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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  DIIR Prüfungsstandard Nr. 4

  Standard zur Prüfung von Projekten – Definitionen und Grundsätze
  

  Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Frank Giesing, Michael Peis, u.a.

  …----GESETZE/AUFLAGEN---- DIIR Prüfungsstandard Nr. 4 Fachliche Mitteilungen des DIIR DIIR Prüfungsstandard Nr. 4* Standard zur Prüfung von Projekten… …Gremien, die aktiv an der Erstellung des Prüfungsstandards Nr. 4 beteiligt waren. Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Der Vorstand 1. Einleitung… …besser als die Pläne und Vorgaben des Projektmanagements, die das Produktionsverfahren zu ihrer Erstellung beinhalten. Unklare Absprachen und Vorgaben der… …Standards für die Durchführung von Projekten und können als Maßstab für eine Prüfung dienen. 154 Interne Revision 4 · 2008 1.2 Inhalt des vorliegenden… …bisher keine einheitliche Terminologie verwenden, ist es das Hauptziel des Standards, aus prüferischer Sicht eine klare Nomenklatur festzulegen und das… …, sondern ein Rahmenwerk, das vor allem zur Prüfungsplanung und zur Abstimmung und Konkretisierung des Prüfungsauftrags dienen kann. Für Prüfungsmitarbeiter… …Beratungsgesellschaften. Es ist zu berücksichtigen, dass die Prüfung des Projektmanagements Grundkenntnisse im Projektmanagement selbst voraussetzt. 1.4 Verbindlichkeit des… …Standards Der Standard zur Prüfung von Projekten hat für die Mitglieder des DIIR Empfehlungscharakter. Sind im Unternehmenskontext größenordnungs-, projekt-… …oder organisationsbedingte Anpassungen notwendig, so sollte der Standard sinngemäß angewendet werden. 2. Definitionen des DIIR 2.1 Definition von… …einheitlicher Leitung stehen. 2.2 Definition des Projektmanagements Gesamtprojektmanagement Das Gesamtprojektmanagement umfasst alle Organisationen und Verfahren…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2008

  Durch Unternehmensvergleich von den Besten lernen!

  Benchmark-Studie „Operative Exzellenz im Kreditorenmanagement“
  

  Dr. Dirk Thiel, Kristin Gangel

  …Ausgestaltung des Beschaffungsprozesses und für ein optimiertes Cash Management zu erhalten. 1. Einleitung Gegenstand der Benchmark-Studie war das… …des Einkaufsbedarfs bis hin zur Zahlungsausführung („Purchase to pay“). Dabei erfolgte nicht nur die Untersuchung der aufbau- und… …ablauforganisatorischen Ausgestaltung des Kreditorenmanagements, sondern es wurde auch der Umgang mit Risiken (Ausfallrisiken, operationelle Risiken u. a.) berücksichtigt… …. An der Studie teilgenommen haben vor allem Großunternehmen und Unternehmen des Mittelstands aus den Branchen Maschinenbau, Elektroindustrie und… …Kosten pro Bestellung, das höchste Einkaufsvolumen pro Mitarbeiter und einen hohen Anteil des Einkaufsvolumens durch langfristige Verträge abgesichert… …2). Dadurch stellen die Unternehmen verbindliche Zielvorgaben und die geregelte Aufbau- und Ablauforganisation des Unternehmensbereichs sicher. Im… …und der Kosten des Einkaufs relevant. Zunächst war von Interesse, inwieweit Einkaufskooperationen und externe Dienstleister von den teilnehmenden… …untersucht, inwieweit E-Procurement/E-Sourcing in den Unternehmen etabliert ist. Dabei wurde festgestellt, dass insbesondere Unternehmen, welche aufgrund des… …Abbildung 8: Einkaufsvolumen pro Mitarbeiter Relative Verteilung der Benchmark-Partner 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % 5 % 0 % < 20 < 30 < 40 < 50 Anteil des durch… …beinhaltet die aktive Gestaltung der Lieferantenbeziehungen und des Lieferantenportfolios mit dem Ziel, alle Möglichkeiten zur Verbesserung der Qualität und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Client Auditor Feedback – ein Instrument mit unerwünschten Nebenwirkungen?

  Dr. Marcel Magnus

  …nicht der Meinung des IIR und des IIA. Es wird betont, dass sich Feedbackbögen nach unserer Erfahrung durchaus bewährt haben und sinnvoll sind. Daher… …laden wir insoweit zur offenen Diskussion des Artikels und seines Ergebnisses ein. Zur Diskussion Unter dieser Rubrik werden in unregelmäßigen Abständen… …Fragebögen, das Risiko unzutreffender Schlussfolgerungen, eine unvorteilhafte Außendarstellung und Einflüsse auf die empfundene Unabhängigkeit des Auditors. In… …Entwicklung und Professionalisierung des Berufsfeldes „Internal Audit“ sind diverse Standard-Instrumente und -Verfahren entwickelt bzw. aus anderen Fachgebieten… …die Fähigkeiten – sprich Know-how, Arbeitsweise und Auftreten – des Prüfers beurteilen. Für die Erhebung wird üblicherweise ein Fragebogen mit… …dieses Instrumentes Diese Art der Kundenbefragung wird als sinnvolle Form des Qualitätsmanagements empfohlen. Ist diese Empfehlung nachvollziehbar, d.h… …wesentliche Aufgabe des Revisionsleiters bzw. des Audit Managers. Außenvorlassend, ob die Befragten den Sachverhalt als solchen überhaupt einzuschätzen vermögen… …, oder nicht einmal zuerst den Auditor betrifft als vielmehr die jeweilige Abstimmungsleistung des Re visionsleiters bzw. Audit Managers! Bei der Besetzung… …Nebenwirkungen Im Sinne beruflicher Sorgfaltspflicht ist die Frage nach der Eignung des Client-Auditor-Feedback noch weiter zu fassen: Relevant ist nicht allein… …wurde, wenn er beim Verlassen des Gerichtssaales mit der Frage konfrontiert würde, ob der vorsitzende Richter nach seiner Einschätzung für die Beurteilung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Die Risikobewertung der Internen Revision

  Praxis der risikoorientierten Prüfungsplanung in der Sparkasse KölnBonn
  

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …orientierten Ausrichtung ergibt sich eine moderne und transparente Prüfungsplanung, welche nicht nur den Vorgaben des Ba- Fin genügt, sondern dabei hilft, einen… …Verbesserung des Unternehmenserfolgs durch Abwenden oder Verringern von signifikan ten Risiken und der Budgetplanung für interne Ressourcen und externe… …. Hauptgegenstand der Prüfungen durch die Interne Revision sind die Prozesse und insbesondere das Risikomanagementsystem, inklusive des internen Kontrollsystems. Die… …Risikomanagementsystem dient der Erfassung, Analyse und Bewertung von Risiken. Für die Interne Revision steht somit die Funktionsfähigkeit des Systems im Vordergrund der… …Risiken getragenen Bewertung der relevanten Prüffelder des Revisionsuniversums rechtfertigen. Die dafür notwendige Bewertung der einzelnen Prüffelder wird… …-implementierung Eintrittswahrscheinlichkeit 50 % 40 % 30 % 20 % 10 % 0 % 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 Schadenshöhe Häufigkeit des Vorkommens… …Risikobewertung Bei der Bewertung eines Prüffeldes nach den einzelnen Risikokategorien achten wir stets auf die Einbettung des Prüffeldes im Gesamthaus, d. h. die… …Bewertung wird immer auf die gesamtbankbezogene Bedeutung des Prüffeldes ausgerichtet. Die Bewertungskriterien entsprechen den Kriterien unserer… …sollte sich nur der Grenzen des beschriebenen Verfahrens unter wirtschaftlichen Gesichtspunkten bewusst sein. Die exponenzielle Struktur der Gewichtung der… …: Gesamtergebnis Prüfungsrhythmus 0 unbestimmt 1 – 15 alle drei Jahre 16 – 31 alle zwei Jahre 32 – 1024 jährlich Abbildung 6: Festlegung des Prüfungsrhythmus 5…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  IT-Prüfungsplanung – COBIT der Standard für die Prüfungsplanung?

  Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger

  …Veröffentlichung der MaRisk für Banken 1 bzw. des Entwurfs für Versicherungsunternehmen 1 eine risikoorientierte Prüfungsplanung vorausgesetzt wird. Von der… …. Im Folgenden werden die internationalen relevanten Prüfungsplanungsstandards des IIA und der ISACA dargestellt und aufgezeigt, inwieweit COBIT als… …im Rahmen des Abschlussberichtes nach SOX 404 8 zu bewerten sind. Die „GAIT Methodology“ soll das Management und die Revision unterstützen, „ … to… …Priorisierung von Prüfungsthemen, die genaue Angabe des Umfangs und des Zeitpunkts der Prüfung, die benötigten Ressourcen im Prüfungsplan sowie die Planung der… …, wie eine Bewertung in der Praxis aussehen könnte. 2. COBIT in der Prüfungsplanung In der Prüfungsplanungsrichtlinie G13 14 des ISACA, zur Zeit in… …generellen Prüfungsplanung verwenden und zum anderen bei der Erstellung des Prüfungsplans/Prüfprogramms einer Prüfung (Einzelfallprüfung). Der größte Nutzen… …Funktions-/Organisationsorientiert: AU/Planungselemente sind die Funktionen bzw. die Organisationseinheiten des Unternehmens. ◆ Aufgabenorientiert/Topic Maps: Aufgaben oder einzelne… …Prüfungsplanung unterstützen kann. Je nach Ausgestaltung und Struktur des Audit Universe sowie des Planungsansatzes (evtl. werden EDV Themen nicht separat geplant)… …entsprechenden internen Kontrollen definiert bzw. identifiziert, die sicherstellen sollen, dass die Risi ken des AU Elements reduziert werden (Unternehmens IKS)… …. Dabei handelt es sich um einen Soll-Ist- Abgleich. Die Risikobewertung pro AU Element erfolgt auf der Einhaltung/Bewertung des IKS. Die COBIT Referenzen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Karrierewege und Gehaltsstrukturen in der Internen Revision

  Teilergebnisse einer Umfrage in der Schweiz mit Schwerpunkt auf der Bankenbranche
  

  Prof. T. Flemming Ruud, Felix Reichert, Andri Arn

  …der Norwegian School of Management, Oslo, Norwegen; Vorstandsmitglied des Schweizer Ver bands für Interne Re vi sion Felix Reichert, lic. oec. publ… …Internen Revisoren im Rahmen einer Diplomarbeit in der Schweiz durchgeführt. Diese wurde mit einem Förderpreis des Deutschen Instituts für Interne Revision… …e.V. 2007 ausgezeichnet. An der Umfrage haben über 250 Interne Revisoren teilgenommen. Die Gliederung des Artikels orientiert sich an den Karrierestufen… …orientiert sich am Competency Framework des Institute of Internal Auditors (IIA). 3 Der Aufbau des Artikels lehnt sich an diese Stufen an. Welche… …(Mehrfachnennungen möglich). Des Weiteren wurden persönliche Gründe (21 %), bessere Karriereaussichten (19 %), Arbeitsort (19 %) und Reisen 8 (18 %) genannt. Ein… …Revision einzurichten. 15 In den meisten anderen Branchen gilt dies nicht. Aus diesen Gründen ist diese Branche auch bei den Unternehmensmitgliedern des… …gearbeitet. Die zum Befragungszeitpunkt im Talentpool des Bankensektors aktiven Internen Revisoren stuften die längerfristigen Chancen als gut ein: 55 % der… …. Dies drückt sich in der größeren Spanne der Gehälter aus. 6. Karrieremöglichkeiten nach der Internen Revision Betrachtet man die Bedeutung des Einkommens… …bekannte Entwicklungsmöglichkeiten. 17 Zusätzlich stützen sie Verbesserungsmöglichkeiten des Competency Framework, weil dieses eine Karriere im Anschluss an… …kein Anspruch auf Repräsentativität erhoben werden. Die Unternehmensmitgliederliste des Schweizer Verbands für Interne Revision (SVIR) und eigene…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die Erfolgsmessung

  Möglichkeiten und Grenzen der Modifikation traditioneller Kennzahlensysteme
  

  Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust

  …Messungen mittels Kennzahlen allein für eine umfassende Integration des Risk and Fraud Managements nicht ausreichend sind und daher um weitere Aktivitäten… …ergänzt werden müssen. Hieraus ergibt sich aktueller Forschungs- und Handlungsbedarf. 1. Problemstellung Die Messung des Unternehmenserfolgs gewinnt durch… …die wachsende Bedeutung des Risk and Fraud Managements 1 eine zusätzli che Dimension. Traditionelle Erfolgsmaße wie Gewinn, ROI, Um satz oder… …die Rationalität des Managements sichern 4 und durch die Bereitstellung geeigneter Kennzahlen entscheidungsre levante Informationen liefern. 5 Ziel des… …Unternehmen Kennzahlen und Kennzahlensysteme haben sich in der Mehrzahl der Unternehmen als Instrumente des Controllings im Rahmen seiner… …auch die Ansätze des Value Ba- * Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust hat eine Professur für Betriebliches Rechnungswesen an der Fachhochschule für Wirtschaft… …im expliziten Ausschließen weiterer Informationen aus dem Reporting und damit der Aufmerksamkeit des Managements. Besondere Relevanz gewinnt dieser… …Nachteil im Kontext der Verknüpfung von Kennzahlen mit dem Anreizsystem des Unternehmens. So besteht beispielsweise bei traditionellen Kennzahlensystemen… …Werttreiberhierarchien im Value Based Controlling die Gefahr der einseitigen Fokussierung auf die Belange des Kapitalmarktes. Im Folgenden werden die Defizite beim Einsatz… …von Kennzahlen und Kennzahlensystemen, insbesondere im Hinblick auf die spezifischen Anforderungen des Risk and Fraud Managements, betrachtet…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2008

  Prüfungsausschüsse in deutschen Aktiengesellschaften

  Eine Analyse der Transparenz der Prüfungsausschuss-Tätigkeiten
  

  Prof. Dr. Reiner Quick, Dipl.-Wirtsch.-Ing. Florian Höller, Dipl.-Kfm. Rasmus Koprivica

  …Prüfungsausschuss, der als Gremium des Aufsichtsrats von diesem gebildet wird, soll solchen Defiziten entgegenwirken. Im Folgenden wird – auch anhand empirischer… …transparent sie für den Informationsadressaten gestaltet ist. 1. Einführung Mit der Einführung des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) und der… …Verankerung einer Berichtspflicht über die Entsprechung zu den einzelnen Empfehlungen des Kodex im deutschen AktG1 fand der Prüfungsausschuss offiziell Einzug… …umzusetzen, womit der Prüfungsausschuss als ein unverzichtbares Gremium des Aufsichtsrats eine weitere Stärkung erfährt. Nicht zuletzt sind sämtliche deutsche… …Abschlussprüfungen zurückzuführen, wo durch es gehäuft zu Unternehmenskrisen, Insolvenzen und Bilanzskandalen kam. Der Prüfungsausschuss, der als Gremium des… …die Überwachungsqualität des Aufsichtsrats nachhaltig verbessert wird. Das Aufsichtsratsgremium muss sich der Vorteile, die sich aus der Bildung eines… …wachsenden Bedeutung des Prüfungsausschusses steigt auch das Interesse der Kapitalmärkte an dessen Berichterstattung, die das entscheidende Instrument für in-… …und ausländische Investoren ist, um das Engagement des Ausschusses und die Qualität der Unternehmensüberwachung einschätzen zu können. Dies ist… …und Wirtschaftsprüfung. 1 Aufgrund des im Jahr 2002 in Kraft getrete nen Transparenz- und Publizitätsgesetzes, BGBl. 2002 S. 2681–2687. 26 • ZCG 1/08 •… …kompetenten Prüfungsausschuss kaum mehr möglich ist. Entsprechend hoch ist die Bedeutung einer transparenten Corporate Governance, um die Attraktivität des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Integrity Due Diligence

  Neue Säule im Due Diligence Prozess?
  

  Gabriel Andras

  …Prozess? Gabriel Andras* Bei einer Unternehmensakquisition ist der Due Diligence Review für den Investor ein bedeutender Teil des Transaktionsprozesses. Die… …, Korruption und Treueverletzungen von Mitarbeitern nachhaltig negativ beeinflusst werden. Diese Aktivitäten betreffen dabei nicht nur die Vergangenheit des… …die Integrität der Stakeholder des Zielunternehmens sowie die tätigkeits- und organisationsbedingten Risiken für Wirtschaftskriminalität. Stakeholder in… …diesem Sinne sind die (Alt-)Gesellschafter, Organe und Mitarbeiter des Zielunternehmens, jedoch auch externe Dritte wie Kunden, Lieferanten, Berater und… …. Risiken bei Integritätslücken Unentdeckte Integritätsmängel bei Stakeholdern des Zielunternehmens können kurz- und langfristig den Erfolg einer… …für Organe des Zielunternehmens sowie des Investors. „Einkauf“ von versteckten Interessenkonflikten; beispielsweise durch existierende geschäftliche… …Vereinbarungen, die ein Organ zum Nachteil des Unternehmens mit einer ihm nahestehenden Person durchführt. Unreflektierte Übernahme von operativen Aktivitäten in… …Wesentlichkeitsüberlegungen keine Rolle spielen sollten. Eine begangene Straftat oder Pflichtverletzung wird grundsätzlich unabhängig von der Höhe des entstandenen Schadens… …verfolgt. Darüber hinaus kann eine identifizierte, scheinbar unwesentliche Integritätsschwäche lediglich die Spitze des Eisbergs darstellen, beispielsweise… …Wirtschafts- und Mediendatenbanken. Im Fokus stehen hierbei die operative und personelle Historie des Handelspartners, eventuelle Verwicklungen in…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2008

  Gedopt oder geschmiert

  Gemeinsamkeiten von Doping- und Korruptionsskandalen
  

  Bernhard Steinkühler

  …Steinkühler* Während der Tour de France im Juli dieses Jahres wurde das Sommerloch von den Medien nicht nur mit Informationen über den Dopingskandal des letzten… …Leistungssteigerung – er will dadurch Spitzenleistungen erbringen können. Häufig strebt der Athlet den sportlichen Erfolg jedoch nicht nur wegen des Prestiges an… …behalten wollten. Im Fall des Radrennfahrers Jörg Jaschke, der die „Kronzeugenregelung“ für sich in Anspruch nahm und ein umfassenden Geständnis zu… …oder den Medien entschlossen haben. Aus diesem Grund ist es nicht ungewöhnlich, dass beispielsweise Siemens-Mitarbeiter, die im Rahmen des anstehenden… …Steinkühler ist Gründungssozius einer ausschließlich im Bereich des Arbeitsrechts tätigen Kanzlei. Er ist Fachanwalt für Arbeitsrecht, Dozent an der School of… …verhaltensbedingte Kündigung ausgeschlossen. ZRFG 6/08 268 schränkte Einzelfälle handelt, zeigt sich letztlich auch daran, dass über die Grenzen des Teams Telekom… …französischen Siemens-Konkurrenten Alstom wegen des Verdachtes der Korruption ermittelt. Bereits vor dem Siemens-Skandal machten auch andere Unternehmen, wie… …Compliance-Abteilungen – eigentlich aufdecken lassen. Wie die aktuellen Fälle belegen, ist dies in der Realität häufig entweder nicht so einfach oder gerade um des… …nicht mehr zumutbar ist. 2.1.1 Doping als Kündigungsgrund Eine Kündigung des Arbeitsverhältnisses kommt nur in Betracht, wenn ein solches überhaupt… …bestanden hat. Auch bei einem Sportler muss man – abhängig von den Umständen des Einzelfalles – davon ausgehen, dass dies der Fall ist, wenn dieser…

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