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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Zur Zukunft der Corporate Governance

  Regulierung der Unternehmensführung auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Thomas Berndt

  …Corporate Governance unterliegt einer zunehmenden Regulierung: Aktuelle Entwicklungen greifen praktisch in alle Bereiche der Unternehmens- und… …. Einführung Spektakuläre Unternehmenskrisen haben zumindest ein Gutes: Sie bieten jeweils Gelegenheit, das bestehende System aus Rechts-, Fach- und… …die nationalen Corporate Governance-Systeme einem steten und raschen Wandel unterworfen. Dabei zeigt sich eine widersprüchliche Entwicklung: Einerseits… …Wirksamkeit erwiesen ist und eine Konkretisierung – etwa durch die Rechtsprechung – noch aussteht und andererseits zahlreiche, für eine effektive… …Unternehmensführung und -kon trolle zentrale Aspekte noch gar nicht oder allenfalls rudimentär geregelt worden sind. Der nachfolgende Beitrag greift einige ausgewählte… …Aspekte der Corporate Governance heraus, würdigt diese kritisch vor dem Hintergrund der angestrebten Regulierungsziele und zeigt mögliche Bereiche einer… …Reporting Council, der London Stock Exchange sowie der Rechnungslegungspraxis angehörten und an dessen Ergebnis, einem zweiseitigen „Code of Best Practice”… …und Verantwortlichkeiten in den drei Zuständigkeitsbereichen des Board of Directors, der Non-Executive und der Executive Directors beschrieben. Ein… …vierter Regelungsabschnitt widmet sich in sechs knappen Sätzen der Rechnungslegung und Kontrolle. Zu den inhaltlichen Vorgaben des Kodex zählen unter… …anderem die Einrichtung spezialisierter Ausschüsse (etwa einem Audit Committee oder einem Remuneration Committee), die den Leitungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Instrumente der Corporate Governance in Familienunternehmen

  Übertragung von Managementfunktionen auf Familienfremde
  

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …haben wird und welche Konsequenzen sich daraus für eine Kontrolle der Führung ergeben können, mangelt es derzeit noch sehr an zufriedenstellenden… …. Dieser Bezug ist gekennzeichnet durch eine gemeinsame Interessenlage und eine auf Dauer angelegte Verbindung. Der Einfluss kann über zwei Funktionen… …geltend gemacht werden1 : aus der Eigentumsfunktion und der daraus abgeleiteten Kontrolle; aus der Managementfunktion und der direkten Einflussnahme… …. Aus diesem Bezug zum Unternehmen und der Dauerhaftigkeit der Beziehung ergeben sich auch die wesentlichen Vorteile des Familienunternehmens: Enge… …Kunden- und Lieferantenbindungen, tiefe Kenntnis des Marktes und großer persönlicher Einsatz für das Unternehmen. Allerdings sind auch die Nachteile zu… …sehen, die in einer möglichen Überalterung des Familienoberhaupts, der Dominanz des Unternehmers und den geringen Aus- wahlmöglichkeiten für die Nachfolge… …bestehen. Insofern ist die Frage spannend, welche Auswirkung eine Übertragung der Managementfunktion auf Familienfremde für das Unternehmen haben wird und… …Einflusses auf: Macht (Power), Erfahrung (Experience) und Kultur (Culture). Der F-PEC Ansatz bedeutet damit Family influence durch Power, Experience und… …Beeinflussung eines Unternehmens durch eine Familie kann über Eigentum, Governance und/ oder die Beteiligung an der Geschäftsführung erfolgen. Mit der… …Erfahrungsdimension wird auf den Erfahrungszuwachs über Generationen in Familienbeeinflussten Unternehmen abgestellt. Es werden Regeln entwickelt und Rituale festgelegt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Prüfungsplanung in der EDV-Revision – Ein IT-Audit-Universe Modell

  Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger

  …Welche Funktionen oder Systeme existieren innerhalb der IT? Welche Risiken existieren und welche Themen sind zu prüfen? Sind Ihnen diese oder ähnliche… …Modell verwenden zu können, um Risiken einzuschätzen und relevante Themengebiete identifizieren zu können. In diesem Artikel wird ein… …. Prüfungsplanung Die Prüfungsplanung einer Revision erfolgt normalerweise jährlich, risiko-orientiert und berücksichtigt einen Prüfungsturnus. In der Prüfungsplanung… …werden Geschäfts- und Betriebsabläufe bezüglich ihrer inhärenten Risiken sowie unter Berücksichtigung des Kontrollrisikos bewertet. 3 Bei der Erstellung… …der Prüfungsplanung der IT-Revision stellt sich die Frage, welche Abläufe, Systeme oder Prozesse existieren und wie sie zu bewerten sind. In der Regel… …Unternehmens beinhalten. Eine zentrale Frage ist jedoch noch unbeantwortet, wie ist das Audit Universe strukturiert und wer trägt zur Zielerreichung des… …entstanden ist. Er hat einen Beginn und ein Ende, klar definierte In- und Outputwerte und läuft – je nach betrieblicher Arbeitsteilung – durch mehrere… …maßgeblich für den Erfolg einer Unternehmung verantwortlich sind und deren Leistung/Produkt dem Kunden zur Verfügung gestellt wird. Prozesse, denen diese… …Prozessen und Organisation wichtig? Weil durch beide Aussagen bereits die Struktur des Audit Universe vorgegeben ist. In der Regel sind Unternehmen immer nach… …Funktionen organisiert, deswegen sollte das AU-Modell eine Kombination von Prozessen und Funktionen sein, da das Modell die Wertschöpfung des Unternehmens…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Corporate Governance im Mittelstand, insbesondere in Familienunternehmen

  Spezifische Ansatzpunkte zur Verbesserung der Unternehmensführung in mittelständischen Unternehmen
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Dietrich Kellersmann

  …bisher sehr stark von den Problemen und Bedürfnissen der börsennotierten Kapitalgesellschaften geprägt. Von diesen unterscheiden sich mittelständische, oft… …der betriebswirtschaftlichen und der gesellschaftsrechtlichen Diskussion einen prominenten Platz ein. Verschiedene Fragestellungen der… …Definitionen reichen von „Verhaltensmaßstäbe für Unternehmensführung und Kontrolle“ 1 bis hin zu „Knigge für Unternehmer“ 2 . Man kann aber festhalten, dass es… …steht dabei die Zusammenarbeit der Unternehmensführung mit den Überwachungsorganen und den Aktionären börsennotierter Kapitalgesellschaften. Aber auch die… …beauftragt, in seinem Interesse tätig zu werden (Abb. 1 auf S. 9). Bei börsennotierten Kapitalgesellschaften sind die Aktionäre die Geschäftsherren und die… …Vorstände die Agenten. Zwischen Geschäftsherren und Agenten bestehen Interessengegensätze, aus denen sich nachteilige Folgen für den Unternehmenswert und… …damit für den Geschäftsherrn ergeben. Der Geschäftsherr muss die Agenten bezahlen und kontrollieren, was für ihn mit finanziellen Aufwendungen (agency… …. Enron oder Worldcom in den USA oder Holzmann, Comroad und EM.TV in Deutschland haben diese Problematik schlagartig in das Bewusstsein einer breiten… …Öffentlichkeit und insbesondere der Politik treten lassen und den Gesetzgeber zu einer Reihe von einschneidenden Maßnahmen veranlasst. So erklärt sich, dass die… …Standort Osnabrück der PwC AG/ WPG als Manager tätig. 1 Regierungsentwurf eines Gesetzes zur weiteren Reform des Aktien- und Bilanzrechts zu Transparenz und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  Auswirkungen von Solvency II auf den Risikotransfer von Unternehmen

  Ergebnisse der ersten Benchmark-Studie zu Solvency II
  

  Dr. Roland Franz Erben, Frank Romeike

  …der ersten Benchmark- Studie zu Solvency II Dr. Roland F. Erben und Frank Romeike* Die anstehende europäische Verordnung zur Eigenmittelausstattung von… …Entwurf in das politische Verfahren auf europäischer Ebene bringen und den Lamfallusy-Prozess starten. Voraussichtlich im Jahr 2010 tritt Solvency II dann… …versicherungswirtschaftlichen Geschäftsmodells grundlegend verändern wird. In Anbetracht des Paradigmenwechsels hin zu wert- und risikoorientierten Entscheidungs - prozessen in… …der offiziell erwarteten Implementierung – für Solvency II gerüstet? Welche Auswirkungen wird Solvency II auf die Versicherungsnehmer und auf den… …Services an der Fachhochschule Wiesbaden) erstellt und der Business-Intelligence-Anbieters SAS Institute initiiert hat, wurden Fragen wie diese nun erstmals… …aus wissenschaftlicher Perspektive untersucht. Diese repräsentative Studie, an der sich über 130 deutsche, österreichische und schweizerische… …Versicherungsunternehmen beteiligten, begegnet dem erhöhten Diskussionsbedarf und trägt Einschätzungen und Meinungen zu Solvency II zusammen. Grundlage der Analyse waren zum… …qualitativ abzurunden, fanden zum anderen vertiefende Interviews mit 17 Vorständen und Risiko verantwortlichen aus der Branche statt. Die Ergebnisse der Studie… …Frank Romeike tische Passivität, beobachtender Attentismus und reaktive Verhaltensmuster vorherrschen. Die Initialzündung, um die sich abzeichnenden… …Neuerungen offensiv und aktiv anzugehen, die künftige Entwicklung eigenverantwortlich mitzugestalten und die sich ergebenden Chancen energisch zu nutzen, ist…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Strategische Risiken im Griff

  Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) zur Risikofrüherkennung
  

  Prof. Dr. Günther Schuh, Daniel Hein

  …Risikofrüherkennung Prof. Dr. Günther Schuh und Daniel Hein* Zwar gewinnt Risikomanagement in der aktuellen Diskussion zunehmend an Bedeutung, trotzdem existieren… …insbesondere in kleinen und mittelständischen Unternehmen noch gravierende Mängel in der frühzeitigen Identifikation potentieller Risiken. Gleichzeitig ist der… …und/ oder Umsatzziele. Können zuvor gesetzte Prof. Dr. Günther Schuh Ziele nicht erreicht werden, so hat die Krise erste Auswirkungen auf das Unternehmen… …Ziel- und Zwecksetzung besteht. 1.3 Determinanten des Krisenverlaufs Drei Determinanten bestimmen maßgeblich den Verlauf einer Unternehmenskrise… …Informationen bei Kernfragen des eigenen Geschäfts vorliegen und diese auch in die Entscheidungsfindung integriert werden. Letztlich bestimmt die zeitlich mit der… …lässt sich die ursächliche Fehlerart in der verbleibenden Zeit nicht mehr in * Prof. Dr. Günther Schuh studierte Maschinenbau und Betriebswirtschaftslehre… …betriebswirtschaftliches Produktionsmanagement lehrte. Gegenwärtig ist er Inhaber des Lehrstuhls für Produktionssystematik und Direktor des Laboratoriums für… …Werkzeugmaschinen und Betriebslehre (WZL) der RWTH Aachen, des Fraunhofer-Instituts für Produktionstechnologie (IPT) und des Forschungsinstitutes für Rationalisierung… …kleinere Unternehmen häufig ein Balanceakt zwischen einer profitablen Nischenstrategie und zu starker Abhängigkeit. Der Themenbereich Wachstum kann sowohl… …, kapazitiven und zeitlichen Spielraums häufig eher kurzfristigen Cha rakter. So wird beispielsweise als Reaktion auf sinkende Umsätze Personal ab gebaut, anstatt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Krisen rechtzeitig erkennen

  Kennzahlengestütztes Krisenfrüherkennungssystem für mittelständische Unternehmen
  

  Wolf-Dieter Loos

  …Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich“ (KonTraG) verpflichtet seit Mai 1998 Vorstände börsennotierter Unternehmen zur Einrichtung eines… …Krisenvermeidung durch Krisenfrüherkennung in Unternehmen. Das Thema hat allerdings durch das KonTraG und durch die Rating-Anforderungen gemäß den… …Kapitalvorschriften der Baseler Beschlüsse an die Banken deutlich an Aktualität gewonnen. Weist ein Unternehmen ein funktionierendes Risikomanagementsystem und dessen… …Pflege gegenüber den Banken nach, so kann das durchaus Einfluß auf die Ratingnote und somit auf den Kreditzins haben. Mittelständische Unternehmen befinden… …sich deshalb derzeit in einem Dilemma. Einerseits sind Frühwarnsysteme als zusätzliches Controllinginstrument sinnvoll und willkommen, andererseits… …kosten die Einführung und Pflege Zeit und Geld und belasten die Unternehmen zusätzlich. Ein übersichtliches und auf wenige Schlüsselkennzahlen reduziertes… …Frühwarnsystem, welches sich einfach einführen und weiterführen läßt, scheint daher sinnvoll und geboten. Dabei sollte darauf geachtet wer- Wolf-Dieter Loos… …Auftragseingang A t den, dass alle wesentlichen Bereiche des Unternehmens (Absatz, Produktion und Finanzen) erfaßt werden. 2. Struktur eines übersichtlichen… …. KG in Hilchenbach im Siegerland. Das Unternehmen wurde im Jahr 1909 als Hilchenbacher Stanz- und Walzwerk gegründet und stellt Kessel für ölgekühlte… …Transformatoren her. A t Auftragseingang A t – 1 ∅ A t – 1 / – 2 / – 3 Der Auftragseingang der aktuellen Zeitperiode wirkt sich auf die Produktion, den Ertrag und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Aspekte der Revision des Marktdaten-Managements in Kreditinstituten

  Marktdaten – ein vernachlässigtes Prüfungsfeld?
  

  Dr. Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …anhand historischer oder aktueller Marktgegebenheiten ermittelt und Dritten zur Verfügung gestellt werden. Der vorliegende Beitrag gliedert sich wie folgt… …. Anschließend werden potentielle Prüfungsschwerpunkte beleuchtet und eine mögliche Vorgehensweise vorgestellt. Der Beitrag schließt mit einer Zusammenfassung. Dr… …Revision e.V., Frankfurt/ Main und Lehrbeauftragter an der Hochschule Harz, Wernigerode Melanie Eichhorn- Schurig (LL. M, APU Cambridge) arbeitet in London… …Preis- und Bewertungsparameter (zum Beispiel Volatilitäten, Spreads) von Finanzinstrumenten verstanden werden, PROZESS VaR-Berechnung Fair Value-Berechnung… …Bestätigung Prognosen und Empfehlungen . . . Wichtiges Prüfungsfeld Die Bedeutung des Prüfungsfeldes wird besonders in einer prozessorientierten Sicht deutlich… …essentiell, vom Front- über das Back- und Middle Office bis hin zum Rechnungswesen und Risikomanagement. Aus Risikosicht sind Probleme mit Marktdaten oft mit… …dem Schlagendwerden von operativen Risiken verbunden. Neben einer Beeinträchtigung der Reputation und aufsichtsrechtlichen Konsequenzen können sie sich… …vor allem in finanziellen Einbußen niederschlagen. Die vorhergehenden Aspekte und der Fakt, dass bereits ein einziger Fehler spürbaren Schaden… …Fehlerprävention beitragen kann, liegt eine der Ursachen hierfür in der mit Marktdaten verbundenen Komplexität: ◆ Mit Größe und Produktvielfalt nimmt die Anzahl der… …Marktdaten für unterschiedliche Zwecke und müssen teilweise Datenhaushalte unabhängig voneinander vorhalten. 118 Interne Revision 3 · 2006 ◆ Besonders in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  IFRS als „Spielball der Bilanz-Jongleure“?

  Zum Risiko des Gestaltungsmissbrauchs in der internationalen Rechnungslegung
  

  Stefan Hofmann

  …Unternehmensführung und -überwachung von erheblicher Bedeutung für eine „gute“ Corporate Governance. 1. Einführung „IFRS has introduced greater confusion and far more… …Bilanzregeln IFRS wider. Die Euphorie, mit der diese anfänglich als Inbegriff einer fairen und objektiven Bilanzierung gepriesen wurden, ist einer gewissen… …vielen großzügigen gesetzlichen Wahlrechten und seinem ausgeprägten Vergangenheitsbezug wurde teilweise sogar als provinziell und antiquiert betrachtet… …. Doch zwischenzeitlich wird – solange man nicht gesetzlich dazu gezwungen ist – mehr und mehr die Frage gestellt, ob die Umstellung der Rechnungslegung… …wird von zeitaufwändigen Zukunftsprognosen und schwierigen Bilanzierungsfragen geprägt und kann vielfach nur unter Hinzuziehung von IFRS-Spezialisten und… …Gutachtern bewerkstelligt werden. Bei den Mitarbeitern im Rechnungswesen und Controlling besteht oftmals ein erheblicher Weiterbildungsbedarf; sie stehen der… …angesehen. Auch Versagensängste und Gefühle der Überforderung durch die neuen Rechnungslegungsstandards sind in der Praxis beobachtbar. Zudem verfügen die… …Mitglieder des Aufsichtsrats häufig noch nicht über die erforderlichen IFRS-Fachkenntnisse; eine Beurteilung des Financial Reportings und eine effiziente… …zum Teil die Auffassung vertreten, dass selbst einzelne Interne Revisoren und Wirtschaftsprüfer bei ihren „Financial Audits“ von den internationalen… …Folgenden soll verdeutlicht werden, inwiefern es sich bei den IFRS um eine Konzeption handelt, die durch objektiv nachprüfbare Wertansätze Transparenz und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Sarbanes Oxley – immer noch ein Thema?

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …und Rechtsanwaltskanzleien (KPMG, PwC, E & Y, DT, Sullivan & Cromwell) sind weitere Vertreter aus Wirtschaft, Wissenschaft, öffentlicher Verwaltung… …Sarbanes Oxley Gesetzes und des Prüfungsstandards Nr. 2 (AS 2) 2. Die Beurteilungen und Bewertungen durch das Management 3. Die Prüfung der Internen… …, Erfahrungen aus dem 2. Jahr nach der Einführung hinsichtlich Berichtspflichten und Prüfungsdurchführung zu diskutieren. PCAOB wollte Anregungen erhalten, wie… …„Roundtable“-Gespräches gab es Bestrebungen, PCAOB und die SEC zu überzeugen, „kleinere Firmen“ von der Anwendung des SOX-Gesetzes auszunehmen. Als kleinere Firmen wurden… …dabei solche bezeichnet, deren Marktkapitalisierung zwischen $ 128 Mio. und $ 787 Mio. liegt. Kleinstfirmen waren dementsprechend solche mit einer… …des SOX-Gesetzes bedeutet nur eine zusätzliche Last, ohne vermehrten Sicherheitsgewinn. Dem haben Vertreter der SEC und des PCAOB aber widersprochen… …und Einhaltung des § 404 überrascht war, die Kosten aber womöglich nur dadurch zustande kamen, dass zu viele Kontrollen definiert und getestet wurden… …registrierten externen Prüfer veröffentlicht. Ausgewählt werden acht Firmen, die ihren Sitz in den Vereinigten Staaten haben und eine mit Sitz in Kanada… …Prüfer besonders darauf achten, ob die Jahresabschlussprüfer bei ihren Prüfungen vor Ort unsere Vorgaben, Prüfungen mit minimalen Kosten und Ressourcen… …Jahresabschlusses und die Prüfung des Kontrollgefüges als Einzelfall, integrierter oder gegenseitig unterstützender Prozess gestaltet wurde (were performed as a…

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