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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Zusammenfassung und Ausblick

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …8 Zusammenfassung und Ausblick Im Kern des unternehmerischen Handels steht das bewusste Eingehen von Risiken, um unternehmerische Chancen gezielt… …des betriebs- wirtschaftlichen Interesses gerückt. Die Verantwortung für das Risiko- management und damit auch für eine funktionsfähige Interne Revision… …insbesondere „die Wirksamkeit der internen Kontrolle, gegebenenfalls des internen Revisionssystems und des Risiko- managements des Unternehmens zu… …kontrollieren.“ In der betriebswirtschaftlichen Literatur und der Praxis hat es – zu- mindest außerhalb des Finanzdienstleistungsbereichs – in der Vergan- genheit… …an allgemein anerkannten Maßstäben gefehlt, um die Ange- messenheit und Funktionsfähigkeit der Internen Revision zu beurteilen. Die Regelungen des… …teilung der Internen Revision aller Branchen. Damit wird die Vorausset- zung für einen Nachweis der Funktionsfähigkeit – und damit zugleich ein… …Enthaftungsinstrument für Geschäftsführung und Aufsichtsorgan – geschaffen. Die Anforderungen an die Funktionsfähigkeit einer Inter- nen Revision und deren Umsetzung… …liegen damit auch im unmittel- baren Interesse der Geschäftsleitung und der Aufsichtsorgane. Die Pro- fessionalisierung des Berufsstandes wird daher auch… …von diesen Institutionen weiter vorangetrieben. Innerhalb des Berufsstandes haben sich das weltweit agierende IIA und im deutschsprachigen Raum das… …IIR, das IIRÖ und der SVIR als Stan- dard Setting Bodies etabliert. Endpunkt der weltweiten Akzeptanz des internationalen beruflichen Regelwerks des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kommunale Kostenrechnung und Wirtschaftlichkeitssteuerung

  Buchführung und Rechnungslegung in Gemeindeverwaltungen, Doppik, Kameralistik, erweiterte Kameralistik, Kostenrechnung

  Helmut Fiebig

  …53 KAPITEL III Buchführung und Rechnungslegung in Gemeindeverwaltungen, Doppik, Kameralistik, erweiterte Kameralistik, Kostenrechnung 40Mit der… …die Kameralistik – nicht flexibel sei – nur Ausgaben und Einnahmen nachweise – die Vermögensveränderung nicht dokumentiere – keine Aussagen zur… …Wirtschaftlichkeit des Verwaltungshandelns treffe – die Rentabilität einer Gemeindeaufgabe nicht nachweise – eine zeitliche Rechnungsabgrenzung nicht kenne und im… …Übrigen – völlig antiquiert sei. Daraus folgern die Kritiker der Kameralistik, dass für eine flexibel und wirt- schaftlich handelnde Verwaltung ein… …ordnungsgemäß nachweisen zu können. Mit ihnen werden die in der Rechtsprechung und Lite- ratur entwickelten Grundsätze der ordnungsgemäßen Buchführung verwirk-… …Buchführung und Rechnungslegung in Gemeindeverwaltungen 54 alle zur Erfüllung der öffentlichen Aufgaben erforderlichen Ausgaben getätigt worden sind und dass… …und den erzielten Gewinn nachweisen; nicht umsonst ist für Eigenbetriebe die kaufmännische Buchführung vorgeschrieben. Folgerichtig hat die doppelte… …kaufmännische Buchführung den Vorteil, dass sich im Jahresabschluss, der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung, nicht nur die Zahlungsströme nachweisen… …kaufmännischen Buchfüh- rung. 41 Beiden Buchführungssystemen ist gemeinsam, dass sie keinen Überblick über die Leistung und die Kosten des Betriebes im… …Allgemeinen und der Orga- nisationseinheiten, die Leistung produzieren, im Besonderen geben. Interne Leistungsverrechnungen werden bei beiden Systemen im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …371 Kapitel 6: Maßnahmen auf betrieblicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten 6.1 Vom Risikomanagement zum… …, zentralen Vorschrift des § 91 II AktG wurde ein Teilaspekt der in § 76 I AktG kodifizierten Leitungspflicht des Vorstands hervorgehoben und dessen… …, Bewertung und Kommunikation der wesentlichen Einzelrisiken zwingend erforderlich ist. Die h. M. geht von einer zweifachen Verpflichtung aus:1099 – Zum… …systematischen Risikomanagements und fordert in Konkretisierung der gesetzli- chen Vorschriften, dass der Vorstand den Aufsichtsrat regelmäßig, zeitnah und um-… …fassend über alle für das Unternehmen relevanten Fragen der Risikolage und des Risikomanagements informiert.1100 In Abb. 6-1 sind die relevanten… …Rechtsnormen zum Risikomanagement, ergänzt um die Vorschriften zur Risikoberichterstattung im (Konzern-) Lagebericht und deren Prüfung, zusammenfassend… …II AktG) Vorstand Anleger und andere Stakeholder Erteilung des Prüfungsauftrags für den Jahres- und Konzernabschluss (§ 111 II Satz 3 AktG)… …Theisen (2003, S. 1426). 1101 Darstellung in Anlehnung an Kajüter (2004b, S. 14) und Kajüter in Freidank / Peemöller (2007, S. 114)… …vielfach schon auf einem fortgeschrittenen Niveau bewegen, existieren innerhalb dieser Systeme bislang noch kaum Ansätze zur Steuerung und Kontrolle der… …Verhaltensdispositionen der Führungskräfte und Mitarbeiter.1104 Das Ausblenden der Risiken aus moralischem Fehlverhalten, ins- besondere auf den höchsten hierarchischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  BilMoG – Überblick über die Änderungen einzelabschlussrelevanter Vorschriften und Auflistung der Durchbrechungen des Maßgeblichkeitsprinzips

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker

  …1 BilMoG – Überblick über die Änderungen einzelabschluss- relevanter Vorschriften und Auflistung der Durchbrechungen des Maßgeblichkeitsprinzips… …den IFRS adaptiert sowie nicht mehr zeitgemäße Wahlrechte4 abschafft, oh- ne die einfachere und kostengünstigere Alternative der HGB-Bilanzierung… …Einzelabschluss, da ertragsteuerliche Bemessungsgrundlagen auch zukünftig aus Ein- zel- und nicht aus Konzernabschlüssen generiert werden. Diese Modifikationen wer-… …rentenentwurf die Beibehaltung der „Eckpunkte des HGB-Bilanzrechts – die HGB- Bilanz bleibt Grundlage der Ausschüttungsbemessung und der steuerlichen Gewinn-… …Anhang, S. 25-30. 4 Die nach Ansicht von Siegel (2008a), S. 321, nie zeitgemäß waren. 5 BMJ (2008), S. 1. Überblick BilMoG und Durchbrechungen des… …HGB-Regelungen mit den Worten „Erhalt einer Einheitsbilanz“.7 Der Begriff der Einheitsbilanz ist allerdings seit Jahrzehnten belegt und bezeichnet die alleinige… …Bilanz, die gleichzeitig handels- und steuerrechtlichen Kriterien genügt. Eine solche Bilanz, deren Erhalt beispielswei- se auch von Dehler als Vertreter… …das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (grundsätzlich) steuerneutral sein; die Änderungen der Handelsbilanz sollen nicht auf die Steuerbilanz und die… …Beitrag will das Auseinanderdriften von Handels- und Steuerbilanz, also die Abkehr von der Einheitsbilanz belegen und dies anhand einer möglichst… …umfassenden Listung aller Durchbrechungen der Maßgeblichkeit nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz zeigen und würdigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Risiken und Chancen

  Dr. Marcus Zepp

  …2 Risiken und Chancen 19 2 Risiken und Chancen 2.1 Definition des Risiko- und Chancenbegriffs 2.1.1 Vorbemerkungen Die Auseinandersetzung mit… …Entfaltung, ähnlich den Risiken, nicht vorhergesagt werden kann.62 Da die Wahrnehmung der Chancen für den wirtschaftlichen Erfolg und damit auch für den Fort-… …beschreiben. Daher werden i.S.e. ausgegli- chenen Darstellung Risiken und Chancen betrachtet. 2.1.2 Der Risikobegriff 2.1.2.1 Vorbemerkungen… …60 „Definitorische Abgrenzungen bergen stets die Gefahr in sich, Zusammengehörendes zu trennen, in ver- schiedene Schubladen zu packen und gewaltsame… …Denkbarrieren zu errichten. Da sie andererseits ein unver- zichtbares Instrument sind, den eigenen Gedankenhaushalt zu ordnen und sich im Dickicht der Theorien… …, Fragen, Begriffe und Tatsachen zurechtzufinden, kommt keine Disziplin ohne sie aus.“ SCHREDELSEKER, KLAUS (2002, Grundlagen der Finanzwirtschaft), S. 3… …, Risikomanagement), S. 40; KROMSCHRÖDER, BERNHARD/LÜCK, WOLF- GANG (1998, Unternehmensüberwachung), S. 1573. 2 Risiken und Chancen20 und „Wagnis“64 verwendet… …, wobei die Gefahr einerseits ein objektives Kriterium und das Wagnis andererseits ein subjektives Kriterium zur Schadensbemessung beinhaltet.65 Das… …menschliche Handeln sowie das Schaffen von substanziellen und immateriellen Werten ge- hen untrennbar mit dem Entstehen von Risiken einher.66 Somit unterliegen… …siko“ besteht in dieser Sprache aus zwei Schriftzeichen, wobei das erste Schriftzeichen „Gefahr“ bzw. „Risiko“ und das zweite Schriftzeichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Baurevision – Ausschreibung und Verhandlung von Gemeinkosten für Nachträge

  Armin Barutzki, Klaus A. Werner

  …203 Baurevision – Ausschreibung, Verhandlung von Gemeinkosten für Nachträge 2.11 „Baurevision – Ausschreibung und Verhandlung von Gemeinkosten… …für Nachträge“ Der Beitrag zeigt auf, wie Sie mit speziellen Positionen in den Leistungs- verzeichnissen die Kalkulationsdaten der Bieter erhalten und… …der Preisspie- gel somit um diese Daten erweitert wird. Sie erhalten ohne einen manuellen Aufwand wichtige Daten für Ihre Bieterbeurteilung und… …rung nicht alle Leistungen erfasst werden (der Bearbeitungsaufwand wäre unverhältnismäßig groß) und andererseits während der Bauausführung Än- derungen… …Lohnkosten häufig von der zu vereinbarenden Zeit ab- hängen und diese oft ein „weicher“ Faktor ist. DIIR_Forum_7.indd 204 22.07.2008 10:42:01 Uhr 205… …(in der Regel die Einkaufsab- teilungen) nicht nur die Positionsbeträge vergleichen und verhandeln, son- dern auch die dazugehörigen… …öffentlichen Hand, die EKT, die Gemeinkosten und die Gewinn- und Wagniszuschläge getrennt nach der Zu- ordnung zu den einzelnen Kostengruppen abzufragen – und… …genannten Angaben im Preisspiegel vergleichbar nebeneinander stehen und somit zu verhandelnde Auffälligkeiten leicht erkannt werden können. Desweiteren ist… …Prüferfahrung ist die, dass ein mangelhaftes Nachtragsma- nagement auf Seiten des AG üblich ist und regelmäßig zu überteuerten Nach- tragspreisen führt. Zum… …muss der Aufwand hierbei innerhalb von Treu und Glau- ben liegen, jedoch haben solche Arbeiten nichts mit dem echten Wettbewerb zu tun. Welcher Aufwand…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Risiko- und Chancenverrechnung

  Dr. Markus Siepermann

  …125 9 Risiko- und Chancenverrechnung 9.1 Problemstellung In den vorangegangenen Rechnungen wurden Risikokosten stets im Hinblick auf eine… …Deckung dieser Kosten behandelt und unabhängig von der Tatsache, durch wen diese Kosten entstanden sind. Um jedoch einen verantwortungsvol- len Umgang mit… …unternehmerischen Risiken zu gewährleisten, ist es notwen- dig, dass jede Risikostelle und somit jeder Mitarbeiter darüber Bescheid weiß, welche Risikokosten… …. Um diesen Effekt zu vermeiden, sollten diejenigen Risikoko- sten, bei denen Risikoursache und Risikowirkung in unterschiedlichen Risiko- stellen liegen… …siko- und Chancensituation ist es unerläßlich zu wissen, durch welche Risiko- stellen und welche ihrer Maßnahmen an anderen Stellen Chancen entstanden… …ihr Handeln erst ermöglicht haben und weniger den Stellen, an denen diese Chancenerlöse lediglich angefallen sind. 9.2 Aufbau der… …es sich um Risikofolgekosten und um maßnahmenbezoge- ne, nicht jedoch um allgemeine Risikomanagementkosten handeln. Diese Ko- sten müssen nun auf die… …Stellen verursachungsgerecht verrechnet werden, die Risiko- und Chancenverrechnung 126 für die Risikoursachen verantwortlich sind, durch die die… …analyse identifiziert und bzgl. ihres Beziehungsgeflechts quantifiziert wurden. Charakteristisch für Risikomaßnahmen ist dabei, dass sie zunächst direkte… …also auf die vorhandenen Risiko-Ursache-Wirkungsketten ein und verändern deren Beziehungsgeflecht. Sie agieren dabei wie eine Risi- kowirkung: Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Kritische Würdigung des geplanten Enforcement vor dem Hintergrund der Internationalisierung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …. 2 Satz 2 HGB prüft die Prüfstelle die Abschlüsse und Be- richte aller Unternehmen, die im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG an einer inländischen… …ausländische Unter- nehmen existieren193, muss die DPR bzw. die BaFin grundsätzlich nicht nur Jahresabschlüsse nach HGB sowie Einzel- und Konzernabschlüsse nach… …und ausländischen Unternehmen, die an der NYSE gehandelt werden, müssen zwingend eine Abschlussberichterstattung nach den Rechnungslegungsstandards… …US- GAAP vornehmen. 194 Vgl. Lenzen, Ursula/ Kleinert, Jens, Referentenentwurf, GmbHR 2004, S. R 50. Das Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag… …Konzernab- schlüssen kapitalmarktorientierter Gesellschaften aus EU-Mitgliedstaaten, da durch Art. 4 und Art. 9 der EU-Verordnung für Geschäftsjahre nach dem… …Zusammenhang die Prüfung von Jahresabschlüssen aus den europäischen Mitgliedstaaten. Art. 4 und 9 der EU-Verordnung beziehen sich ausschließlich auf Kon-… …Parlaments und des Rates vom 15. Dezember 2004 zur Harmonisierung der Transparenzanforde- rungen in Bezug auf Informationen über Emittenten, deren Wertpapiere… …zum Handel auf einem geregelten Markt zugelassen sind, sowie zur Änderung der Richtlinie 2001/34/EG (EU-Transparenzrichtlinie) und die damit… …Rechnungslegungsstandards nach US-GAAP vertraut. Für die Prüfstelle und die BaFin dürfte es nicht schwierig sein, quali- fizierte Prüfer zu finden und einzusetzen. Ob… …deutschen Börse, sondern auch an der NYSE gelistet sein und daher eine zu- sätzliche Abschlussberichterstattung nach US-GAAP erstellen, könnten zu- nächst…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Möglichkeiten und Grenzen der Einschränkung von Bilanzpolitik in den IFRS

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …6 Möglichkeiten und Grenzen der Einschränkung von Bilanzpolitik in den IFRS 331 6 Möglichkeiten und Grenzen der Einschränkung von Bilanz- politik… …bilden ex- plizite Wahlrechte, die von einem externen Adressaten im Regelfall nachvollzo- gen werden können und ggf. eliminierbar sind. Daher wird in… …Rechtsbegriffe, Sinn macht, um eine Reduzierung des Ermessens eines Bilanzie- renden und in der Folge eine verbesserte Vergleichbarkeit zu erreichen, und in… …von rules-based- und principles-based-Ansätzen auch BERNDT, T. (2005), S. 81 ff. 332 6.2 Sinnhaftigkeit einer externen Beschränkung… …hätten und daher deren Abschlüsse aus externer Sicht besser miteinander zu vergleichen wären.1305 Aus Adressatensicht würde es zu einer Reduzierung von… …Bilanzierungsregel oh- ne weiteren Auslegungsbedarf reduzieren lassen und daher nicht mit der Vorga- be eines bestimmten Punktwerts oder einer Bandbreite zu lösen sind… …. So entzie- hen sich Sachverhaltsgestaltungen weitgehend einer externen Vorgabemöglich- keit und auch Ermessensspielräume sind aus einer externen Warte… …, C. (2003), S. 74. 1307 PFLEGER, G. (1991), S. 35, beide Zitate. 1308 BAUER, J. (1981), S. 76. 6 Möglichkeiten und Grenzen der Einschränkung… …festzuhalten, dass die Vorgabe quantitativer Entscheidungsgrenzen für den Bereich der Sachverhaltsgestaltungen und der faktischen Wahlrechte keine Alternative… …nehmen und zum anderen die Vergleichbar- keit der Abschlüsse für den externen Abschlussleser erhöhen. Ebenso könnte ei- ne quantifizierte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …23 Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 1. Das bisherige System zur Durchsetzung von… …ordnungsmäßiger Buchführung und ggf. ein- schlägiger Normen der Satzung oder des Gesellschaftsvertrages eines Unternehmens. Die Durchsetzung dieser Grundsätze ist… …Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 24 setzlichen Abschlussprüfer (Wirtschaftsprüfer) identische unabhängige Stel- le“19. Die weitere… …Unternehmen sind vorrangig im Han- delsgesetzbuch (HGB) und im Aktiengesetz (AktG) geregelt. Bislang basierte das System auf zwei Säulen. Nach § 171 Abs. 1… …AktG ist der Aufsichtsrat zur Prüfung der Rechnungslegung verpflichtet. Der Aufsichtsrat von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften im Sinne des… …Bestandteilen Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang sowie der Lagebericht (§§ 238-289 HGB, §§ 150-160 AktG und §§ 41-42a GmbHG). Nach § 316 Abs. 2 HGB… …, Internationalisierung der Rechnungslegung, DK 2004, S. 182. Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 25 mellen… …Aufstellungs- und Offenlegungspflicht (§§ 335, 335a HGB) sowie fer- ner Ordnungswidrigkeits- und Strafverfahren zur Sanktionierung von Verstö- ßen gegen… …materielle Einzelpflichten bei der Aufstellung und Offenlegung (§§ 331, 334 HGB).21 2. Die Erforderlichkeit einer „dritten Säule“ vor dem Hintergrund der… …Internationalisierung der Rechnungslegung Die Bilanzdelikte der jüngsten Vergangenheit und die Gefahr einer deutschen „Enronitis“22 erfordern eine Verbesserung des…

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