eckpunkte des HGB 8… …ralen Anliegen des BilMoG lassen sich mit der Deregulierung, Internationalisierung, Konser- vierung und Harmonisierung vier Hauptziele der… …Bilanzrechtsreform ableiten. 10 Aufgrund der hohen Regulierungsdichte in der Bundesrepublik Deutschland scheint der De- regulierungsschwerpunkt des Gesetzgebers… …Bilanzrechtsreform größen- und rechtsformspezifische Erleichterungen ein. So war bis zur Umsetzung des BilMoG jeder Kaufmann buchführungspflichtig (§ 238 (1) HGB)… …und hatte zu Beginn seiner Tätigkeit sowie zum Ende des Geschäftsjahres ein Inventar (§ 240 (1), (2) HGB) und eine Bilanz bzw. einen Jahresabschluss… …und Jahresabschlüssen benötigen, z.B. zur Selbstinformation des Kaufmanns und/oder als Informationsbasis für Gruppen, welche in Beziehung zum Ein-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Einführung in IPSAS

  Empirische Fallstudie: Anwendung der IPSASs auf den konsolidierten Jahresabschluss der Gemeinde Hiddenhausen zum 31. 12. 2010

  Prof. Dr. Berit Adam

  …Rechnungen des konsolidierten Jahresabschlusses der Gemeinde Hiddenhausen für das Jahr 2010 nach IPSASs16 3.1.1 Konsolidierte Bilanz zum 31. 12. 2010 nach… …Grund und Boden des Infrastruktur- vermögens 10.157.650,00 10.141.155,00 1.2.4.2 Brücken und Tunnel 2.363.801,00… …Straßennetz mit Wegen, Plätzen und Verkehrslenkungsanlagen 39.646.037,00 40.878.067,00 1.2.4.5 Sonstige Bauten des… …Vermögenswerte 1.3.1 Übrige Beteiligungen 11.269.843,59 11.269.060,84 1.3.2 Wertpapiere des Anlagevermögens 33.552,73 33.552,73 1.3.3… …Gesamtjahresüberschuss/-fehlbetrag -3.717.560,69 Ergebnis des Haushaltsjahres 2010 - € - Ertrags- und Aufwandsarten Empirische Fallstudie: Anwendung der IPSASs auf den… …Posten -3.694 2. + Abschreibungen/Zuschreibungen auf das Anlagevermögen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 4.958 3. + Außerordentlicher… …Neubewertungsrücklage aus leistungsorientierten Plänen 206 6. - Sonstige zahlungsunwirksame Aufwendungen /Erträge -522 7. + Verlust aus dem Abgang von Gegenständen des… …aus Abgängen von Gegenständen des Sachanlagevermögens 181 13. - Auszahlungen für Investitionen in das Sachanlagevermögen -3.341 14. - Auszahlungen… …für Investitionen in das immaterielle Anlagevermögen -29 15. + Einzahlungen aus Abgängen von Gegenständen des Finanzanlagevermögens 6 16. -… …20) 1.455 22. Zahlungswirksame Veränderung des Finanzmittelfonds (Summe der Zeilen 11, 18 und 21) 71 23. + Finanzmittelfonds am Anfang der Periode…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Charakteristika, Grundstrukturen und Gestaltungsformen von Kreditderivaten

  Dr. Joachim Hauser

  …39 3 Charakteristika, Grundstrukturen und Gestaltungs- formen von Kreditderivaten 3.1 Derivate Der Begriff des Derivates geht auf das… …lung (Kapitalbereitstellung) des Geschäftes zeitlich auseinanderfallen.244 Ein Termin- geschäft erfolgt entweder mit standardisierten Vereinbarungen… …Basiswerten um Kassainstrumente, so spricht man von einfach derivativen Finanzinstrumenten (vgl. ibid.). 249 Der Begriff des Festgeschäftes ist mit… …den Begriff des Festgeschäftes in der Praxis teilweise auch andere Bedeutungen (siehe diesbezüglich REINER, GÜNTER (2002), S. 3, Fn. 8 m. w. N.). 250… …prämie.255 Falls sich das Geschäft nicht zugunsten des Optionskäufers entwickelt ha- ben sollte, wird er dieses verfallen lassen.256 Bei bedingten… …. 144-145, Rn. 299. Die Optionsprämie ist zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses zu zahlen; wird die Entschädigung bei Vertragsrücktritt gezahlt, so… …Risiko- und Zahlungsprofil auf261, das heißt die Wertänderun- gen beider Vertragsparteien verhalten sich proportional zur Wertänderung des Basis-… …widersprechen, da es sich aufgrund des Auseinanderfal- lens von Abschluss und Erfüllung bei einem Swap um ein Termingeschäft handelt. 261 Vgl. RUDOLPH… …Kreditderivate sind nach den identischen Legaldefinitionen des § 1 Abs. 11 Satz 4 Nr. 4 KWG und des § 2 Abs. 2 Nr. 4 WpHG „als Kauf, Tausch oder anderweitig aus-… …nach dem Kreditwesengesetz Kapi- tel 6.2. 265 Anstelle des Begriffes des Kreditrisikos würde sich auch die Bezeichnung Referenzeinheitenrisi- ko…

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