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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Erbringung von Revisionsleistungen

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …167 5 Erbringung von Revisionsleistungen In diesem Abschnitt geht es nicht nur um das Prüfen. Das Erbringen von Revisionsleistungen erfordert… …. B. das Sammeln von Informationen und die Risikobeurteilung in den Standards der Phase Planung zugeordnet. Dies kann sich aber über einen ge- samten… …. Prüfungsleistungen dienen dazu, der Geschäftsleitung, dem Überwa- chungsorgan und dem Prüfungspartner die Prüfungssicherheit oder das Vertrauen in die Governance-… …Feststellungen handelt, und um ein Gesamturteil über das Prü- fungsergebnis abzugeben.138 138 Vgl. IIA/DIIR (2024), S. 100. Erbringung von Revisionsleistungen… …findet man verschiedene Ansätze, die das Wesen und den Umfang einer Prüfung beschreiben. Im Folgenden sollen hier zwei alternative Mög- lichkeiten zur… …Prüfungsplanung Erbringung von Revisionsleistungen 170 Zur Feinplanung können die Bewertung, das Zwischengespräch und die Ent- wicklung des Prüfungsplans… …26). • Basis für das Verstehen des zu prüfenden Systems und der identifizierten Risiken schaffen • Interviews • Richtlinien und Verfahren • Frühere… …unternehmen Revisionseinheiten Anstrengun- gen zur Standardisierung. Ein gutes Beispiel hierfür ist das „Prüfungsproto- koll“ von Lauer und Liebe als… …Sicherstellen, dass vereinbarte Maßnahmen umgesetzt wurden • Arbeitspapiere • Bericht • Follow-up Bericht an das Management • Summary an Geschäftsleitung… …. Am Ende der Planungsphase steht ein Arbeitsprogramm, das die durchzuführenden Prü- fungshandlungen enthält. 5.1.1 Auftragskommunikation Standard…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Segmentberichterstattung

  Dr. Christian Fink

  …Darstellung den Informationsin- teressen der Adressaten zuwider laufen.1 Das Grundprinzip einer Segmentbericht- erstattung gem. IFRS 8.1 ist es dabei, den… …Adressaten bei der Beurteilung der Art und der finanziellen Auswirkungen der unterschiedlichen Tätigkeiten zu unter- stützen, die das Unternehmen ausübt… …zu vermitteln und dadurch das Informationsniveau des Abschlusses zu erhöhen. 2. Anwendungsbereich von IFRS 8 3IFRS 8, aus dem die Pflicht zur… …Vorbereitung des Handels wird dabei ausge- gangen, wenn das Unternehmen seinen Abschluss – IFRS 8.2 bezieht sich auf Ein- zel- sowie auf Konzernabschlüsse –… …Mutterunternehmens, sondern von einem Tochterunternehmen ausgegeben werden. In diesem Fall erwächst für das Mutterunternehmen keine Berichtspflicht durch die vom… …des Einzelabschlusses abgesehen werden. 3. Abgrenzung operativer Segmente 7 Mit IFRS 8 hat das IASB den sog. management approach, der bereits aus der… …Türkis GmbH ist ein Technologieunternehmen, das operativ im Bereich der Medizintechnik tätig ist. Der Vorstand erhält als Grundlage für die Bereichs-… …Segmentierungsformat vorgegeben. Ist das Unternehmen demnach intern anhand geographischer Regionen strukturiert, ist eine Abgrenzung verschiedener Regionen als Segmente… …der Leistungserstellungsprozesse, – Kundengruppen, – Distributionswege, und – ggf. das regulatorische Umfeld (z.B. im Bankensektor). Die folgende… …nur eine der folgenden Bedingungen erfüllt, ist das jeweilige Segment als wesentlich anzu- sehen und damit berichtspflichtig (IFRS 8.13): – der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Einleitung

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …gen, die durch das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld der Unternehmen bedingt waren. Die Globalisierung der Unternehmenstätigkeit führt zu einem… …. In diesem Gesetz wird die Einrichtung eines Überwachungssystems, das den Fortbestand der Gesellschaft gefährdende Risiken sofort erkennt, durch den… …, das Risikomanagement, die Kontrollen und die Führungs- und Überwachungsprozesse des Unternehmens zu beurteilen. 5 Die Interne Revision hat sich… …der Internen Re- vision als zentrales Element des Überwachungssystems durch den Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) und das „Gesetz zur… …weiteren Reform des Aktien- und Bilanz- rechts, zu Transparenz und Publizität“ (TransPuG) gestärkt. Vgl. Janke (2003), S. 573-575. 4 Das IKS selbst ist… …Geschäftstätigkeit, - zur Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der internen und externen Rechnungslegung und - der Einhaltung der für das Unternehmen… …. Internal Audit Handbook (2008), S. 486, und Peemöller (2008), S. 13 f. 1 Einleitung 2 schöpfungsbeitrag für das Unternehmen generiert. Walz (1997)… …Organisation schwierig. Für das Unternehmen dürfte der letztgenannte Punkt wahr- scheinlich vom größeren Wert sein. 9 Vgl. Greenawalt/Brownlee (1999), S. 4 f… …Pro- duktivität das Ergebnis einer erfolgreich durchgeführten Prüfung sind. Lediglich die Wiederholung der Prüfung als Vollprüfung könnte eindeutig… …. Zehnder/Brönnimann (2005), S. 449. 20 Vgl. Anderson (1991), S. 68-70, und Zehnder/Brönnimann (2005), S .449. Auch Peemöller (2001) weist auf das Problem der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Segmentberichterstattung

  Prof. Dr. Christian Fink

  …der Adressaten zuwider laufen.1 Das Grundprinzip einer Segmentbericht- erstattung gem. IFRS 8.1 ist es dabei, den Adressaten bei der Beurteilung der Art… …und der finanziellen Auswirkungen der unterschiedlichen Tätigkeiten zu unter- stützen, die das Unternehmen ausübt. Selbiges gilt auch für die… …Adressaten eine disaggregierte Berichterstattung über die verschiedenen Geschäftsbereiche, Tätig- keitsfelder oder Regionen zu vermitteln und dadurch das… …ausgegan- gen, wenn das Unternehmen seinen Abschluss – IFRS 8.2 bezieht sich auf Einzel- sowie auf Konzernabschlüsse – bereits mit der Erstellung eines… …Tochterunternehmen ausgegeben werden. In diesem Fall erwächst für das Mutterunternehmen keine Berichtspflicht durch die vom Tochterunternehmen ge- handelten… …abgesehen werden. 3. Abgrenzung operativer Segmente 7 Mit IFRS 8 hat das IASB den sog. management approach, der bereits aus der US-ame- rikanischen… …vorgegeben. Ist das Unternehmen demnach intern an- hand geografischer Regionen strukturiert, ist eine Abgrenzung verschiedener Regionen als Segmente… …. rechtliche Einheiten etc. Beispiel: Die Türkis GmbH ist ein Technologieunternehmen, das operativ im Be- reich der Medizintechnik tätig ist. Der Vorstand… …Kundengruppen, – Distributionswege und – ggf. das regulatorische Umfeld (z.B. im Bankensektor). Die folgende Abbildung fasst die Kriterien der Segmentabgrenzung… …relevant erachtet werden. Ist nur eine der folgenden Bedingungen erfüllt, ist das jeweilige Segment als wesentlich anzuse- hen und damit berichtspflichtig…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für geschlossene Fonds

  Zweitmarkthandel im Wandel der Zeit

  Dr. Thomas Ledermann, Sven Marxsen

  …das Gesetz zur Novellierung des Finanzanlagenvermittler- und Vermögensanlagenrechts verkündet, das in wesentlichen Bereichen zum 1. Juni 2012 sowie… …Standard sind, auf diese Produktgruppe übertrug. Hierzu gehören etwa das aufsichtsrechtliche Gebot, anlegergerecht zu beraten, Provisionen offen zu legen… …einbezog. Die gesetzlichen Änderungen haben tiefgreifende Veränderungen für das In- strument der geschlossenen Fonds zur Folge, die sowohl den Vertrieb der… …Pro- dukte im Erstmarkt als auch den Handel am Sekundärmarkt, dem sog. Zweit- markt, betreffen. Bevor im zweiten Teil dieses Beitrags das regulatorische… …zum Renditemodell Geschlossene Fonds sind unternehmerische Beteiligungen – also langfristige An- lagen und waren jahrzehntelang nicht fungibel. Das… …Zyklen unterworfen, und das Konzept des geschlossenen Fonds ist darauf ausgelegt, solche Zyklen zu überdauern und ein Geschäftsmodell langfristig zum… …bereits über einen „Track-Record“ verfügen. Das weitaus größte Käuferpotential gemessen am Wertumsatz vereinigen aber die sog. Zweitmarktfonds auf sich… …laufend Kauf- und Verkaufsauf- träge entgegengenommen werden und in bestimmten Abständen versucht wird, das vorhandene Angebot mit der Nachfrage… …vor. 2.4.3 Offene Handelsplattformen Das wesentliche Merkmal offener Handelsplattformen besteht in einem freien Zugang für Käufer und Verkäufer… …Fonds enthielt das Anlegerschutzverbesserungsgesetz (AnSVG): Zum 1. Juli 2005 wurde im Verkaufsprospektgesetz (VerkProspG) eine Prospekt- pflicht für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Metaphern als Mittel der Stakeholder-Kommunikation

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …, das we- gen seiner Überbrückungsfunktion schon die Philosophen der griechischen Antike beschäftigte: die Metapher. Sie rückt zwei getrennte… …anschaulicheren Sachverhalt ersetzt werden soll („Gehirnwindungen“) oder weil eine rare Eigenschaft besonders hervorgehoben werden soll („das Wunder von Bern“)… …. Das System „Wirtschaft“ ist ein besonders ergiebiges Feld für Metaphern, weil es praktisch alle Lebensbereiche wie in einer Nussschale in sich… …Ausdrücke machen deutlich, dass wir uns bei deren Gebrauch nicht mehr bewusst sind, eigentlich eine Metapher zu verwenden. Beispiele sind „Schach  das… …lebendige Metaphern am wichtigsten. Die Kommunikation muss hier rasch „funktionieren“. Dunkle Me- taphern bergen das Risiko in sich, zu spät oder gar nicht… …Schiff steht still“ statt „Mein Schiff liegt vor Anker“ verwendet wird. Hier ersetzt das Allgemeine (stillstehen) das Besondere (vor Anker liegen). Die… …Substitution von Unbelebtem durch Unbelebtes: „Er ließ die Zügel der Flotte los.“ (statt das Kommando).  Substitution von Belebtem durch Unbelebtes: „Wurden… …die Griechen durch das Schwert oder das Schicksal besiegt?“ (statt gegnerische Truppen)  Substitution von Unbelebtem durch Belebtes: „Der Schäfer… …lauscht dem Klang vom Scheitel des Berges.“ (statt Gipfel). Das Attraktive an diesem Konzept ist, dass die Substitution jederzeit rückgängig gemacht… …, die Metapher also stets durch das „Eigentliche“ wieder ersetzt werden kann. Die Substitutionstheorie vermag allerdings nicht zu erklären, dass…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Der Compliance-Bericht

  Jens Welsch, Julia Dost

  …gesprochen, da der Großteil der Anforderungen dort in das deutsche Recht umgesetzt wurde. 3 Vgl. Hense/Renz, 2008, S. 181–185 und Art. 22 der Delegierten… …Umsetzung in das deutsche Recht erfolgte im Wesentlichen im Wertpapierhandelsgesetz (WpHG) und der ergänzenden Verordnung zur Konkretisierung der… …gehört, dass das Institut angemes- sene Grundsätze aufstellen, Mittel vorhalten und Verfahren einrichten muss, die darauf ausgerichtet sind… …, sicherzustellen, dass das Institut selbst und seine Mitarbeiter den gesetz- lichen Verpflichtungen im Rahmen der Wertpapier(neben)dienstleistungserbringung nach-… …Dienstleitung gegenüber den Kunden gewährleisten. Außerdem informiert er die Geschäftsführung und das Aufsichtsor- gan in regelmäßigen Zeitabständen, mind… …der Mitarbeitergeschäfte) kamen zusätzlich die Aufgaben der Vorbeugung vor Verstößen gegen das WpHG sowie der laufenden Überwachung der Einhaltung… …in das deutsche Recht erfolgt im Wesentlichen im Wertpapierhandelsgesetz (WpHG) und ergänzenden Verordnungen. 4 6 Art. 22 Abs. 2 der Delegierten… …alle Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute zur Einrich- tung einer Compliance-Funktion nach AT 4.4.2 der Mindestanforderungen an das Risiko-… …Einhaltung der für das Institut wesentlichen rechtlichen Regelungen und Vorgaben ausgerichtet wer- den und Risiken aus der Nichteinhaltung solcher Bestimmungen… …erstatten und ihn an das Aufsichtsor- gan weiterzuleiten. Diese neue Anforderung aus den MaRisk führte dazu, dass viele Wertpapierdienstleistungsunternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Betriebswirtschaftliche Tests und Leistungssteigerung von Risikomanagementsystemen

  Dr. Werner Gleißner, Günther Meier

  …, dass die meisten Unter- nehmen die Pflicht, das KonTraG, mit der Kür einer Verbesserung der ökonomischen Planung durch die neuen Informationen aus dem… …Unternehmenskrisen und trägt zur Senkung der Kapitalkosten und zur Verbesserung unternehmerischer Entscheidun- gen bei. Wie kann man jedoch feststellen, ob das… …Deutschen Rechnungslegungsstan- dards 5 oder das auf Grundlage des KonTraG entwickelten Prüfungsstandards 340 hinterfragen. Es geht hier um die Dokumentation… …. Das Einhalten formaler Vorschriften sagt allerdings wenig über den ökonomischen Nutzen. Ergänzend bieten sich des- halb sogenannte Output-Tests an, die… …wesentliche Entschei- dungen (z.B. Investitionen, Finanzierungsentscheidungen oder Akquisitionen) ein- geflossen sind. Das Risikomanagement möchte eben nicht… …Prüfstrategie für das Risikomanagement für Unternehmen an. Hierbei wird überprüft, ob in der abgelaufenen Periode das Risikomanagement Betriebswirtschaftliche… …identifizieren. Die Autoren haben Erfahrungen vieler Unternehmen ausgewertet und daraus das folgende Profil von Ratschlägen für eine gezielte Prüfung und… …Verbesserung des Risikomanagementsystems erarbeitet.2 Diese sollen dazu beitragen, das Risikoma- nagement möglichst effizient anzugehen und die checklistenartig… …ersten Schritt eines Risikomanagementprojektes dar. Dieser Phase obliegt die vom KonTraG geforderte systematische Identifikation aller auf das Unternehmen… …besonders aktuell sind, nicht aber unbedingt diejenigen mit besonderer Bedeutung für das Unternehmen. Hier spielt eine große Anzahl auch psychologisch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Großbritannien

  Dr. Sascha Süße

  …Bribery Act – How to create a first class compliance pro- gram, 2013; Graf von Bernstorff, Einführung in das englische Recht, 3. Auflage 2006; Haag, Der… …, Einführung in das englische Recht(ssystem), Fachwörterbuch Kompakt Recht Englisch, 2007, S. 22. Großbritannien 211 1 Einführung Das Vereinigte… …auf die Handelsströme deutlich werden: So ist Deutschland mit 12,5 % der Importe und mit 11,5 % der Exporte jeweils wichtigster Handelspartner.470 Das… …stehen, sowie die als Kronbesitz bezeichneten Inseln Jersey, Guernsey und Man. Im allge- meinen Sprachgebrauch wird für das Vereinigte Königreich auch… …Großbritannien verwendet, wobei dies aber eigentlich nur die größte, England, Wales und Schottland, umfassende britische Insel beschreibt. Das Vereinigte… …II472) ist. Das Parlament besteht aus zwei Häusern, dem House of Lords (Oberhaus) und dem House of Commons (Unterhaus). Während sich die Mitglieder des… …Walisisch offizielle Amtssprache, in Schottland Englisch und schottisch-gälisch.475 1.1 Rechtsquellen Das englische Rechtssystem 476 unterscheidet sich… …bestehen, basiert das engli- sche Recht überwiegend auf Urteilen, dem sogenannten „case law“. Anders als bei- spielsweise ein Anwalt vor Gericht in… …verhandelnden Fall in der Sache ähnlich sind oder für die zu treffende Entscheidung wesentliche Aspekte schon einmal behandelt haben (Präjudiziensystem). Das… …Wahlergebnisse seit 1918 mit Erläuterungen findet sich unter http://www.parliament.uk/briefing-papers/RP12-43. 475 Fischer, S. 57. 476 Das englische Recht ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Einleitung

  Dr. Thomas Henschel

  …1 1. Einleitung Kurztext Das vorliegende Werk beruht auf einer empirischen Untersuchung zur Praxis des Risiko- management in ausgewählten… …Arbeit ist es das Ziel, praxisrelevante Handlungsvorschläge zu unterbreiten und dem Praktiker verschiedene Werkzeuge an die Hand zu geben, mittels derer… …Besonderheit von KMU sowie deren Umgang mit dem und Erwartungen an das Thema Risikomanagement getroffen. Dabei werden die in Deutschland geltenden… …, berücksichtigen eher qualitative Kriterien der KMU wie z. B. Autonomie eines Unternehmens, die persönliche Überschaubarkeit eines Unterneh- mens, und das… …Beschäftigtenzahl und Umsatz an. Zusätzlich wird dann häufig noch das Unabhängigkeitskriterium herangezogen (Curran und Blackburn, 2001, S. 22; Krämer, 2003, S… …angeführten Abgrenzungs- bedingungen muss das so genannte „Unabhängigkeitskriterium“ erfüllt sein: KMU dürfen maximal zu 25 Prozent im Besitz eines oder… …Führungsstruktur, die es ihm ermöglicht, das Unternehmen je- derzeit im Detail überblicken zu können, also transparente Entscheidungsabläufe und Strukturen. Mit… …England and Wales – im Folgenden kurz: ICAEW, 2005; Islam et al., 2008). Diese Tatsache wird häufig damit begründet, dass das Risikomanagement einen… …Begründung keinen Aufschluss da- rüber geben, wie das geforderte Risikomanagement im Detail auszugestalten ist, haben sich die Vorstandsmitglieder bei der… …getroffen hat und ob das danach einzurichtende Überwachungs- system seine Aufgabe erfüllen kann”. Leider übersehen deutsche Manager derzeit noch häufig die…

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